杭州電子科技大學(xué)

隨著我國高校后勤社會化改革的不斷深入，高校后勤企業(yè)發(fā)展迅速，高校后勤企業(yè)的財務(wù)管理越發(fā)重要。預(yù)算管理由于是高校后勤財務(wù)管理的核心內(nèi)容，一直是高校后勤財務(wù)管理研究的重點和難點。

一、我國高校后勤預(yù)算管理的現(xiàn)狀

相對于以往靠高校撥款作為主要經(jīng)費收入來源，目前我國高校后勤企業(yè)的收入來源渠道已經(jīng)多樣化；這也就體現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算管理在財務(wù)管理中越來越重要的趨勢。財務(wù)管理是否科學(xué)有效，對后勤企業(yè)的日常運轉(zhuǎn)和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因而對預(yù)算管理提出更高要求。

目前，高校后勤財務(wù)預(yù)算編制主體依然是財務(wù)部門，但是預(yù)算編制所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是來自于中心部門。由于預(yù)算大都采用的是增量預(yù)算方法，一般以上年度決算數(shù)據(jù)或以往財務(wù)數(shù)據(jù)為預(yù)算編制基礎(chǔ)，加上本年的主要工作目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行增減，且大都是只增不減。這些導(dǎo)致普遍認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門事情，各部門在上報經(jīng)營預(yù)算時會擴(kuò)大支出數(shù)、減少收入數(shù)或者正好與目標(biāo)任務(wù)數(shù)的財務(wù)預(yù)算相吻合。由此造成了預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不透明，預(yù)算整體缺乏依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行差異較大。

二、我國高校后勤預(yù)算管理中存在的問題

(一)預(yù)算管理意識淡薄、預(yù)算組織機構(gòu)不健全

高校后勤由于其資金來源大部分是財政撥款，學(xué)校對這部分財政資金使用缺乏有效的監(jiān)督和內(nèi)部控制，加之高校后勤企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層大部分來自于學(xué)校中層干部，后勤企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算作為向?qū)W校申請撥款的依據(jù)，還未真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

高校后勤企業(yè)很多部門對預(yù)算的管理職能認(rèn)識不足，單純?yōu)榫幹祁A(yù)算而編制，沒有將預(yù)算與管理、企業(yè)目標(biāo)、部門工作任務(wù)有機結(jié)合，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。高校后勤企業(yè)從上到下都存在著認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門事情，且大多未設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)和人員，基本都由財務(wù)部門人員兼任，導(dǎo)致預(yù)算管理整體水平落后。

(二)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，缺乏預(yù)算應(yīng)變能力

預(yù)算編制過程中，簡單采用以往基數(shù)加一定的增長模式，過分依賴往年數(shù)據(jù)，對預(yù)決算過程中出現(xiàn)的問題沒有進(jìn)行具體分析和查找原因，忽略了不合理問題的存在，導(dǎo)致預(yù)算脫離實際，預(yù)算與決算脫鉤。

預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門認(rèn)為，預(yù)算的執(zhí)行和批準(zhǔn)是財務(wù)部門的職責(zé)，而財務(wù)人員不辦理直接具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無法準(zhǔn)確把握各部門成本開支的必要性和合理性，只能根據(jù)公司整體預(yù)算預(yù)留額度來進(jìn)行處理，預(yù)算對部門的控制與各經(jīng)營部門之間的靈活性產(chǎn)生沖突，很容易挫傷各經(jīng)營部門積極性，同時也導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整不合理，同時削弱了預(yù)算的權(quán)威性。

此外，高校后勤由于其與高校之間的千絲萬縷的關(guān)系，無論其采取何種的企業(yè)制度和管理制度，行政性的指令往往很容易影響預(yù)算的執(zhí)行，加大了后勤財務(wù)預(yù)算管理的難度。

(三)預(yù)算管理分析和考核機制不健全

預(yù)算分析是預(yù)算管理工作的重要內(nèi)容，它能全面反映預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和需要及時修正的地方。而在現(xiàn)實工作中，對于預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，一方面以目前各高校后勤財務(wù)人員配置來看，預(yù)算管理分析很難提供專業(yè)的信息，很多高校后勤采取的是在年底決算時提供一份最終的財務(wù)分析報告，缺乏平時預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析；另一方面，即使預(yù)算管理部門給出了預(yù)算執(zhí)行中存在的相關(guān)問題，反饋至責(zé)任部門，責(zé)任部門也很難及時消化預(yù)算偏差。

預(yù)算考核是預(yù)算能否有力執(zhí)行的重要保障，后勤企業(yè)對于預(yù)算考核指標(biāo)在設(shè)置時存在片面，簡單，缺乏針對性和實用性。后勤的下屬部門業(yè)務(wù)涉及面廣，如餐飲、醫(yī)院、公寓、物業(yè)、商貿(mào)、綜合、郵政等，服務(wù)類型多樣，部門業(yè)務(wù)內(nèi)容完全不同且各部門服務(wù)的對象和經(jīng)費來源也多樣化，預(yù)算考核指標(biāo)的制定較為復(fù)雜，需要專業(yè)人員花費大量的時間和經(jīng)歷。因而，為簡便執(zhí)行，預(yù)算考核指標(biāo)實用性和客觀性大打折扣。

在考核的過程中，部門存在過多地強調(diào)客觀的因素的后果，使考核過程脫離預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況。考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏相應(yīng)的激勵機制，考核工作流于形式，這樣有利于減少了各部門因考核帶來的矛盾，但卻影響了預(yù)算最終執(zhí)行。

三、完善高校后勤財務(wù)預(yù)算管理的建議

(一)引入全面預(yù)算管理機制

全面預(yù)算管理的核心即全員、全方位、全過程，預(yù)算是全員參與的管理方式，集體智慧決策的結(jié)果。全面預(yù)算是一個集體討論決策的結(jié)果，是集體的認(rèn)同和協(xié)作的結(jié)晶。高校后勤企業(yè)要提高財務(wù)管理水平需引入全面預(yù)算管理理念，一方面需要建立完整的預(yù)算管理組織架構(gòu)，成立相應(yīng)的預(yù)算管理機構(gòu)或者預(yù)算管理委員會，由主要領(lǐng)導(dǎo)做為負(fù)責(zé)人，各部門分工，明確職責(zé)，使之積極參與到預(yù)算的規(guī)劃、編制、授權(quán)、審批等環(huán)節(jié)。讓預(yù)算部門充分了解預(yù)算和經(jīng)營目標(biāo)之間的關(guān)系，引導(dǎo)部門積極支持預(yù)算管理，明確預(yù)算管理的作用，樹立正確的預(yù)算管理理念。

同時，為加強對預(yù)算的監(jiān)督和管理，還需建立相應(yīng)的預(yù)算審計部門和監(jiān)控機構(gòu)，負(fù)責(zé)對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行審計，也可聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所，發(fā)揮外部審計監(jiān)督作用，減少預(yù)算帶來的風(fēng)險。

(二)制定、完善預(yù)算管理制度

高校后勤企業(yè)財務(wù)管理無論其資金來源是財政和對外創(chuàng)收獲取，都要以完善的財務(wù)管理制度作為保障。同樣，對于預(yù)算管理，高校后勤企業(yè)需制定與之相適應(yīng)的預(yù)算管理制度，建章建制，規(guī)范預(yù)算編制，用制度為預(yù)算管理保駕護(hù)航，提高預(yù)算管理的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可操作性。同時，預(yù)算管理制度還需明確各部門在預(yù)算方面的責(zé)任和權(quán)限，以便與預(yù)算考核相結(jié)合。

(三)建立、完善預(yù)算考核機制，嚴(yán)格實施獎懲

預(yù)算管理的最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。建立適合高校后勤企業(yè)的預(yù)算考核和獎懲制度有利于預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。為此，需要建立、完善預(yù)算考核體系，利于考核體系將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果反饋到生產(chǎn)經(jīng)營活動中并修正其經(jīng)營目標(biāo)。而預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)計，一方面需要與預(yù)算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)相匹配，另一方面更應(yīng)該關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程中的業(yè)務(wù)指標(biāo)。做到既考核了各個部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，獎懲有序，又能清楚的反映出來各部門預(yù)算執(zhí)行成功的關(guān)鍵因素和主要原因。此外，對于預(yù)算考核管理還需建立相應(yīng)的追責(zé)制度，與第一責(zé)任人的業(yè)績掛鉤，將預(yù)算的細(xì)節(jié)滲透了管理中去，以便形成完善的預(yù)算管理機制。

(四)提高后勤財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

高校后勤企業(yè)由于其歷史問題，一直以來為高校消化了不少的人事安排的工作。據(jù)不完全統(tǒng)計，很多高校后勤企業(yè)里還存在非專業(yè)的人員從事財務(wù)管理工作，一方面降低了財務(wù)管理的水平，另一方面也反映出來高校后勤企業(yè)需要花大力氣組織財務(wù)人員進(jìn)行崗前、崗中相關(guān)財務(wù)知識培訓(xùn)，加深對新制度、新政策的理解和運用，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時，需要從實際出發(fā)，加強財務(wù)人員對電算化會計等的掌握，啟用預(yù)算管理系統(tǒng)，在實現(xiàn)全預(yù)算過程的管理同時，提高工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量。

四、結(jié)束語

高校后勤的預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是高校后勤管理的一大軟實力，是高校后勤管理的精髓，良好的后勤預(yù)算管理機制能使企業(yè)運作的更加順暢。如何在后勤社會化改革中做好后勤預(yù)算管理是每個財務(wù)人員的重任，需要我們改變觀念，開拓創(chuàng)新，加強學(xué)習(xí)，跟上時代的步伐，從而促進(jìn)后勤社會化的變革與發(fā)展。