文/趙宏峰

?

淺議煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理

文/趙宏峰

義馬煤業(yè)集團(tuán)孟津煤礦有限責(zé)任公司

應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中由于賒銷、職工借款等原因而形成的款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款。做為國家能源結(jié)構(gòu)主力的煤炭企業(yè)，由于長期受困于供需關(guān)系的影響多采用賒銷方式，特別是近兩年部分煤炭企業(yè)為保生存以市場換利潤，賒銷規(guī)模逐漸擴(kuò)大，應(yīng)收款項(xiàng)不斷增大，已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)日常資金安全，不利于企業(yè)長期健康發(fā)展。

1 煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)存在的問題

目前，國有控股的煤炭企業(yè)多有原礦務(wù)局進(jìn)行股份改制形成的，行政管理層級(jí)多，應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任主體不明確，造成部門間推諉扯皮致使應(yīng)收款項(xiàng)長期處于弱勢監(jiān)管狀態(tài)，由此應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)諸多問題給企業(yè)造成無法挽回的損失。

1.1煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)形成的原因

1.1.1賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。煤炭企業(yè)為搶占市場、擴(kuò)大銷售份額，多對(duì)采購商采取賒銷的供貨模式，但企業(yè)內(nèi)部管理不嚴(yán)，經(jīng)辦人員素質(zhì)不高等原因，給企業(yè)造成損失。一是由于企業(yè)客戶信用調(diào)查不到位、部分銷售人員“吃里扒外”等原因，使企業(yè)與不合規(guī)用戶進(jìn)行交易，導(dǎo)致企業(yè)銷售款項(xiàng)難以收回或遭受欺詐；二是企業(yè)雖然前期信用工作到位，由于內(nèi)控制度缺失，應(yīng)收款項(xiàng)監(jiān)管不到位，特別是業(yè)務(wù)部門不積極對(duì)賬，銷售部門長期不催收，致使銷售企業(yè)不能及時(shí)了解債務(wù)人企業(yè)狀況，等到債權(quán)企業(yè)清收時(shí)發(fā)現(xiàn)債務(wù)企業(yè)已被吊銷、注銷，并且債權(quán)企業(yè)訴訟時(shí)效已過喪失勝訴權(quán)，致使債權(quán)企業(yè)形成事實(shí)壞賬，造成企業(yè)損失。

1.1.2投資手續(xù)不規(guī)范，形成的長期應(yīng)收款。一是項(xiàng)目投資協(xié)議對(duì)重要條款，特別是雙方的權(quán)利義務(wù)、后續(xù)事項(xiàng)等關(guān)鍵性條款約定不明，致使合作項(xiàng)目擱置或者雖項(xiàng)目建設(shè)成功，但股東身份由于缺少重要文件不被認(rèn)同，項(xiàng)目前期投資只能在應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬不能適時(shí)轉(zhuǎn)投資；二是未對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行深入調(diào)研，投資方案的可行性研究不充分，投資項(xiàng)目集體決策制度形同虛設(shè)，致使項(xiàng)目倉促上馬，由于涉及投資損失影響當(dāng)前利潤，在煤炭企業(yè)將其打包外賣減少損失前，多將其在往來科目核算，由此產(chǎn)生了長期應(yīng)收款。

1.1.3日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。煤炭企業(yè)在日常經(jīng)營過程中也會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收往來款項(xiàng)。一是職工借款。由于內(nèi)部管理不規(guī)范、制度執(zhí)行不嚴(yán)格，相關(guān)財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)未及時(shí)要求欠款人員沖賬，致使欠款人員長期拖欠，形成企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)；二是工傷借款。由于煤炭行業(yè)的高危性，工傷情況比較普遍，由于工傷金的結(jié)算不及時(shí)或者工傷人員醫(yī)療費(fèi)超出報(bào)銷比例形成的差額，暫無法處理從而形成應(yīng)收款項(xiàng)；三是其他款項(xiàng)。

1.2煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的特點(diǎn)

1.2.1應(yīng)收款項(xiàng)規(guī)模大，時(shí)間長，事實(shí)壞賬多。煤炭企業(yè)不論是賒銷形成的應(yīng)收款，還是因投資手續(xù)不全而暫掛的應(yīng)收款項(xiàng)，單個(gè)涉及的金額都較大（超百萬），總體規(guī)模特別大（過億）；由于其缺乏健全的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡較長，缺乏相應(yīng)的對(duì)賬記錄，待到清收時(shí)已喪失法律勝訴權(quán)難以維權(quán)，容易形成壞賬，即使堅(jiān)持清收也面臨較大困難，成本較高。

1.2.2應(yīng)收賬款形成原因復(fù)雜。煤炭企業(yè)的應(yīng)收賬款主體比較復(fù)雜，既有正常的客戶交易所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也存在因承兌匯票轉(zhuǎn)嫁而產(chǎn)生的賬款，在賬款主體復(fù)雜的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)工作部門需承擔(dān)大量的財(cái)務(wù)資源對(duì)賬款來源進(jìn)行分析，應(yīng)收賬款管控工作開展的難度提高，而且不同主體超期賬款產(chǎn)生的原因不同，煤炭企業(yè)很難通過統(tǒng)一的管理模式實(shí)現(xiàn)賬款的有效管控。

2 煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理對(duì)策

煤炭企業(yè)在應(yīng)收款項(xiàng)中存在的問題，可以通過強(qiáng)化內(nèi)部管理，設(shè)計(jì)有效的應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的管理制度，建立合理的應(yīng)收款項(xiàng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，形成應(yīng)收款項(xiàng)管理的長效機(jī)制。

2.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立有效的內(nèi)控制度。一是要建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，對(duì)銷售管理應(yīng)建立銷售合同管理制度、客戶信用評(píng)價(jià)體系等制度，要規(guī)范投資管理程序，對(duì)職工借款要建立職工借款管理規(guī)范（包括工傷借款），要做到“前賬不清，后賬不借”，對(duì)其他款項(xiàng)要做到付款必有發(fā)票，嚴(yán)禁先付款后補(bǔ)票的情況；二是要規(guī)范投資管理，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，必要時(shí)可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)出具可行性報(bào)告分析，要重點(diǎn)關(guān)注投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源及風(fēng)險(xiǎn)，要履行必要的決策程序，形成完善的記錄；三是要形成應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)各部門各負(fù)其責(zé)，形成“誰形成，誰清收”的應(yīng)收款項(xiàng)管理模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)適當(dāng)?shù)膶?duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，紀(jì)檢部門要善于利用審計(jì)結(jié)果，對(duì)玩忽職守給企業(yè)造成損失的、超過訴訟時(shí)效喪失勝訴權(quán)的要堅(jiān)決追責(zé)，財(cái)務(wù)部門要依據(jù)紀(jì)檢部門的責(zé)任認(rèn)定建立財(cái)務(wù)人員“黑名單”，從而在企業(yè)內(nèi)部形成應(yīng)收款項(xiàng)閉環(huán)管理，減少不必要的損失。

2.2建立合理的賒銷體系，防控賒銷風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)賒銷的目的是以市場占有率換取企業(yè)利潤，但只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時(shí)，方可適當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷。企業(yè)在確定使用賒銷方式時(shí)，必須要符合相關(guān)內(nèi)控制度的要求，進(jìn)行必要的賒銷企業(yè)資信情況調(diào)查進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，從而選擇合適的賒銷政策。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部要建立應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)警機(jī)制，定期對(duì)賒銷和其他原因形成的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)經(jīng)營狀況惡化、存在違約風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，要果斷采取相應(yīng)措施，及時(shí)收回欠款。

2.3建立合理的應(yīng)收款項(xiàng)考核機(jī)制。煤炭企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)需建立必要的考核機(jī)制，要不斷修正僅以年末應(yīng)收款項(xiàng)總體余額或下降幅度為考核目標(biāo)的形式，要按款項(xiàng)性質(zhì)分類制定考核目標(biāo)，需將應(yīng)收款項(xiàng)下降幅度與貨幣資金回收比例相結(jié)合，并對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，形成相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)公司管理層，對(duì)存在的管理漏洞及風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)整改，防范于未然，同時(shí)相關(guān)部門要根據(jù)相應(yīng)的管理制度，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，充分發(fā)揮獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)作用，進(jìn)而形成完整的考評(píng)體系。

煤炭企業(yè)是一項(xiàng)長期、系統(tǒng)的工作，不僅需要企業(yè)內(nèi)部各部門相互配合、各負(fù)其責(zé)，也需要企業(yè)內(nèi)部要建立有效的監(jiān)督制度，更需要企業(yè)負(fù)責(zé)人的強(qiáng)力推進(jìn)，總之只有堅(jiān)持不懈，方能達(dá)到降低應(yīng)收款項(xiàng)總額，增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。

[1]杜秀玲.淺議煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理.商業(yè)經(jīng)濟(jì).2011年12期

[2]陳燕.淺議國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)視野.2013，（21）