王 妹，王譯萱

（南京林業(yè)大學(xué)，南京 210037）

中小企業(yè)對(duì)促進(jìn)就業(yè)、增加稅收、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)有著重要作用，成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的主力軍。但由于中小企業(yè)與大型企業(yè)相比，在制度化建設(shè)、管理者對(duì)社會(huì)責(zé)任認(rèn)知等方面存在差距，其社會(huì)責(zé)任的履行情況并不盡如人意。因此，為了評(píng)價(jià)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行狀況、探究影響中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任行為的驅(qū)動(dòng)因素，需要研究中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)內(nèi)容及具體指標(biāo)。

一、利益相關(guān)者視角下企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念

企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的界定是評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況的基礎(chǔ)，能明確企業(yè)應(yīng)該從哪幾個(gè)方面承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。本文將企業(yè)社會(huì)責(zé)任分為對(duì)象維與層次維二個(gè)維度。從利益相關(guān)者視角，企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)象維，即企業(yè)對(duì)哪些對(duì)象負(fù)有社會(huì)責(zé)任，這些對(duì)象有企業(yè)股東、債權(quán)人、消費(fèi)者等各利益相關(guān)者；如果將企業(yè)看成是兼具經(jīng)濟(jì)功能和社會(huì)功能且兩者密不可分的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，則企業(yè)社會(huì)責(zé)任層次維應(yīng)該包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任四個(gè)層次[1]。企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)象維與層次維相互交織，共同決定了企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的內(nèi)涵。一方面，企業(yè)對(duì)每一類利益相關(guān)者都可能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任及慈善責(zé)任的一層或多層。如企業(yè)依據(jù)《勞動(dòng)法》和地方法律法規(guī)保障企業(yè)員工的工資水平，就是企業(yè)履行對(duì)利益相關(guān)者員工的法律責(zé)任。另一方面，企業(yè)每一層社會(huì)責(zé)任所作用的對(duì)象都是具體的利益相關(guān)者。如慈善責(zé)任就包括為利益相關(guān)者社區(qū)提供慈善捐贈(zèng)及優(yōu)先提供就業(yè)機(jī)會(huì)等。

綜上所述，從利益相關(guān)者視角，本文將社會(huì)責(zé)任的概念界定為：企業(yè)在商業(yè)活動(dòng)中，對(duì)不同利益相關(guān)者（股東、債權(quán)人、消費(fèi)者等），應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和慈善不同層次方面的社會(huì)責(zé)任。

二、中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)內(nèi)容

（一）利益相關(guān)者的確定

利益相關(guān)者視角下企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容更容易被枚舉、對(duì)每類對(duì)象應(yīng)盡的責(zé)任更易具體化，因而多數(shù)學(xué)者側(cè)重使用利益相關(guān)者視角評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況。企業(yè)利益相關(guān)者有不同分類方法，可以從所有權(quán)、經(jīng)濟(jì)依賴性和社會(huì)利益的角度劃分[2]，或者從合法性、權(quán)力性和緊急性的角度劃分[3]，也可以從強(qiáng)制性、基礎(chǔ)性的角度劃分[4]，但企業(yè)利益相關(guān)者都會(huì)包括股東、債權(quán)人、高管、員工、供應(yīng)商、經(jīng)銷商、消費(fèi)者、政府、社區(qū)和環(huán)境。

確定中小企業(yè)利益相關(guān)者應(yīng)考慮中小企業(yè)幾方面的特點(diǎn)。（1）中小企業(yè)只負(fù)有限的社會(huì)責(zé)任。不同規(guī)模、不同性質(zhì)、不同能力、不同企業(yè)生命階段的企業(yè)所承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容與層次是不同的，不能在同質(zhì)化假設(shè)的基礎(chǔ)上用同一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量所有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。相對(duì)于汲取了絕大多數(shù)社會(huì)資源的壟斷性企業(yè)、上市公司、大型國(guó)企而言，中小企業(yè)僅能獲取微薄資源與利潤(rùn)，其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也應(yīng)該相對(duì)較少。（2）中小企業(yè)主要依靠?jī)?nèi)源融資渠道。由于中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力明顯低于大型企業(yè)，以保障資金安全為首要目標(biāo)的銀行并不傾向于為中小企業(yè)提供更有利的貸款政策，中小企業(yè)籌資更多依靠權(quán)益資本，以財(cái)務(wù)杠桿獲利的程度有限。因此，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)時(shí)，本文將投資者（股東）與債權(quán)人合并為資金提供者利益相關(guān)者，并更加側(cè)重投資者的訴求。（3）中小企業(yè)管理層級(jí)相對(duì)較少。中小企業(yè)通常呈現(xiàn)管理層級(jí)相對(duì)較少、管理幅度大的特點(diǎn)，管理者和員工訴求的差異并不顯著，并且普通員工占據(jù)中小企業(yè)內(nèi)部員工的絕大多數(shù)，高管與員工可以合并為企業(yè)內(nèi)部員工利益相關(guān)者。

（二）對(duì)不同利益相關(guān)者社會(huì)責(zé)任的分解

1.對(duì)資金提供者的社會(huì)責(zé)任

一般情況下，中小企業(yè)的投資者也是企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理者，對(duì)投資者的責(zé)任體現(xiàn)為投入資本保值與增值，獲取理想的投資回報(bào)率，同時(shí)更加關(guān)心企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)情況。而資金提供者中的債權(quán)人更加關(guān)心借出資金的安全性及可回收情況。因此，中小企業(yè)對(duì)債權(quán)人的責(zé)任體現(xiàn)在企業(yè)按規(guī)定用途使用貸款和及時(shí)償債，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息透明。

2.對(duì)內(nèi)部員工的社會(huì)責(zé)任

中小企業(yè)員工的人力資本是創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的源泉。按馬斯洛的需要層次理論，人的需求主要有五個(gè)由低到高的不同層次。而美國(guó)耶魯大學(xué)奧爾德弗教授提出了ERG（Existence-Relatedness-Growth）理論。ERG理論認(rèn)為，多種需要可以同時(shí)作為激勵(lì)因素而起作用，并且當(dāng)滿足較高層次需要的企圖受挫時(shí)，會(huì)導(dǎo)致人們向較低層次需要的回歸。因此，管理措施應(yīng)該隨著人的需要結(jié)構(gòu)的變化而做出相應(yīng)的改變，并根據(jù)每個(gè)人不同的需要制定出相應(yīng)的管理策略。換言之，企業(yè)對(duì)員工的這3種核心需求負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，即應(yīng)該保障員工的基本權(quán)益，其一是確保職工的工資水平；其二，確保職工的勞動(dòng)條件和勞動(dòng)環(huán)境安全；其三，尊重職工提出的相關(guān)意見(jiàn)和建議，這可以認(rèn)為是企業(yè)應(yīng)負(fù)有的為員工提供融洽的組織氛圍和民主管理的責(zé)任。至于員工的成長(zhǎng)和發(fā)展同樣重要，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)員工的教育培訓(xùn)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，也關(guān)注職工成長(zhǎng)發(fā)展。這些都被認(rèn)為是中小企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行。

3.對(duì)消費(fèi)者的社會(huì)責(zé)任

中小企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的社會(huì)責(zé)任可以參照《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第三章“經(jīng)營(yíng)者的義務(wù)”的主要內(nèi)容，概括為以下幾點(diǎn)[5]。（1）經(jīng)營(yíng)者向消費(fèi)者提供商品或者服務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守社會(huì)公德，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，有關(guān)商品或者服務(wù)的質(zhì)量、性能、用途、有效期限等信息，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面，不得作虛假或者引人誤解的宣傳。（2）保障消費(fèi)者的合法權(quán)益，提供商品或服務(wù)不符合質(zhì)量要求的，消費(fèi)者可以依照國(guó)家規(guī)定、當(dāng)事人約定退貨，或者要求經(jīng)營(yíng)者履行更換、修理等義務(wù)，并且經(jīng)營(yíng)者負(fù)有舉證責(zé)任，賦予消費(fèi)者反悔權(quán)。（3）不得設(shè)定不公平、不合理的交易條件，不得強(qiáng)制交易，商品或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)明碼標(biāo)價(jià)，否則將加碼消費(fèi)欺詐賠償。（4）中小型企業(yè)尤其是服務(wù)型企業(yè)，有責(zé)任嚴(yán)密保護(hù)消費(fèi)者個(gè)人信息，不得泄露、出售或者非法向他人提供。

4.對(duì)供應(yīng)商和經(jīng)銷商的社會(huì)責(zé)任

在供應(yīng)鏈中，上游企業(yè)負(fù)有按時(shí)向下游企業(yè)交貨的責(zé)任，下游企業(yè)則應(yīng)承擔(dān)按時(shí)足額向上游企業(yè)支付貨款的義務(wù)，因而供應(yīng)鏈實(shí)質(zhì)上也是一條“責(zé)任鏈”[6]。中小企業(yè)既是經(jīng)銷商的上游企業(yè)，也是供應(yīng)商的下游企業(yè)，因而應(yīng)當(dāng)履行對(duì)供應(yīng)商和經(jīng)銷商相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

5.對(duì)政府、社區(qū)、環(huán)境的社會(huì)責(zé)任

大多數(shù)中小企業(yè)作為勞動(dòng)密集型企業(yè)，能獲取的資源與利潤(rùn)有限，其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也應(yīng)該相對(duì)較少。其對(duì)政府的社會(huì)責(zé)任主要體現(xiàn)在及時(shí)足額納稅、遵紀(jì)守法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其對(duì)社區(qū)的社會(huì)責(zé)任主要體現(xiàn)為盡力參與捐贈(zèng)活動(dòng)及為社區(qū)提供更多的就業(yè)崗位。其對(duì)環(huán)境的責(zé)任主要體現(xiàn)為廢物達(dá)標(biāo)排放以保護(hù)周邊環(huán)境，實(shí)施節(jié)能環(huán)保生產(chǎn)項(xiàng)目。

三、中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)

綜上所述，利益相關(guān)者視角下中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行狀況評(píng)價(jià)，就是中小企業(yè)對(duì)不同利益相關(guān)者所承擔(dān)社會(huì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)內(nèi)容可以分列成具體指標(biāo)。

第一，對(duì)資金提供者社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)。按時(shí)償債情況；按規(guī)定用途使用信貸資金情況；資本保值增值率；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息透明度；投資回報(bào)率穩(wěn)定性。

第二，對(duì)內(nèi)部員工社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)。職工薪酬待遇水平；職工工作環(huán)境安全保障情況；企業(yè)民主化管理程度；職工成長(zhǎng)發(fā)展重視程度。

第三，對(duì)消費(fèi)者社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)。廣告宣傳真實(shí)性；提供產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的可靠性；消費(fèi)者個(gè)人信息保護(hù)程度。

第四，對(duì)供應(yīng)商和經(jīng)銷商社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)。按時(shí)足額向供應(yīng)商支付貨款情況；按時(shí)向經(jīng)銷商提供優(yōu)質(zhì)商品或服務(wù)情況。

第五，對(duì)政府、社區(qū)及環(huán)境社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)。及時(shí)足額交納稅款情況；遵紀(jì)守法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況；參與社區(qū)公益活動(dòng)情況；慈善捐贈(zèng)情況；為社區(qū)提供就業(yè)崗位情況；廢棄物排放達(dá)標(biāo)情況；實(shí)施節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目投資情況。

結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了重要推動(dòng)作用，同樣也應(yīng)該擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，這樣我國(guó)經(jīng)濟(jì)才能更加健康持續(xù)地發(fā)展。中小企業(yè)利益相關(guān)者主要包括股東、債權(quán)人、高管、員工、供應(yīng)商、經(jīng)銷商、消費(fèi)者、政府、社區(qū)和環(huán)境。從利益相關(guān)者角度評(píng)價(jià)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任，可以設(shè)置具體指標(biāo)，當(dāng)然不同指標(biāo)所占的權(quán)重不同，限于篇幅，將在后續(xù)論文中繼續(xù)探討。只有中小企業(yè)也承擔(dān)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任。