隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，美國(guó)三里島核電站爆炸、印度博帕爾毒氣泄漏、烏克蘭切爾諾貝利核泄漏等國(guó)內(nèi)外大型組織重大安全事故的發(fā)生，促使組織形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并逐步深化。人民銀行作為中央銀行，是現(xiàn)代金融體系的前沿和核心，既有銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)屬性，又兼有政府公共部門(mén)的管理責(zé)任。為促進(jìn)自身更好地履行法定職責(zé)、保障資金安全、維護(hù)良好金融環(huán)境，在強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行了深入地探索，取得了一定的成效。筆者對(duì)人民銀行德州市中心支行(以下簡(jiǎn)稱(chēng)德州中支)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)合多年內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，探討了影響內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用的制約因素，提出了有效促進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策和建議。

一、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在基層央行組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

在現(xiàn)有環(huán)境下，基層央行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中主要發(fā)揮了監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)與服務(wù)職能，作為監(jiān)督者，通過(guò)審計(jì)保障現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理措施的落實(shí)；作為評(píng)價(jià)者，對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，促進(jìn)組織持續(xù)改善風(fēng)險(xiǎn)管理；作為咨詢(xún)者，參與各項(xiàng)內(nèi)部管理活動(dòng)并提供咨詢(xún)服務(wù)。

(一)以監(jiān)督為基礎(chǔ)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控職能

自2008年人民銀行系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)審轉(zhuǎn)型以來(lái)，德州中支內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)中支機(jī)關(guān)職能部門(mén)及所轄縣支行開(kāi)展了95項(xiàng)審計(jì)，其中：領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)及離任審計(jì)43項(xiàng)、業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)43項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1項(xiàng)、內(nèi)控審計(jì)8項(xiàng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患482個(gè)，提出建議270條。通過(guò)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)和離任審計(jì)，掌握被查單位、部門(mén)管理層在重大事項(xiàng)決策等方面的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)情況；通過(guò)開(kāi)展存款準(zhǔn)備金、經(jīng)理國(guó)庫(kù)、扶貧再貸款等以人民銀行法定職責(zé)為主要內(nèi)容的業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，掌握基層央行各職能部門(mén)的履職風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)管理的充分性、國(guó)家資金的安全性；通過(guò)開(kāi)展貨幣發(fā)行等內(nèi)控審計(jì)，掌握被查單位、部門(mén)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)防控情況。通過(guò)開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)，對(duì)組織現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理措施的充分性和有效性進(jìn)行了評(píng)估，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)提出防控建議。

(二)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為途徑，促組織風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改善

一是開(kāi)展中心支行層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為促進(jìn)組織持續(xù)改善風(fēng)險(xiǎn)管理，德州中支探索開(kāi)展了機(jī)關(guān)職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估領(lǐng)域涵蓋職能部門(mén)的24項(xiàng)職能、93項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，評(píng)估了人民銀行中心支行層面固有風(fēng)險(xiǎn)的有效性，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了調(diào)整，建立了覆蓋全業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基期數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)評(píng)估，共識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)事件930項(xiàng)，涉及法津風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等4類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從制度、機(jī)制等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并通過(guò)綜合分析、風(fēng)險(xiǎn)警示等多種渠道向管理層及職能部門(mén)提出了風(fēng)險(xiǎn)警示以及防控建議；二是探索開(kāi)展縣支行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。德州中支對(duì)轄區(qū)XX縣支行探索開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及影響程度，對(duì)可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，分門(mén)別類(lèi)地制定了可審計(jì)對(duì)象清單，共梳理縣支行4個(gè)部門(mén)、23項(xiàng)職能、75個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的476個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)符合性測(cè)試，綜合評(píng)價(jià)了被查單位的風(fēng)險(xiǎn)管控狀況，督促被查單位完善了5項(xiàng)操作流程以及各部門(mén)的年終考核標(biāo)準(zhǔn)，使管理層發(fā)現(xiàn)和了解了日常工作中被忽視的風(fēng)險(xiǎn)信息，初步實(shí)現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”。

(三)以服務(wù)為目標(biāo)，發(fā)揮咨詢(xún)服務(wù)職能

目前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)積極持續(xù)地參與了中心支行組織的各項(xiàng)內(nèi)部管理活動(dòng)監(jiān)督，并從內(nèi)部審計(jì)的視角提供政策性和程序性方面的咨詢(xún)服務(wù)。一是管理過(guò)程監(jiān)督。參與中心支行大宗物品采購(gòu)管理，主要就其招投標(biāo)、質(zhì)量和價(jià)格、合同簽訂及執(zhí)行等環(huán)節(jié)及時(shí)向管理層及相關(guān)部門(mén)提供咨詢(xún)服務(wù)。二是定期監(jiān)督保障。參與行長(zhǎng)、分管行長(zhǎng)定期查庫(kù)工作、分管行長(zhǎng)季度監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查、評(píng)優(yōu)評(píng)先審查等業(yè)務(wù)監(jiān)督，為管理層、相關(guān)部門(mén)提供程序性、制度性咨詢(xún)服務(wù)和保障。三是提供咨詢(xún)服務(wù)。根據(jù)有關(guān)部門(mén)邀請(qǐng)，對(duì)中心支行外匯管理部門(mén)、支付清算部門(mén)、經(jīng)理國(guó)庫(kù)等有關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展監(jiān)督檢查，提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為行領(lǐng)導(dǎo)決策和部門(mén)管理提供咨詢(xún)服務(wù)。

二、制約內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理職能的因素

(一)尚未建立全行性的風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是組織對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。目前，基層央行的風(fēng)險(xiǎn)管理屬于“分散控制與集中監(jiān)督”模式，“分散控制”主要指風(fēng)險(xiǎn)管理分散于各職能部門(mén)，“集中監(jiān)督”主要指風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督職能相對(duì)集中于內(nèi)審部門(mén)。相關(guān)職能部門(mén)雖然各自執(zhí)行本專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)制度，但風(fēng)險(xiǎn)管理存在條塊化、片面性、局域性等不足之處；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年按照全年工作要點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理行為就其內(nèi)容而言，更多地局限于對(duì)單個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)或每家縣支行現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理措施的單項(xiàng)監(jiān)督，尚未開(kāi)展涉及組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略等方面的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理，就其形式而論，更多地采取事后監(jiān)督的方式，有一定的時(shí)滯性，不易掌控萌動(dòng)期的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

(二)管理層的治理風(fēng)險(xiǎn)尚需關(guān)注

從組織治理的角度看，管理層面的風(fēng)險(xiǎn)是影響基層央行履職成效的重要因素。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型以來(lái)，基層央行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在履職、離任以及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中更多地關(guān)注了風(fēng)險(xiǎn)管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。由于內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期形成的慣性思維，缺乏對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，仍是注重從業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)著手，關(guān)注點(diǎn)多在業(yè)務(wù)領(lǐng)域引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層與地方政府溝通協(xié)調(diào)不足可能引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)、貨幣政策實(shí)施不到位引發(fā)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)金融機(jī)構(gòu)、公眾履行服務(wù)職能不到位引發(fā)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)班子治理決策風(fēng)險(xiǎn)、領(lǐng)導(dǎo)班子成員遵守規(guī)章制度等引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠，如個(gè)別縣支行領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要性認(rèn)識(shí)不到位，仍有“只要不裝入個(gè)人腰包就不違法”的錯(cuò)誤觀念，想方設(shè)法違規(guī)辦福利，違規(guī)為職工發(fā)放津補(bǔ)貼，存在“小集體利益”思想，對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)僅從賬務(wù)處理方面提出風(fēng)險(xiǎn)，未能從管理層面予以關(guān)注。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理建議的廣度和深度有待提升

目前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向管理層提出了一些風(fēng)險(xiǎn)管理建議，但受整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平、內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力影響，建議的廣度和深度還有待提升。一是由于基層央行尚未形成風(fēng)險(xiǎn)管理框架，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更多地作為建議者，針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)管理措施的確定及風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立等提請(qǐng)管理層注意，建議難以深入。二是由于內(nèi)部審計(jì)人員掌握的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能有限，且專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)不一，提出的建議多限于規(guī)范單一業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，風(fēng)險(xiǎn)管理建議的全面性、系統(tǒng)性、有效性不足。

(四)未充分考慮提供咨詢(xún)服務(wù)對(duì)審計(jì)客觀性的影響

目前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在完成上級(jí)主管部門(mén)指令性計(jì)劃的同時(shí)，根據(jù)中心支行工作安排，參與組織各項(xiàng)內(nèi)部管理活動(dòng)，為管理層及各職能部門(mén)提供咨詢(xún)服務(wù)。實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充當(dāng)咨詢(xún)者的同時(shí)，往往也充當(dāng)了活動(dòng)的直接參與者，如內(nèi)部審計(jì)人員直接參與各項(xiàng)物品采購(gòu)的詢(xún)價(jià)工作；作為監(jiān)督人員，參與分管行長(zhǎng)季度監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，參與行長(zhǎng)、分管行長(zhǎng)查庫(kù)工作、對(duì)中支上報(bào)的評(píng)優(yōu)評(píng)先進(jìn)行審查等。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源有限，且作為上述活動(dòng)直接實(shí)施者的內(nèi)部審計(jì)人員，通常會(huì)參與對(duì)上述活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)審計(jì)客觀性有一定的影響。

(五)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作尚需持續(xù)有效地開(kāi)展

為深入地掌握單位風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀以及風(fēng)險(xiǎn)防控措施的可行性，德州市中心支行對(duì)各職能部門(mén)開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及中心支行層面的24項(xiàng)職能、93項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、930個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作強(qiáng)度大，審計(jì)人員在前期準(zhǔn)備階段耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力。此次嘗試也引發(fā)了審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更為現(xiàn)實(shí)的思考，如：如何利用相關(guān)職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在審計(jì)資源與效率間求得平衡？如何將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作持續(xù)地開(kāi)展下去，每年僅評(píng)估變化的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如何將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)等等。

(六)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方法與技術(shù)亟待改進(jìn)

目前，內(nèi)部審計(jì)主要集中在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中對(duì)原始憑證、檔案材料的審查上，且由于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間有限，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)也是事后的審計(jì)抽查。單一的審計(jì)方法和落后的審計(jì)技術(shù)，使得內(nèi)部審計(jì)工作耗時(shí)較長(zhǎng)、成本較高、效率低下，主觀性判斷相對(duì)較多，科學(xué)性較差，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)性地增加。雖然總、分行開(kāi)發(fā)了個(gè)別專(zhuān)業(yè)的輔助審計(jì)軟件，但僅限于經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)。此外，隨著人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的不斷推廣，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不斷加大，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的增值作用存在較大差距。這與國(guó)外中央銀行致力于降低風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)效果相差較大。

三、進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的建議

(一)統(tǒng)籌規(guī)劃，構(gòu)建系統(tǒng)的、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

科學(xué)、高效履行央行職責(zé)，離不開(kāi)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。為此，基層央行應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理視角，統(tǒng)籌規(guī)劃，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于組織治理全過(guò)程，構(gòu)建系統(tǒng)的、全方位風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)劃。分別制定全行性、部門(mén)間風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，細(xì)化組織發(fā)展戰(zhàn)略、組織決策機(jī)制、部門(mén)間協(xié)調(diào)溝通機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等組織治理過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。二是明確風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)防控主體責(zé)任，以及主要責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員，將風(fēng)險(xiǎn)管理與單位獎(jiǎng)懲、考核結(jié)合，做到權(quán)、責(zé)、利三位一體，使管理層、執(zhí)行層、業(yè)務(wù)層共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

(二)轉(zhuǎn)變視角，為組織治理提供系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)立足于服務(wù)央行治理，以管理者視角開(kāi)展審計(jì)并提出建議，改變過(guò)去合規(guī)性審計(jì)理念，增加對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)因素確定和賦值。一是關(guān)注基層人民銀行履行重要職能的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中應(yīng)高度關(guān)注對(duì)人民銀行履行重要職責(zé)過(guò)程中可能引發(fā)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、貨幣政策貫徹執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等，站在政府、金融機(jī)構(gòu)以及公眾角度層面看風(fēng)險(xiǎn)，提供高層次、多角度、能實(shí)施的央行治理建議。二是關(guān)注管理層決策風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中應(yīng)更多地站在管理層面關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，分析領(lǐng)導(dǎo)班子的決策風(fēng)險(xiǎn)、分析領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)存在的風(fēng)險(xiǎn)、分析管理層治理風(fēng)險(xiǎn)等，研究深層次原因及潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，為央行治理提供系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

(三)提升素質(zhì)，為組織風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效建議

一是提高執(zhí)業(yè)能力。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，鼓勵(lì)參加CIA考試或地方內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的培訓(xùn)班，督促內(nèi)部審計(jì)人員持續(xù)地學(xué)習(xí)，使其具備與履行職責(zé)相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能，能夠充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控的方法和程序，提升風(fēng)險(xiǎn)管理建議的深度和廣度；二是提高內(nèi)部審計(jì)建議的適用性。內(nèi)部審計(jì)建議作為對(duì)組織的服務(wù)活動(dòng)，其具體的內(nèi)容和形式取決于組織的內(nèi)部環(huán)境、擁有的資源、面臨的風(fēng)險(xiǎn)等因素，并應(yīng)根據(jù)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展而不斷變化。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期深入中心支行職能部門(mén)跟班作業(yè)，及時(shí)掌握業(yè)務(wù)變化，跟蹤剩余風(fēng)險(xiǎn)控制情況，使建議能夠適應(yīng)組織風(fēng)險(xiǎn)控制需求，促進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷改善。

(四)保持獨(dú)立，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)組織治理職能

一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保持獨(dú)立性、客觀性。嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度》確定的工作范圍開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)。二是明確咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍、作用、責(zé)任。服務(wù)于組織治理是內(nèi)部審計(jì)職能，為此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)制度中合理確定服務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容、范圍、作用和責(zé)任等，有效規(guī)范內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)開(kāi)展，同時(shí)，保障相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)客觀性。

(五)定期評(píng)估，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果共享

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)依據(jù)《中國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作試行辦法》的要求，每年組織人員開(kāi)展評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果成為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并據(jù)此制定轄區(qū)全年審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)。同時(shí)，改進(jìn)“中國(guó)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)”功能，使每個(gè)單位、每個(gè)部門(mén)能夠定期錄入本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果能夠互相利用，達(dá)到評(píng)估結(jié)果的共享，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果運(yùn)用最大化，從而節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

(六)同步監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中價(jià)值增值職能

加快信息化建設(shè)，研發(fā)和應(yīng)用科學(xué)的審計(jì)軟件，建立一套人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)同步的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)手工操作向主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)等信息化工具的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)在央行風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值增值功能。

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、金融體制改革的不斷深化，中央銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也越來(lái)越重要。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為基層央行風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)，要不斷地提升風(fēng)險(xiǎn)管理效能，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，保障組織實(shí)現(xiàn)總體工作目標(biāo)。

(中國(guó)人民銀行德州市中心支行，山東德州253000)