文| 陸 艷

對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)各環(huán)節(jié)關(guān)注重點(diǎn)的思考

通過(guò)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理的完整性與統(tǒng)一性、財(cái)政資金的使用效果與效益，目的是進(jìn)一步促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)需要從預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行的效果等環(huán)節(jié)入手，關(guān)注重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)資金，揭露和查處嚴(yán)重違法違規(guī)和管理混亂等問(wèn)題。

預(yù)算管理制度環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)通常存在制度內(nèi)容粗糙不夠細(xì)化、制度監(jiān)管存在盲區(qū)、預(yù)算資金撥付流程制度不夠完善等問(wèn)題。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是預(yù)算管理制度的建立情況及健全性，所制定的制度和辦法的合規(guī)性等。二是預(yù)算管理制度在執(zhí)行中存在的制度漏洞和不符合實(shí)際等問(wèn)題。三是那些在本地區(qū)有其存在必要性但是與《預(yù)算法》不大一致或與深化預(yù)算管理的總體要求有差距的制度。

預(yù)算編制環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)通常存在預(yù)算編制不夠規(guī)范完整、部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不夠細(xì)化、個(gè)別經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制帶有隨意性等問(wèn)題。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是預(yù)算編制依據(jù)是否合法，堅(jiān)持量入為出、收支平衡的原則。 二是預(yù)算編制有無(wú)細(xì)化到明細(xì)科目、具體部門，人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、公共經(jīng)費(fèi)定額是否合理，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否有政策依據(jù)，重大項(xiàng)目支出是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證。三是預(yù)算編制方法是否正確。四是預(yù)算支出結(jié)構(gòu)是否公平合理。

預(yù)算執(zhí)行方面

該環(huán)節(jié)主要存在項(xiàng)目預(yù)算資金被擠占挪用，“三公”經(jīng)費(fèi)超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支或在其他單位列支，專項(xiàng)資金支出不實(shí)等問(wèn)題。審計(jì)過(guò)程中：一是重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算收入的合規(guī)性、完整性，收入增長(zhǎng)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，支出方向和支出結(jié)構(gòu)的透明性及真實(shí)性、合法性，資金使用和管理的安全性、規(guī)范性等。二是重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)和調(diào)整較多等問(wèn)題。三是重點(diǎn)關(guān)注資金的擠占挪用問(wèn)題和貪腐問(wèn)題。四是注重分析預(yù)算執(zhí)行的總體情況，揭示預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析主要原因并提出糾正和完善的建議。

執(zhí)行效果方面

該環(huán)節(jié)主要存在撥付使用進(jìn)度慢、資金結(jié)存量大、存量資金未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)使用等問(wèn)題。審計(jì)過(guò)程中：一是重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的效益性，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。二是重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金籌集、分配、使用及管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。三是揭示資金閑置或預(yù)算資金不足導(dǎo)致不能全面履行職能等財(cái)政資金使用效益低下問(wèn)題。

對(duì)做好財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)所需技術(shù)方法的思考

當(dāng)前，預(yù)算總體規(guī)模日益龐大、預(yù)算精細(xì)程度逐漸增加、預(yù)算審計(jì)的要求不斷提升，原有的分散式、單一化、紙質(zhì)化的預(yù)算審計(jì)方式顯然無(wú)法滿足當(dāng)前審計(jì)需要，無(wú)法適應(yīng)審計(jì)全覆蓋的各項(xiàng)需求。利用大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)開(kāi)展財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

1.有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。借助大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)的收集、整合和高效處理，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)所有預(yù)算單位的全覆蓋，實(shí)現(xiàn)從宏觀層面準(zhǔn)確把握整體情況、從微觀上精確定位到某個(gè)預(yù)算單位的某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2.有效提高審計(jì)效率。借助大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，便于實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨部門的數(shù)據(jù)分析。通過(guò)一條計(jì)算機(jī)語(yǔ)句，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題的批量審計(jì)。得益于大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)高效的數(shù)據(jù)處理能力，審計(jì)人員能從數(shù)據(jù)查閱的繁重工作中解放出來(lái)，把審計(jì)重心轉(zhuǎn)向趨勢(shì)判斷、對(duì)比分析及問(wèn)題發(fā)掘。

利用大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)做好財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的建議

1.人才培養(yǎng)是關(guān)鍵。積極引進(jìn)計(jì)算機(jī)人才，著力培養(yǎng)具備業(yè)務(wù)知識(shí)又具備數(shù)據(jù)挖掘和應(yīng)用開(kāi)發(fā)能力的審計(jì)技術(shù)人才。整合現(xiàn)有審計(jì)資源，在綜合分析審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域等情況的基礎(chǔ)上，成立大數(shù)據(jù)集中分析團(tuán)隊(duì)。必要時(shí)可以借助外腦進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。注重大數(shù)據(jù)審計(jì)思維的培養(yǎng)。在審計(jì)工作中，積極引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立“互聯(lián)網(wǎng)＋”思維、大數(shù)據(jù)理念等新的思維理念，拓寬審計(jì)視角，自覺(jué)把大數(shù)據(jù)理念貫穿到審計(jì)監(jiān)督全過(guò)程。

2.創(chuàng)新審計(jì)組織方式和管理形式。改變傳統(tǒng)的審計(jì)思維模式，樹(shù)立大數(shù)據(jù)分析的概念，探索嘗試在更多的審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，開(kāi)展跨部門、跨行業(yè)的數(shù)據(jù)分析和審計(jì)項(xiàng)目，完善數(shù)據(jù)分析先行、現(xiàn)場(chǎng)核查相結(jié)合的審計(jì)新模式。同時(shí)，要樹(shù)立全局一盤棋的觀念，進(jìn)一步整合審計(jì)資源，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)核查，最大限度發(fā)揮審計(jì)力量的效能，提升審計(jì)成效。

3.提高審計(jì)挖掘分析的深度。審計(jì)人員需要進(jìn)一步加大審計(jì)分析和核查的深度，多方位、多維度地分析比對(duì)，將深度和廣度有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保宏觀分析的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，確保精準(zhǔn)識(shí)別、判斷、查處問(wèn)題苗頭和線索。

4.提升數(shù)字化平臺(tái)的利用效果。應(yīng)取得相關(guān)部門的配合，獲取多方面外部數(shù)據(jù)，逐步構(gòu)建跨行業(yè)、跨部門、跨年度的審計(jì)方法體系，建立起通用查詢模型，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化、常態(tài)化的問(wèn)題預(yù)警機(jī)制。要加快審計(jì)資源的共享，需要將不同層級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)掌握的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行系統(tǒng)的整合和統(tǒng)一的管理，進(jìn)一步延伸大數(shù)據(jù)平臺(tái)的適用層級(jí)。