文/馬盼盼 王晶晶

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企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)貨幣管理

文/馬盼盼 王晶晶

河北科技學(xué)院

本文以貨幣資金管理為核心展開(kāi)了貨幣資金的概念、意義、重要性，以及企業(yè)貨幣資金管理中存在的缺陷及相關(guān)對(duì)策的討論，只有加強(qiáng)和改善企業(yè)貨幣資金管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作。

貨幣資金；內(nèi)部控制；管理

1 貨幣資金的含義

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。我國(guó)貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)會(huì)部門由出納人員保管的庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可以隨時(shí)支取的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等。

2 加強(qiáng)貨幣資金的日常管理

2.1 做好庫(kù)存現(xiàn)金的日常管理

⑴現(xiàn)金收入的管理

企業(yè)現(xiàn)金收入的主要途徑就是企業(yè)賬款的回收，而企業(yè)賬款的回收通常需要經(jīng)過(guò)四個(gè)時(shí)點(diǎn)，既客戶開(kāi)出付款票據(jù)、企業(yè)收到票據(jù)、票據(jù)交存銀行、企業(yè)收到現(xiàn)金。這樣，企業(yè)賬款的回收時(shí)間就由票據(jù)的郵寄時(shí)間、票據(jù)在企業(yè)停留時(shí)間、票據(jù)結(jié)算時(shí)間三個(gè)部分組成。票據(jù)在企業(yè)停留的時(shí)間可以由企業(yè)本身通過(guò)建立規(guī)章制度、獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制等方法來(lái)控制，但對(duì)于票據(jù)郵寄時(shí)間和票據(jù)結(jié)算時(shí)間僅靠企業(yè)自身的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須采取有效措施充分調(diào)動(dòng)客戶和銀行的積極性，才能實(shí)現(xiàn)有效控制。

⑵現(xiàn)金支出的管理

現(xiàn)金支出管理的癥結(jié)所在是現(xiàn)金支出的時(shí)間。從企業(yè)角度而言，與現(xiàn)金收入管理相反，盡可能地延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間是控制企業(yè)現(xiàn)金持有量最簡(jiǎn)便的方法。當(dāng)然，這種延緩必須是合理合法的，且是不影響企業(yè)信譽(yù)的，否則，企業(yè)延期支付所帶來(lái)的效益必將遠(yuǎn)小于為此而遭受的損失。

⑶遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、授課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出：收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

⑷遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定

開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開(kāi)戶單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立賬戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。此項(xiàng)規(guī)定對(duì)控制社會(huì)貨幣量的投放，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定的作用，所以應(yīng)嚴(yán)格遵守此規(guī)定，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

2.2 做好銀行存款的日常管理

銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算各項(xiàng)規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進(jìn)行。銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

2.3 正確進(jìn)行貨幣資金的核算

在日常工作中，要按規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用會(huì)計(jì)科目，各種收付業(yè)務(wù)都要有合法的手續(xù)齊全的原始憑證為依據(jù)，進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的記錄；及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。每日終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金余額并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，適時(shí)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，保證企業(yè)貨幣資金的賬實(shí)相符，并為企業(yè)管理提供準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

當(dāng)然除此之外，企業(yè)在加強(qiáng)貨幣管理的過(guò)程中，還需要不斷強(qiáng)化其自身內(nèi)部管理控制體系的建設(shè)，制定科學(xué)、合理的貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，保證資金的合法性、整理性、效益性、安全性。嚴(yán)格的按照操作流程和內(nèi)部管理、控制要求，對(duì)資金支出流程、備用金支出流程的監(jiān)管和控制。

[1]閆慶海,張宇橋,劉洋.淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J].吉林師范大學(xué)學(xué)報(bào),2015.

[2]曹曉芳.《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中貨幣資金核算的變化分析[J].中國(guó)管理信息化,2017.

[3]單瑩.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理與控制之我見(jiàn)[J].企業(yè)家天地下半月刊,2016.

馬盼盼（1987.6-），女，漢族，河北保定市，講師，河北科技學(xué)院教師，主要從事會(huì)計(jì)研究；

王晶晶（1987年-6月），女，漢族，河北保定市，講師，河北科技學(xué)院教師，主要從事會(huì)計(jì)研究。