亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        淺析行政單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的會(huì)計(jì)處理

        2018-12-05 00:34:58胡克訓(xùn)
        關(guān)鍵詞:核算資金

        胡克訓(xùn)

        2013年12月,財(cái)政部制定《行政單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)庫(kù)[2013]218號(hào))(以下簡(jiǎn)稱新制度),自2014年1月1日起施行。對(duì)比新舊行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度,新制度中收支科目年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜。新制度施行兩年來(lái),在年末結(jié)賬時(shí),很多財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理有誤,造成決算報(bào)表不準(zhǔn)確,會(huì)計(jì)信息反映失真。筆者就年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進(jìn)行詳細(xì)梳理,供行政單位財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員在實(shí)踐中參考。

        一、關(guān)于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金

        (一)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的概念

        結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是新《行政單位會(huì)計(jì)制度》中的一個(gè)使用頻率比較高的概念,準(zhǔn)確理解這兩個(gè)概念,有助于全面落實(shí)新的《行政單位會(huì)計(jì)制度》?!缎姓挝回?cái)務(wù)規(guī)則》第二十五條和第二十六條對(duì)此給出了明確的定義:

        1、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金,指剩余的資金,包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn):①基本支出結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位本期財(cái)政基本撥款收入與財(cái)政基本撥款支出的差額?;局С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年,用于維持行政單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。②項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位本期財(cái)政項(xiàng)目撥款收入與財(cái)政項(xiàng)目撥款支出的差額。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年,按原用途繼續(xù)使用。

        2、財(cái)政撥款結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或者因故終止,當(dāng)年剩余的資金。結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的,也視為結(jié)余資金。

        (二)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的區(qū)別

        1、資金性質(zhì)不同。結(jié)余資金是指結(jié)算后當(dāng)年剩余的資金,是在當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或者因故終止而造成的當(dāng)年的剩余資金,一般指收入與支出相抵后的余額,即財(cái)政收入大于支出的部分,結(jié)余資金的性質(zhì)是一種剩余資金;結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成,或因故未執(zhí)行,在當(dāng)期未使用完、下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金,也就是指在結(jié)算的時(shí)間段里,由于工作目標(biāo)尚未達(dá)到而暫時(shí)沒(méi)有使用完的資金,是結(jié)余中有專項(xiàng)用途、需繼續(xù)安排使用的資金。結(jié)轉(zhuǎn)資金的性質(zhì)是一種未執(zhí)行的資金。

        2、資金對(duì)象不同。結(jié)轉(zhuǎn)資金是一個(gè)工作目標(biāo)沒(méi)有完成的結(jié)算結(jié)果,其涉及的對(duì)象是項(xiàng)目;結(jié)余資金是支出預(yù)算的一個(gè)工作目標(biāo)已完成或者因故終止的結(jié)算結(jié)果,其涉及的對(duì)象是預(yù)算目標(biāo)。

        3、資金用途不同。從下年度使用的情況上來(lái)看,結(jié)轉(zhuǎn)資金是下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金,結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途,將轉(zhuǎn)入下一年按照原用途的預(yù)算繼續(xù)使用;結(jié)余資金是在下一年度不是按原用途繼續(xù)使用的資金,按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定,一般是要收回國(guó)庫(kù),用于編制下年度的部門預(yù)算,統(tǒng)籌使用。

        4、資金內(nèi)容不同。從包含支出的內(nèi)容上來(lái)看,結(jié)轉(zhuǎn)資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金;結(jié)余資金指項(xiàng)目支出結(jié)余資金,基本支出是沒(méi)有結(jié)余資金的。

        (三)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的聯(lián)系

        “結(jié)余”和“結(jié)轉(zhuǎn)”同屬會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語(yǔ),都有“剩余”的意思,都用于會(huì)計(jì)的核算;它們都是針對(duì)一定的時(shí)間段而定的,一般是以一年為結(jié)算期。結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金都是一年中的收入和支出相抵的結(jié)果;結(jié)余即財(cái)政收入大于支出的部分,結(jié)轉(zhuǎn)即結(jié)余中有專項(xiàng)用途、需繼續(xù)安排使用的資金,結(jié)余減去結(jié)轉(zhuǎn)等于凈結(jié)余。

        二、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的會(huì)計(jì)處理

        (一)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

        1、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目的設(shè)置。根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目,核算行政單位滾存的財(cái)政撥款資金,包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

        本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目。在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算,在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

        在實(shí)際工作中,本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因,設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目所屬明細(xì)科目的具體設(shè)置情況如圖1:

        2、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理舉例。[例]某行政單位在2015年度發(fā)生以下相關(guān)的業(yè)務(wù):

        (1)3月由于質(zhì)量問(wèn)題將上年用財(cái)政應(yīng)返還額度購(gòu)買的部分辦公設(shè)備退回,共收回以前年度支出35000元。

        借:財(cái)政應(yīng)返還額度 35000

        貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整 35000

        (2)4月收到其他單位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)余資金200000元。

        借:零余額賬戶用款額度 200000

        貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入 200000

        (3)5月按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金75000元。

        借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳 75000

        貸:零余額賬戶用款額度 75000

        (4)6月經(jīng)過(guò)財(cái)政部門的批準(zhǔn),將財(cái)政撥款結(jié)余50000元改變用途,用于其他未完工的項(xiàng)目。

        借:財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)集 50000

        貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)集 50000

        (5)該行政單位2015年未進(jìn)行結(jié)賬,當(dāng)年相關(guān)收支賬戶的余額情況為:“財(cái)政撥款收入—基本支出撥款”科目貸方余額4500000元,“財(cái)政撥款收入—項(xiàng)目支出撥款”科目貸方余額1000000元,“經(jīng)費(fèi)支出—財(cái)政撥款支出(基本支出)”科目借方余額3000000元,“經(jīng)費(fèi)支出—財(cái)政撥款支出(項(xiàng)目支出)”科目借方余額500000元。

        ①2015年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款收入時(shí)作:

        借:財(cái)政撥款收入——基本支出撥款 4500000

        財(cái)政撥款收入——項(xiàng)目支出撥款 1000000

        貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬(基本支出結(jié)轉(zhuǎn)) 4500000

        財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬(項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)) 1000000

        ②2015年末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)作:

        借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 3000000

        財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 500000

        貸:經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出 3000000

        經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——項(xiàng)目支出 500000

        (6)若年末對(duì)各項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析,按照規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金性質(zhì)的項(xiàng)目余額30000元轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。

        借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 30000

        貸:財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)余 30000

        (7)12月31日將財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目的余額全部轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。

        ①借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整 35000

        財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入 200000

        財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)集 50000

        財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬 4500000

        財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬 1000000

        貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn) 5785000

        ②借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn) 3605000

        貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上交 75000

        財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬 3000000

        財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬 500000

        財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬 30000

        (二)財(cái)政撥款結(jié)余的會(huì)計(jì)處理

        結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)已完成或因終止當(dāng)年剩余的資金,而結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完成的,視為結(jié)余資金。財(cái)政撥款結(jié)余的管理,應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”科目,對(duì)行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金進(jìn)行核算。

        本科目應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)余變動(dòng)原因,設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余”等明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。其具體會(huì)計(jì)處理可參考財(cái)政撥款結(jié)余的會(huì)計(jì)處理方法去掌握運(yùn)用。

        三、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余對(duì)收支類科目明細(xì)核算的要求

        從上述結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算情況可以反映出,收入支出類科目明細(xì)核算直接影響到結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算的準(zhǔn)確性。新制度中行政單位收入支出核算的變化主要體現(xiàn)在明細(xì)科目及項(xiàng)目的核算方面,要求收入支出類明細(xì)科目的設(shè)置在按功能分類的同時(shí),還要按經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行明細(xì)核算。由于凈資產(chǎn)中結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余核算變化較大,收入支出類明細(xì)核算必須與保持一致,才能準(zhǔn)確進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算。

        (一)財(cái)政撥款收入科目的特殊要求

        財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金,具體包括行政單位為其基本支出以及特定項(xiàng)目支出而向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)取得的財(cái)政撥款資金。根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款收入”科目,對(duì)行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金進(jìn)行核算。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出撥款”和“項(xiàng)目支出撥款”兩個(gè)明細(xì)科目,分別核算行政單位取得用于基本支出和項(xiàng)目支出的財(cái)政撥款資金;同時(shí)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算;在“基本支出撥款”明細(xì)科目下按“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算,在“項(xiàng)目支出撥款”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

        (二)經(jīng)費(fèi)支出科目的特殊要求

        根據(jù)新制度規(guī)定,行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”科目,用以核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。該科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”和“其他資金支出”、“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等分類進(jìn)行明細(xì)核算;并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算;“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。經(jīng)費(fèi)支出科目明細(xì)科目設(shè)置求如圖3。

        四、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金會(huì)計(jì)處理需要明確的幾個(gè)問(wèn)題

        (一)“財(cái)政撥款收入”和“經(jīng)費(fèi)支出”總賬科目下的明細(xì)設(shè)置要與政府預(yù)決算的統(tǒng)計(jì)相掛鉤。行政單位取得的“財(cái)政撥款收入”是用來(lái)支持單位正常運(yùn)行的,因此該科目首先按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”設(shè)置二級(jí)科目,接著按政府收支分類科目中“支出功能分類”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置三級(jí)科目。“經(jīng)費(fèi)支出”科目則對(duì)應(yīng)的是支出經(jīng)濟(jì)分類,其按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”設(shè)置二級(jí)科目后,再按政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”級(jí)科目設(shè)置三級(jí)科目。

        (二)判斷結(jié)算的結(jié)果是結(jié)轉(zhuǎn)還是結(jié)余,關(guān)鍵是看結(jié)算的對(duì)象是什么類型,如果是已經(jīng)完成的工作或者因故終止的工作,那么它就是結(jié)余。如果是沒(méi)有完成的專項(xiàng)資金,那么它就是結(jié)轉(zhuǎn)。

        (三)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金使用的規(guī)定要求是,結(jié)轉(zhuǎn)的資金將轉(zhuǎn)入下一年的預(yù)算,可以繼續(xù)使用;結(jié)余的資金一般是要收回國(guó)庫(kù),納入預(yù)算編制,調(diào)整用途,重新安排使用。

        (四)當(dāng)年未支出的財(cái)政預(yù)算撥款按照性質(zhì)劃分為結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。當(dāng)年未支出的基本支出預(yù)算撥款全部為結(jié)轉(zhuǎn)資金,基本支出沒(méi)有結(jié)余資金。

        (五)對(duì)某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出,連續(xù)兩年未使用或連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金,可記入結(jié)余資金管理。

        猜你喜歡
        核算資金
        2020年河北省國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算
        2019年河北省國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算
        一周超大單資金凈增(減)倉(cāng)股前20名
        一周超大單資金凈增(減)倉(cāng)股前20名
        一周超大單資金凈增(減)倉(cāng)股前20名
        一周超大單資金凈增(減)倉(cāng)股前20名
        一周超大單資金凈增(減)倉(cāng)股前20名
        一周超大單資金凈增(減)倉(cāng)股前20名
        會(huì)計(jì)集中核算制下的內(nèi)部審計(jì)工作
        2014年GDP首破60萬(wàn)億
        色综合久久久久久久久久| 精品专区一区二区三区| 亚洲成人av一区免费看| 肉色丝袜足j视频国产| 亚洲精品乱码久久久久久蜜桃图片| 精品2021露脸国产偷人在视频| 国产精品麻豆成人av| 一区二区三区在线视频观看| 天堂中文官网在线| 人禽无码视频在线观看| 噜噜噜色97| 日本免费精品一区二区| 色诱视频在线观看| 女人被做到高潮免费视频| 日本人妻少妇精品视频专区| 全亚洲高清视频在线观看 | 国产成人精选在线不卡| 日本成人在线不卡一区二区三区| 97cp在线视频免费观看| 老妇女性较大毛片| 国产精品无码专区综合网| 一区二区三区av资源网| 欧美性白人极品1819hd| 国产又黄又大又粗的视频| 国产精品一卡二卡三卡| 日本一区二区三区四区在线视频| 中文无码成人免费视频在线观看 | 国产欧美另类精品久久久| 精品一区二区三区牛牛| 国产麻豆精品精东影业av网站| 亚洲中文字幕无码久久2020| 午夜国产精品视频免费看电影| 久久热免费最新精品视频网站| 国产精品爽爽v在线观看无码| 亚洲色成人网站www观看入口| 亚洲一区二区三区美女av| 欧美老妇牲交videos| 人妻少妇被猛烈进入中文字幕 | 人妻少妇中文字幕久久| 成片免费观看视频大全| 韩国一级成a人片在线观看|