文/李雪雁 安潔 戚大陸 編輯/韓英彤

信用證作為重要的國際結(jié)算工具，廣泛應(yīng)用于大宗商品交易當(dāng)中。而鐵礦石、原油、大豆等商品因定價機制的復(fù)雜性，使得信用證付款條款存在諸多限制。下面就實務(wù)中遇到的鐵礦石信用證分次付款過程中發(fā)票顯示了信用證未要求的扣減的案例談幾點體會。

案例背景

2017年2月，A銀行受申請人H公司委托，向受益人印度V公司開立了一份進口鐵礦石信用證。信用證相關(guān)交單及付匯條款如下：

PART A：開證行根據(jù)提交的顯示貨值98%的臨時發(fā)票（provisional invoice）、全套正本提單、裝貨港機構(gòu)出具的質(zhì)量證和重量證等單據(jù)即期付款，且臨時發(fā)票的金額定價以裝貨港的質(zhì)量證和重量證的指標(biāo)為基礎(chǔ)。

PART B：根據(jù)4月份平均普氏指數(shù)確定價格。如果價格高于第一次臨時發(fā)票價格，則差額由開證行憑受益人提交的臨時發(fā)票、裝貨港的質(zhì)量證和重量證即期付款。

PART C：貨物到港后根據(jù)卸貨港CIQ出具的質(zhì)量證和重量證確定最終價格。開證行根據(jù)客戶提供的最終發(fā)票（final invoice）、CIQ證明等單據(jù)，扣除前兩次發(fā)票金額即期付差額。

2017年3月8日，A銀行收到交單行交單，提交單據(jù)為provisional invoice以及提單、裝港證明等PART A規(guī)定單據(jù)，經(jīng)審核無不符點，A銀行即期兌付。

2017年6月12日，A銀行收到受益人提交的第二次單據(jù)，提交單據(jù)為final invoice以及CIQ證明影印件。根據(jù)單據(jù)可推斷，此次交單應(yīng)為PART C，而非PART B，且發(fā)票顯示最終索款金額已經(jīng)扣除了第一次與第二次的結(jié)算金額。第二次結(jié)算中因?qū)嶋H單價小于開證臨時單價，無法通過信用證證內(nèi)結(jié)算，故第二次結(jié)算由受益人電匯退款至申請人。

2017年6月13日，客戶來電稱單據(jù)存在問題，請求拒付。經(jīng)向客戶了解，提交的final invoice顯示受益人第二次結(jié)算中給申請人退款金額為60萬美元，實際申請人只收到20萬美元，與發(fā)票顯示不符，導(dǎo)致申請人需多付40萬美元。經(jīng)進一步了解，申請人與受益人之前曾有多船交易，在海運費方面有些糾紛，受益人利用此信用證這一條款，扣除了有糾紛的40萬美元，導(dǎo)致此信用證下單據(jù)與實際不符。經(jīng)審核，A銀行認(rèn)為，此糾紛涉及信用證之外，final invoice顯示的第二次結(jié)算退匯金額A銀行無法核實，不能確認(rèn)為拒付理由，且單據(jù)不存在其他實質(zhì)不符點，故要求客戶在信用證下付款，糾紛于證外自行解決。2017年6月19日，企業(yè)付款，該筆業(yè)務(wù)結(jié)束。

案例分析

可否因發(fā)票顯示的扣款金額與實際不符而拒付

UCP600第十四條a款規(guī)定：“按照指定行事的被指定銀行、保兌行（如有）以及開證行須審核交單，并僅基于單據(jù)本身確定是否在表面上構(gòu)成相符?！?d款規(guī)定：“單據(jù)中的數(shù)據(jù)，在與信用證、單據(jù)本身以及國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實務(wù)參照解讀時，無需與該單據(jù)本身中的數(shù)據(jù)、其他要求的單據(jù)或信用證中的數(shù)據(jù)等同一致，但不得矛盾。”ISBP745第C7款規(guī)定：“發(fā)票可以注明信用證沒有規(guī)定的預(yù)付款、折扣等的扣減。”

本案例中PART B規(guī)定當(dāng)?shù)诙谓Y(jié)算價格高于第一次價格時，通過信用證結(jié)算差額。而實際剛好相反。因此final invoice中顯示的退款金額不屬于信用證結(jié)算范疇，并且沒有違反ISBP的規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，該退款是否真實有效，需要進一步核實，并不屬于“表面內(nèi)容”，故開證行無需進行審核。同時本案例中發(fā)生的退款金額與信用證條款也無矛盾之處。

發(fā)票應(yīng)如何顯示信用證未規(guī)定的折扣或扣減

實務(wù)中，會存在根據(jù)買賣雙方簽訂的合約，賣方給與買方折扣或者買方預(yù)付部分款項的情況。這樣會出現(xiàn)發(fā)票按照貨物的實際價值開立，但是需要顯示扣減或者預(yù)付款項的情況。那么發(fā)票是否允許扣減，如何顯示扣減，需要有一個標(biāo)準(zhǔn)。

首先，ISBP745的C7款規(guī)定：“發(fā)票可以注明信用證沒有規(guī)定的對預(yù)付款、折扣等的扣減。”例如信用證金額USD100000，且未提及申請人與受益人之間的預(yù)付款協(xié)議。受益人提交的發(fā)票顯示“Total Value of goods：USD120000， Less advance payment amount：USD20000,Total invoice value：USD100000.”（貨物總價值：12萬美元，扣除預(yù)付款：2萬美元，發(fā)票總額：10萬美元）而按照C7款規(guī)定，如此顯示沒有問題。

其次，ISBPA22條規(guī)定：“如提交的單據(jù)顯示數(shù)學(xué)計算，銀行僅確定所顯示有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)方面的總量，諸如金額、數(shù)量、重量或者包裝件數(shù)，與信用證或任何其他規(guī)定的單據(jù)不相矛盾。”這一規(guī)定是不希望冗長繁瑣的數(shù)學(xué)計算誤差導(dǎo)致拒付的產(chǎn)生，但是也并不意味著銀行對于所有數(shù)學(xué)計算審核都不負(fù)責(zé)。畢竟銀行還負(fù)有合理謹(jǐn)慎的審單責(zé)任。倘若發(fā)票顯示單價為10美元，件數(shù)為10件，而發(fā)票總價顯示110美元，銀行對此未能審核出顯然是不合適的。上述規(guī)定主要適用于審核復(fù)雜數(shù)字計算的情況。比如鐵礦石信用證中，一般會規(guī)定鐵含量如果高于或低于某個界定值，單價需要進行相應(yīng)比例的增減；含硫量高于信用證規(guī)定的最大值，單價也要相應(yīng)減少；其他類似水分、雜質(zhì)等也都有相應(yīng)的扣減系數(shù)；此外，單價都有一定的計算公式，還會涉及到作價期間期貨價格或者升貼水等因素。此類計算顯然屬于冗長的數(shù)學(xué)計算，不應(yīng)在銀行的審核范圍內(nèi)。此時，銀行可按照A22條規(guī)定，只審核總量與其他單據(jù)是否矛盾。

前述案例中，受益人提交的發(fā)票確實已經(jīng)載明了計算細(xì)節(jié)，且計算細(xì)節(jié)經(jīng)開證行及申請人審核表面上也是正確的，只是由于實際匯款金額與單據(jù)記載金額不同才產(chǎn)生了爭議。而實際匯款金額銀行是無法審核的，故不能以此拒付。

怎樣設(shè)置條款才能避免此類糾紛的發(fā)生

一是在信用證設(shè)置為多次結(jié)算付款時，應(yīng)充分考慮合理性。鑒于國際貿(mào)易的復(fù)雜性，各種單據(jù)真實性難以審核，應(yīng)以一次性結(jié)算為首選；但大宗商品因其價格的不確定性，有時并不能實現(xiàn)一次性結(jié)算。對此，若在買方占據(jù)交易主導(dǎo)地位的情況下，可以約定以卸貨港檢驗證明作為交單付款條件，以最大程度地保護買方權(quán)益；若在賣方占主導(dǎo)地位或市場均衡的情況下，買方可至裝貨港，同賣方共同選擇檢驗機構(gòu)，共同監(jiān)督檢驗過程。

二是信用證條款設(shè)置要盡量全面。本案例中信用證只考慮到最終價格上漲需要受益人交單進行價格調(diào)整的情況，未對相反情況進行說明，具有一定片面性。對此類情況，可以在信用證上規(guī)定證外解決或者利用第三次付款進行相應(yīng)的調(diào)整。

三是可以將信用證設(shè)置為分兩次結(jié)算，首次付款規(guī)定付貨值的95%，然后根據(jù)價格和CIQ進行最后的價格調(diào)整。因為，一般來說，除非品質(zhì)太低或溢短裝超規(guī)定達(dá)到了信用證拒付要求的情況，只要在信用證規(guī)定的范圍內(nèi)，調(diào)整幅度一般不會超過5%的貨值。這樣就可避免案例中出現(xiàn)的退款的情況。

目前國產(chǎn)鐵礦石品位過低，提煉成本高，遜于國外鐵礦石，故國內(nèi)需求嚴(yán)重依賴進口。從進口情況看，鐵礦石進口已從澳大利亞、巴西等傳統(tǒng)出口國慢慢延伸到印度、老撾、菲律賓等國家。但后者礦山企業(yè)質(zhì)量控制不嚴(yán)，品質(zhì)波動較大，存在“缺斤少兩”、進口鐵礦石貿(mào)易違約等現(xiàn)象。此外，鐵礦石信用證開證金額較大、條款設(shè)置比較復(fù)雜。在這樣的背景下，作為銀行一方面要嚴(yán)格遵循展業(yè)三原則，了解交易方所在國的政策，了解國外銀行的信用情況，了解客戶的經(jīng)營情況，充分、深入地分析業(yè)務(wù)風(fēng)險并提示客戶；另一方面，要發(fā)揮銀行的專業(yè)性，謹(jǐn)慎設(shè)置大宗商品信用證條款，充分利用國際慣例保護我方權(quán)益，并要求申請人與國外客戶保持充分溝通，以避免糾紛的產(chǎn)生。