郝萌

（西安美術(shù)學(xué)院，西安710065）

一、反腐倡廉新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

國(guó)家加大發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的政策力度，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件的通知（中辦發(fā)[2015]58號(hào)文件），提出要加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢(shì)下的審計(jì)工作；到2020年，基本形成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，更好地發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)廉政建設(shè)等中的重要作用；實(shí)行審計(jì)全覆蓋，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。十八屆六中全會(huì)分析了全面從嚴(yán)治黨面臨的形勢(shì)和任務(wù)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

近年來(lái)，高校腐敗的案例也給高等學(xué)府敲響了警鐘。高校作為事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在貫徹落實(shí)黨中央全面從嚴(yán)治黨，營(yíng)造風(fēng)清氣正的政治生態(tài)環(huán)境中有義務(wù)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，更好地助力全面從嚴(yán)治黨。高校在科研經(jīng)費(fèi)、人事招聘、招生考試等重要環(huán)節(jié)存在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)在新的反腐倡廉形勢(shì)下審計(jì)重點(diǎn)也會(huì)相應(yīng)跟上形勢(shì)的變化。內(nèi)部審計(jì)在高校反腐倡廉建設(shè)中起著預(yù)防、制約腐敗和監(jiān)督腐敗的作用，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵部門(mén)、重點(diǎn)領(lǐng)域、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、物資采購(gòu)、工程項(xiàng)目建設(shè)等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)建議，以提升高校的管理水平和資金使用效率，促進(jìn)高校反腐敗體系的完善，保障高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)在制度下辦事，在監(jiān)督中辦事。

二、反腐倡廉新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)職能定位不清晰

內(nèi)部審計(jì)要保持獨(dú)立性，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能定位上要獨(dú)立。職能定位不清晰，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的力度就會(huì)減弱。2015年《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》要求，教育部所屬高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，隨后各省教育廳審計(jì)部門(mén)也下發(fā)了要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的文件。文件下發(fā)后，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)基本實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立。但在一些規(guī)模較小、人員相對(duì)缺乏、按照政策應(yīng)該獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的高校，卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立。例如，有些高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，審計(jì)人員去參加招標(biāo)采購(gòu)等業(yè)務(wù)監(jiān)督既代表紀(jì)委監(jiān)察又代表審計(jì)，兩個(gè)部門(mén)監(jiān)督的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)不一樣，弱化了內(nèi)審部門(mén)在反腐倡廉中的監(jiān)督職能。

（二）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域未緊跟反腐倡廉新形勢(shì)

目前很多高校將內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)放在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程項(xiàng)目審計(jì)當(dāng)中，審計(jì)人員仍將主要工作放在審查學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、合法性上，沒(méi)有緊跟反腐倡廉的新形勢(shì)，致使審計(jì)監(jiān)督不全面。

1.政策落實(shí)情況審計(jì)不積極?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)）提出，發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用，推動(dòng)政策貫徹落實(shí)。目前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在政策落實(shí)審計(jì)中存在不主動(dòng)、未積極開(kāi)展專項(xiàng)資金的效益審計(jì)等現(xiàn)象。高校落實(shí)國(guó)家的各項(xiàng)政策，就要合理的使用上級(jí)部門(mén)下?lián)艿母黜?xiàng)專項(xiàng)資金。部分高校根據(jù)上級(jí)要求開(kāi)展教學(xué)專項(xiàng)資金、資助資金落實(shí)情況的專項(xiàng)審計(jì)，并沒(méi)有積極主動(dòng)地將國(guó)家的政策性專項(xiàng)資金審計(jì)列入年度審計(jì)計(jì)劃，也沒(méi)有主動(dòng)開(kāi)展政策性專線審計(jì)。在新的反腐倡廉形勢(shì)下，國(guó)家加大對(duì)高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資金、助困資金的投入力度，但目前審計(jì)行業(yè)并未建立對(duì)這些專項(xiàng)資金的使用效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專項(xiàng)資金使用效益的審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)。

2.領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未全面落實(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)權(quán)利制約和監(jiān)督的重要手段，是推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的重要途徑。在新的反腐倡廉形勢(shì)下，高校要從加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力和反腐倡廉的角度出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和必要性，認(rèn)真落實(shí)和開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)與學(xué)校其他部門(mén)屬于同級(jí)關(guān)系，對(duì)其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要學(xué)校組織部門(mén)的委托。一些高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不夠，組織部門(mén)忙于黨建和干部管理與考核工作，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位、重視程度不夠，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未在高校的處級(jí)干部任期內(nèi)全面開(kāi)展，不利于對(duì)干部履職盡責(zé)的審計(jì)監(jiān)督。

3.內(nèi)部控制審計(jì)未切實(shí)發(fā)揮作用。高校內(nèi)部審計(jì)在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中起著預(yù)防作用。內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，其有效性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防起關(guān)鍵作用。2012年國(guó)家財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求2014年1月1日起施行。目前，高校內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行處于起步階段。高校采用高校的會(huì)計(jì)制度，遵循行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范，但同時(shí)又有著自身經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性，正在探索如何實(shí)施在內(nèi)部控制審計(jì)。高校內(nèi)部控制正在初步建立，與此相適應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)放在了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。目前，部分高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始開(kāi)展內(nèi)部控制組織情況、制度建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，仍有很多高校并沒(méi)有真正地展開(kāi)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作，內(nèi)部控制的審計(jì)并未切實(shí)發(fā)揮作用。

（三）內(nèi)審信息化程度低

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，高校的財(cái)務(wù)軟件的使用和高校電子辦公已非常普遍，很多原來(lái)用文字記錄的業(yè)務(wù)已經(jīng)被信息化的電子記錄所代替。但內(nèi)部審計(jì)的信息化程度卻不高，有些高校內(nèi)審僅采購(gòu)并使用了工程審計(jì)軟件，有些高校內(nèi)審僅采購(gòu)并使用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件而將借助社會(huì)審計(jì)的力量去做工程審計(jì)，高校的內(nèi)審仍然在手工翻閱賬目，內(nèi)審信息化的程度跟不上財(cái)務(wù)及辦公信息化發(fā)展的腳步，逐漸消失的傳統(tǒng)審計(jì)線索對(duì)內(nèi)審信息化提出了更高的要求。

三、強(qiáng)化反腐倡廉新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)作用的對(duì)策

第一，明確審計(jì)職能。一是高校內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格按照要求實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，學(xué)校最高行政領(lǐng)導(dǎo)直接管理內(nèi)審部門(mén)，掌握內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)積極落實(shí)整改，提高學(xué)校的管理效率，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，防止違規(guī)違紀(jì)的滋生和蔓延。二是高校要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，按照要求需要獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和崗位的單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保障內(nèi)審人員的充足和人員綜合素質(zhì)的提高；明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，區(qū)分審計(jì)監(jiān)督和其他監(jiān)督。

第二，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍。一是及時(shí)掌握國(guó)家的政策動(dòng)態(tài)，關(guān)注專項(xiàng)資金的分配和使用情況，適時(shí)開(kāi)展國(guó)家和地方政策落實(shí)情況的審計(jì)。在政策落實(shí)審計(jì)當(dāng)中，內(nèi)審人員要學(xué)習(xí)和熟悉國(guó)家和地方的各項(xiàng)政策，從而更好地監(jiān)督政策在學(xué)校的落實(shí)情況，保障各項(xiàng)政策和資金和以落到實(shí)處，防治專項(xiàng)資金的截留和挪用，防止腐敗的發(fā)生。積極探索專項(xiàng)資金使用效益審計(jì)，在政策落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì)中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使有限的資金發(fā)揮更大的作用。二是開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，監(jiān)督其任職期間的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)高校的領(lǐng)導(dǎo)正確領(lǐng)導(dǎo)觀的樹(shù)立；監(jiān)督高校領(lǐng)導(dǎo)干部在行使職權(quán)的過(guò)程中依法、依規(guī)、照章辦事，促進(jìn)學(xué)校民主決策氛圍的形成，督促領(lǐng)導(dǎo)干部在決策中少犯錯(cuò)誤。三是積極探索內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的路子，多與兄弟院校的內(nèi)審部門(mén)展開(kāi)學(xué)習(xí)和交流，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制在高校的落實(shí)和真正發(fā)揮作用，以預(yù)防學(xué)校在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中潛在和存在的風(fēng)險(xiǎn)，起到預(yù)防腐敗的作用。

第三，提高內(nèi)審信息化程度。將高校內(nèi)部審計(jì)信息化納入新反腐倡廉形勢(shì)下的風(fēng)險(xiǎn)防控體系范疇，實(shí)現(xiàn)信息化的手段與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相結(jié)合，有助于內(nèi)審機(jī)構(gòu)更好地獲取所需資料，并利用信息化的手段對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集和分析，提高內(nèi)部審計(jì)的效率，增加內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反腐倡廉的戰(zhàn)斗力，使其更高效地發(fā)揮監(jiān)督職能。

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