李旭東

（中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司超高壓輸電公司百色局，廣西 百色 533000）

隨著我國(guó)在電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域的穩(wěn)步推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的財(cái)務(wù)集約化和信息化建設(shè)，已初步形成一套比較完整的預(yù)算管理方案和系統(tǒng)支持體系。在國(guó)資委提出的“深入推進(jìn)全面預(yù)算管理提升”的要求下，全面預(yù)算的管理理念逐漸扎根企業(yè)。然而，與電網(wǎng)企業(yè)精益管理目標(biāo)和國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)相比，預(yù)算管理水平仍有較大提升空間，在預(yù)算的全過(guò)程管控方面尤為突出。如何發(fā)揮好全面預(yù)算的管理優(yōu)勢(shì)，提升電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控水平日益重要。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理分配企業(yè)系統(tǒng)各種資源，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)決策科學(xué)化，提高經(jīng)營(yíng)效率和管控能力，提升價(jià)值創(chuàng)造能力。全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行、戰(zhàn)略落地和優(yōu)化資源配置的重要抓手，以引領(lǐng)價(jià)值創(chuàng)造、服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展為主線，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)型管控要求，提升運(yùn)行質(zhì)量、提高經(jīng)營(yíng)效益，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控。

對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算必須以電網(wǎng)業(yè)務(wù)的企業(yè)戰(zhàn)略、綜合計(jì)劃為基礎(chǔ)，優(yōu)化資源配置，統(tǒng)籌設(shè)定電網(wǎng)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；全方位、逐層級(jí)分解落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任，成為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)指南；全過(guò)程貫穿資金管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理，有效落實(shí)經(jīng)營(yíng)管控要求；連接業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核，確保戰(zhàn)略執(zhí)行閉環(huán)管理。

二、現(xiàn)狀分析

目前我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)均已建立了全面預(yù)算管理體系，明確了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次的管理職責(zé)和權(quán)限，并且在管理過(guò)程中堅(jiān)持“戰(zhàn)略導(dǎo)向、統(tǒng)籌管理、效益優(yōu)先、風(fēng)險(xiǎn)管控”的基本原則，強(qiáng)化中長(zhǎng)期預(yù)算的價(jià)值引領(lǐng)作用，有效發(fā)揮了資本性預(yù)算對(duì)電網(wǎng)建設(shè)的支持導(dǎo)向作用。

電網(wǎng)企業(yè)作為一個(gè)大型集團(tuán)，預(yù)算的橫向、縱向?qū)蛹?jí)較多，集團(tuán)制定和謀劃的預(yù)算藍(lán)圖，在電網(wǎng)企業(yè)各層級(jí)執(zhí)行效果上往往會(huì)打折扣。預(yù)算的合理編制、過(guò)程管控與分析方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)，首先，源于電網(wǎng)企業(yè)的眾多基層單位作為業(yè)務(wù)最前端，更多的精力放在電力建設(shè)與維護(hù)上；其次，缺乏整體性的思考與部署，控制工具和手段粗放單一，業(yè)財(cái)融合水平不夠深入。這些薄弱環(huán)節(jié)具體主要表現(xiàn)在：預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)尤其是工程項(xiàng)目事前管控參與力度不夠，業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算未能有效銜接，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差較大；預(yù)算準(zhǔn)入機(jī)制有待健全；預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化程度不深；信息化支撐水平有待進(jìn)一步提高；項(xiàng)目和成本預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡，部分項(xiàng)目結(jié)算不及時(shí)，各項(xiàng)成本往往集中在年末發(fā)生，在年度期間內(nèi)未能真實(shí)反映電網(wǎng)企業(yè)成本水平。

三、全面預(yù)算管控提升的策略

（一）提升全面預(yù)算管理信息化水平

1.全面推行預(yù)算信息化管理。改變傳統(tǒng)預(yù)算管理的模式，將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核工作全部納入信息系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的信息化、管理的信息化、交互的信息化，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性，提高預(yù)算管理人員工作效率，提高各部門(mén)之間的財(cái)務(wù)信息流通性，簡(jiǎn)化預(yù)算業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作。

2.增強(qiáng)系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的分析功能。在信息系統(tǒng)中建立預(yù)算模塊與會(huì)計(jì)核算模塊、會(huì)計(jì)報(bào)表模塊的關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況、日常上報(bào)數(shù)據(jù)的自動(dòng)生成。讓企業(yè)各部門(mén)直觀了解各項(xiàng)預(yù)算完成情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的可視化精確管理。財(cái)務(wù)人員可以動(dòng)態(tài)掌握本單位各項(xiàng)成本的預(yù)算執(zhí)行情況，便于對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、多模式的查詢、分析、挖掘、監(jiān)控和診斷，為解決預(yù)算執(zhí)行不均衡的問(wèn)題提供信息化支持。

（二）將全面預(yù)算管理與計(jì)劃管理有效對(duì)接

1.加強(qiáng)全面預(yù)算管理與固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的銜接。以“全部收支進(jìn)預(yù)算、一切投資進(jìn)計(jì)劃”為原則，要求各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須納入預(yù)算管理，所有的投資必須納入計(jì)劃后才能執(zhí)行。

2.將預(yù)算主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與綜合計(jì)劃指標(biāo)對(duì)接。將預(yù)算主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與綜合計(jì)劃指標(biāo)對(duì)接，促進(jìn)全面預(yù)算管理與綜合計(jì)劃的協(xié)同。將綜合計(jì)劃管控和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與綜合計(jì)劃指標(biāo)管控上的統(tǒng)一。同時(shí),加大預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)事前管控參與力度。

（三）推廣實(shí)施費(fèi)用性項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理，強(qiáng)化成本定額運(yùn)用

1.建立修理費(fèi)、電網(wǎng)規(guī)劃費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目庫(kù)。按項(xiàng)目準(zhǔn)入條件和項(xiàng)目評(píng)分高低優(yōu)選項(xiàng)目入庫(kù)，嚴(yán)格項(xiàng)目出庫(kù)，審批合格的儲(chǔ)備項(xiàng)目上升為年度執(zhí)行項(xiàng)目，列入年度預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和靈活度，優(yōu)化資源配置。

2.推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)向標(biāo)準(zhǔn)成本過(guò)渡。推廣標(biāo)準(zhǔn)成本體系的應(yīng)用，逐步建立涵蓋工程建設(shè)、檢修運(yùn)維、管理運(yùn)營(yíng)、固定資產(chǎn)報(bào)廢等關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，突出業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，逐步應(yīng)用到預(yù)算審查中，推動(dòng)以預(yù)算管理為核心向以成本控制為核心發(fā)展。建立詳細(xì)的動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，精準(zhǔn)掌控資源投放。

（四）深化業(yè)財(cái)融合，加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程管控

業(yè)財(cái)融合，通俗來(lái)講就是業(yè)務(wù)人員需要懂一點(diǎn)財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員也需要對(duì)電網(wǎng)業(yè)務(wù)進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解。經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間信息不對(duì)稱，缺乏溝通或存在溝通障礙，從而導(dǎo)致組織效率低下。針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)人員首先要明白預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用，尤其是對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展是如何影響預(yù)算的開(kāi)支。比如，備品備件購(gòu)入時(shí)只影響原材料科目金額，只有在出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)才進(jìn)入生產(chǎn)成本，從而影響當(dāng)年損益；工程項(xiàng)目的形象進(jìn)度與資金支付進(jìn)度會(huì)存在不一致等問(wèn)題。而作為財(cái)務(wù)人員，需學(xué)習(xí)了解各類業(yè)務(wù)的開(kāi)展過(guò)程、占用的資源、完成的結(jié)果及相關(guān)影響。結(jié)合企業(yè)價(jià)值鏈分析，為決策者提供有效信息。在電網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展和改革的當(dāng)下，業(yè)財(cái)融合的重要性不言而喻。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)充分利用各種平臺(tái)或工作橫向溝通機(jī)制，將業(yè)財(cái)融合向縱深推進(jìn)，才能更好地開(kāi)展全面預(yù)算管理。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著全面預(yù)算管理在電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮越來(lái)越大的效用，發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)，突出價(jià)值引領(lǐng)作用顯得尤為重要。作為自然壟斷的電網(wǎng)企業(yè)，需進(jìn)一步提升信息化水平，強(qiáng)化全面預(yù)算全過(guò)程管控，縱深推進(jìn)業(yè)財(cái)融合水平。