史秀娟

下面就個人所得稅最近政策做如下解析：

個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：取得綜合所得需要辦理匯算清繳；取得應稅所得沒有扣繳義務人；取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；取得境外所得；移居境外注銷中國戶籍；非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預

繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規(guī)定辦理退稅。個人轉讓不動產(chǎn)的，稅務機關應當根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產(chǎn)轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

減稅向中低收入傾斜。新個稅法規(guī)定，個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調(diào)整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。多項支出可抵稅。今后計算個稅，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。新個稅法規(guī)定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

個人如果從多方取得收入，個人納稅申報目前以代扣為主，將來相當一部分還是代扣，但個人申報階段比現(xiàn)在重要很多，體現(xiàn)在申報范圍增大，以前12萬以上申報，現(xiàn)在幾乎都要申報，原因在于有一些專項扣除，代扣階段經(jīng)常沒法扣除，只有個人申報時做專項扣除。很有可能出現(xiàn)一個情況，公司計算員工個人所得稅時由于一些應扣除信息未獲得，就按未進行扣除的方式先代扣個人所得稅，在納稅人年底做申報時在申報中把相應扣除減掉，從而算出一個最終的所得比原先代扣時要低，年終申報時稅務機關會退稅給納稅人。而這種客觀情況也會使得納稅人有意愿向稅務局做申報。關于專項附加扣除的金額，專項扣除有多項，包括定額、限額、限額內(nèi)扣除。

個人在境外有炒股收益的情況要以個人是否為中國稅務居民做區(qū)分，若是，則一定在境內(nèi)繳稅；若不是，則可能所得不需要納稅。根據(jù)居民的判斷標準，如果在中國境內(nèi)有無住所，且一年在中國的居住天數(shù)有未滿183天，則不構成中國的稅務居民。對于一些個人來說，如果已取得外國籍，在境外居住，在中國境內(nèi)沒有固定住所，且在中國境內(nèi)的居住時間不夠183天，不需要在中國境內(nèi)納稅。股票買賣的收益歸入財產(chǎn)轉讓所得，收20%的稅率。境內(nèi)炒股免稅，境外沒有免稅規(guī)定，理論上來講要交稅。且目前沒有規(guī)定股票買賣所得可以盈虧相抵，所以盈利部分交稅。個人所得稅法修訂后，相應實施細則、和配套文件也要修訂，政策逐漸會明朗。外籍人員，在中國境內(nèi)，要想不成為中國稅收居民，要在國內(nèi)沒有住所，或者在國內(nèi)有住所同時國外也有住所。住所是習慣性居住地，如果無習慣性居住地，每個國家都不構成183天，甚至在一個國家不同的地方、不同的城市停留，都有可能不構成住所。外籍人員有一些補貼，如住房補貼、語言培訓，允許在個人所得稅前扣除。