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        淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范實施

        2018-12-08 12:19:24
        時代經(jīng)貿(mào) 2018年35期
        關(guān)鍵詞:崗位行政規(guī)范

        劉 巖

        (深圳清華大學(xué)研究院,廣東 深圳518057)

        隨著財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的發(fā)布實施,越來越多的行政事業(yè)單位啟動了內(nèi)控體系建設(shè)和評價工作,經(jīng)過幾年的推進(jìn)已取得初步成效。但是我們也發(fā)現(xiàn),有部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識仍然缺乏,導(dǎo)致其在內(nèi)部控制的規(guī)范實施方面存在諸多問題。需要進(jìn)行梳理、分析并提出進(jìn)一步改進(jìn)措施,確保行政事業(yè)單位能夠更好地適應(yīng)經(jīng)濟市場要求,力求通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范,從而實現(xiàn)我國政府管理體制步伐向業(yè)績與結(jié)果為主導(dǎo)的方向轉(zhuǎn)變[1],最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最優(yōu)化,促進(jìn)行政事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。

        一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

        (一)內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位日常管理的重要性

        行政事業(yè)單位往往擁有著較大體量的社會公共資源,因此也相應(yīng)承擔(dān)了國有資產(chǎn)管理的責(zé)任和義務(wù),通過內(nèi)部控制體系的完善能夠保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī),一是能夠有效提高國有資產(chǎn)使用與交易中的公開性及公平性,使社會公共資源的自然利用率得到提高;二是在內(nèi)部控制規(guī)范實施下能夠確保會計信息的真實和完整,保證單位資產(chǎn)安全和使用有效;三是通過內(nèi)部控制有利于提高行政事業(yè)單位的素質(zhì),從而提供良好的公共服務(wù),以促進(jìn)社會效益的提升;四是在內(nèi)部控制規(guī)范下能提高對行政事業(yè)單位履職過程中的監(jiān)測力度,并對運行流程進(jìn)行規(guī)劃,從而提高行政事業(yè)單位的行政效率。

        (二)內(nèi)部控制對反腐倡廉工作開展的重要性

        行政事業(yè)單位作為國家進(jìn)行公共管理與社會服務(wù)的機構(gòu),其工作人員相應(yīng)擁有一定的公共行政的權(quán)力,這導(dǎo)致他們在行使公共行政權(quán)力時常常會受到個人因素影響進(jìn)而出現(xiàn)自身價值判斷與公共利益相悖的情形[2],最終導(dǎo)致諸多貪污腐敗案件的發(fā)生。而通過內(nèi)部控制規(guī)范能實現(xiàn)對單位內(nèi)部預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目和合同等多項工作的監(jiān)督和管理,比如,對于涉及“重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用重大人事任免”“三重一大”事項實施單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策等,用規(guī)范的制度手段對個人行為進(jìn)行約束,從而避免貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,促進(jìn)行政事業(yè)單位的良性發(fā)展。

        二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施問題

        (一)對內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識

        內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的順利實施,其關(guān)鍵點在于全員參與和單位負(fù)責(zé)人的支持重視程度。有部分行政事業(yè)單位中工作人員缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險控制意識,單位中沒有建立良好的內(nèi)部環(huán)境,導(dǎo)致某些工作人員在實施內(nèi)部控制時抱有應(yīng)付心理,僅僅為完成上級交代任務(wù)其無法形成日?;芾砉ぷ鳎挥械膯挝活I(lǐng)導(dǎo)人沒有制定單位長期發(fā)展規(guī)劃,只注重完成自身任期內(nèi)業(yè)績,甚至將其中存在的難點、疑點問題留置下一任班子;在當(dāng)前的內(nèi)部控制管理中,往往依靠財務(wù)人員進(jìn)行規(guī)范實施,缺乏科學(xué)管理方式,尤其是基層機構(gòu),多存在過度集權(quán)于行政機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的情況,使得對單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束,相關(guān)審批制度無法有效執(zhí)行,因此內(nèi)部控制規(guī)范實施中存在諸多漏洞。

        (二)風(fēng)險評估缺乏科學(xué)性

        在多種客觀因素的影響下行政事業(yè)單位的工作人員缺乏風(fēng)險評估意識,對風(fēng)險也缺乏正確認(rèn)知,導(dǎo)致行政事業(yè)單位在實際運行過程中,沒有將其自身實際風(fēng)險與應(yīng)對措施建立相互聯(lián)系,也沒有對風(fēng)險評估流程進(jìn)行完善和規(guī)范,因此使得相關(guān)風(fēng)險數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險預(yù)警及風(fēng)險評估等防控經(jīng)驗不足[3],無法對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確有效的識別。同時相關(guān)財務(wù)部門工作人員過分重視經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算,反而忽略了財務(wù)識別對風(fēng)險評估流程需求;而作為行政事業(yè)單位的風(fēng)險管理部門,則沒有充分發(fā)揮自身作用,導(dǎo)致其對于可能發(fā)生的大概率風(fēng)險事件不能進(jìn)行有效的預(yù)測和防范。

        (三)內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

        在實施內(nèi)部控制過程中,監(jiān)督機構(gòu)的建立在其中發(fā)揮著重要作用,通過監(jiān)督機制能夠有效對單位內(nèi)工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督與約束;但在當(dāng)前多數(shù)的行政事業(yè)單位中,沒有針對監(jiān)督部門建立有效的組織和工作機制,使其在內(nèi)部控制規(guī)范實施中無法充分發(fā)揮其監(jiān)督作用,相關(guān)職能部門與監(jiān)督部門之間屬于平行機構(gòu)[4],因此導(dǎo)致監(jiān)督約束效果不理想,最終對內(nèi)部控制的實施效果產(chǎn)生直接影響。

        (四)崗位設(shè)置不合理

        行政事業(yè)單位在對人員崗位安排上存在較大的缺陷,對于重大業(yè)務(wù)崗位沒有明確劃分職責(zé)范圍,也沒有對不相容崗位進(jìn)行完全分離。同時在審批流程中常會出現(xiàn)越級現(xiàn)象,這主要是因相關(guān)部門人員數(shù)量不足,通常是一人身兼多職,單個人員所受理業(yè)務(wù)類型較多。另一方面,受到人員編制的現(xiàn)實情況限制,關(guān)鍵崗位沒有實行輪崗制度,對關(guān)鍵崗位的人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力沒有要求,導(dǎo)致崗位職責(zé)、權(quán)力濫用現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

        (五)信息溝通不暢

        由于一些行政事業(yè)單位缺乏完整的信息管理體系,導(dǎo)致在信息溝通上存在滯后性;財務(wù)部門不能快速獲取經(jīng)營管理信息,進(jìn)而無法及時對其分析與總結(jié),因此導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)決策缺乏足夠的財務(wù)信息作為支撐,使得工作效率降低。

        三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施對策

        (一)提高對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識

        作為行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭提高對內(nèi)部控制的重視,充分認(rèn)識到其對于推動行政事業(yè)單位發(fā)展的重要意義,并樹立其良好的“崗位責(zé)任”觀念[5],培養(yǎng)自身良好的內(nèi)控意識,對本單位內(nèi)控建設(shè)和實施采取積極支持的態(tài)度,并直接參與全過程。同時注重對單位內(nèi)控制度的建設(shè),組織全員學(xué)習(xí)內(nèi)控制度,不斷強化其內(nèi)部控制意識,以營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,做到人人參與,人人有責(zé)。同時定期針對財務(wù)人員展開業(yè)務(wù)與職業(yè)道德培訓(xùn),不斷提高其綜合素質(zhì),從而為內(nèi)部控制規(guī)范實施創(chuàng)造良好的條件。

        (二)建立科學(xué)的風(fēng)險評估機制

        行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人與工作人員需提高風(fēng)險防范意識,并對內(nèi)部控制各項監(jiān)控活動中的風(fēng)險評估程序進(jìn)一步完善,進(jìn)一步建立其專門的風(fēng)險評估機構(gòu),確保在進(jìn)行內(nèi)部控制活動中能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確有快速的識別與規(guī)避。在單位內(nèi)部控制風(fēng)險的評估過程中,要從組織架構(gòu)、單位文化、內(nèi)審體系、人力資源政策等多個方面把控,而針對業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制風(fēng)險則需要針對其不同業(yè)務(wù)的特點進(jìn)行系統(tǒng)分析,從而對風(fēng)險點進(jìn)行確定。另一方面,建立其行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任制,在展開實際工作中對于重大決策發(fā)生錯誤的工作人員要追究責(zé)任,形成懲戒機制,做好反腐工作,嚴(yán)格杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

        (三)完善監(jiān)督機制,并強化溝通

        根據(jù)監(jiān)督與執(zhí)行分離的原則,在建立財務(wù)、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)運行機制的同時,充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用,做好內(nèi)部控制規(guī)范實施過程中的監(jiān)督工作。首先單位負(fù)責(zé)人要提高對內(nèi)審部門在內(nèi)部控制監(jiān)督中的作用的認(rèn)識,其次在對其展開監(jiān)督過程中,要確保其始終貫穿于內(nèi)部控制工作的整個環(huán)節(jié),最后要確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門自身的獨立性[6],充分體現(xiàn)其監(jiān)督工作的動態(tài)性。在執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求,確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。

        (四)加強對崗位體系的構(gòu)建

        建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制,明確崗位職責(zé)權(quán)限,堅持不相容職務(wù)分離,以免在工作中出現(xiàn)無人管理或者是多人管理情況,確保每一位工作人員都能根據(jù)規(guī)章制度做好自身工作。另一方面,將各項指標(biāo)細(xì)化到相關(guān)部門與具體項目,確保在財務(wù)審批過程中無越權(quán)或越級情況發(fā)生;同時將內(nèi)部控制工作納入至績效管理中,提高其共同管理行政事業(yè)單位經(jīng)營行為的參與度,進(jìn)而實現(xiàn)對公共資金的有效管理。

        (五)完善信息化手段

        行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè),對信息系統(tǒng)實行歸口管理,在日常辦公、財務(wù)管理和資產(chǎn)管理等領(lǐng)域,盡快實施信息化。應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位的信息化系統(tǒng)中,減少或消除人為操縱的因素,保護(hù)信息安全。以達(dá)到“戰(zhàn)略指標(biāo)化、管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化、信息可視化”內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范實施過程中尚存在諸多亟待解決的問題,需要引起高度重視。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和內(nèi)控管理部門的應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到其重要性和影響程度,牢固樹立以風(fēng)險防范為導(dǎo)向的內(nèi)控理念,制定切實可行的措施,將內(nèi)部控制的規(guī)范實施納入行政事業(yè)單位的常態(tài)化管理日程,為行政事業(yè)單位的發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)保駕護(hù)航。

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