楊廣亮

摘要：伴隨著我國經(jīng)濟體制的改革的不斷深入推進，事業(yè)單位也隨之呈現(xiàn)出欣欣向榮發(fā)展的繁榮景象，我們發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位所潛伏的財務管理問題不斷被暴露出來。因此，為了維護市場現(xiàn)行經(jīng)濟秩序，實現(xiàn)我國經(jīng)濟可持續(xù)化發(fā)展，作為事業(yè)單位需要加強自身財務監(jiān)控力度，特別是需要在事業(yè)單位的內(nèi)部建立財務內(nèi)控管理制度。文章基于事業(yè)單位財務內(nèi)控制度管理的實際情況進行分析，并針對財務內(nèi)控管理制度的建立提出相應的參考性的意見，希望能夠為事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度的建立與完善提供幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；內(nèi)控制度；建立

引言：內(nèi)控制度在事業(yè)單位財務管理上有著十分重要的作用，它不但可以保證事業(yè)單位把握好自身的財務發(fā)展情況，而且還可以實現(xiàn)節(jié)約資源、使其向著目標更好地發(fā)展。不過從以往的經(jīng)驗來看，事業(yè)單位財務的內(nèi)控制度體系標準沒有完全統(tǒng)一，單位內(nèi)部員工職責不明，某些單位的財務內(nèi)控制度只是個形式，設置不夠科學合理，缺乏可操作性，并沒有嚴格地對照來執(zhí)行，進而出現(xiàn)預算管理體制下的財務內(nèi)控制度失效的現(xiàn)象，在我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展的情況下，事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的不斷完善和加強變得更為重要。

一、事業(yè)單位財務管理工作建設內(nèi)控制度的意義

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位財務管理工作重要環(huán)節(jié)之一，也是保證財務管理工作有效性與客觀性的硬性要求。首先，采用內(nèi)部控制制度有利于維護事業(yè)單位總資產(chǎn)保持完整不受損害，加強內(nèi)部控制工作，有效避免資金浪費、貪污公款、私自挪用公款等不良現(xiàn)象發(fā)生，最大限度保障單位資產(chǎn)的完整性。其次，在財務管理工作中實施內(nèi)部控制，利于事業(yè)單位獲得客觀有效的會計信息，因為內(nèi)部控制制度通過對各部門崗位職責進行明確分工，借助完善的程序監(jiān)督財務工作開展，會計資料互相制約。最后，在財務管理工作中實施內(nèi)部控制制度，促使事業(yè)單位采取科學的方式實施財務管理，按照嚴格程序操作各項經(jīng)濟業(yè)務。傳統(tǒng)財務工作流程容易滋生各種弊端，內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部形成互相監(jiān)督的局面，保證財務管理工作質(zhì)量水平，在內(nèi)控制度約束下，事業(yè)單位各項活動開展都具備合法性與合規(guī)性。

二、事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度中存在的主要風險問題

1.事業(yè)單位財務內(nèi)控管理意識淺薄

事業(yè)單位在進行管理工作的過程中，我們會發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控管理是影響財務管理實施有效性的關(guān)鍵。但是，就目前筆者的調(diào)研情況來看，財務內(nèi)控管理意識并沒有切切實實的做到深入人心，這種狀況無形中限制著事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度的發(fā)展。由于事業(yè)單位財務內(nèi)控管理意識不足，導致事業(yè)單位財務內(nèi)控管理當中產(chǎn)生了諸多問題。在事業(yè)單位實際的運作管理當中，許多事業(yè)單位在年底的時候會產(chǎn)生收支情況與賬面上情況不匹配的問題，甚至是產(chǎn)生了部分資金去向不明的現(xiàn)象。而導致這些問題的產(chǎn)生就是事業(yè)單位的資金支出沒有經(jīng)過統(tǒng)一的財務內(nèi)控管理指導，常常出現(xiàn)審批未通過就直接付款等情況的發(fā)生。

2.部控制設計不合理，執(zhí)行不到位

隨著國家相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，為了防范相關(guān)風險的產(chǎn)生，重點要建立有效的財務風險控制體系，為事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度建設提供可靠依據(jù)和保障。實際情況卻是事業(yè)單位的內(nèi)控制度在真正的操作時并沒有嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，出現(xiàn)了許多問題，比如財務部門的出納兼任稽核等，這樣一來，工作人員之間的權(quán)責就很難劃清了；還有對于三重一大的決策問題，還存在著缺乏制度約束，執(zhí)行不嚴等現(xiàn)象；在進行財產(chǎn)清查時，由于清查制度的不完整或不規(guī)范，造成清查出來的結(jié)果不能反映真實情況；還有由于財務風險控制制度沒有真正嚴格地執(zhí)行，單位資金出現(xiàn)了管理失控的現(xiàn)象；工作人員由于沒有科學的財務制度來約束，在操作上缺乏一定的依據(jù)，使得單位的內(nèi)控制度形同虛設。

3.內(nèi)部審計職能較為弱化

有些單位審計機構(gòu)由財務人員來兼任，實質(zhì)上沒有真正地獨立出來；或者看似設立了獨立的審計機構(gòu)，但卻被其他部門所制約，并存在千絲萬縷的關(guān)系，實質(zhì)上缺乏獨立性。內(nèi)審制度在許多單位并未有效落實，所以想通過內(nèi)部的審計來發(fā)現(xiàn)在財務管理方面的問題也就非常困難。有了上述現(xiàn)象的存在，內(nèi)審人員在工作時就很難較好地理解財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)的內(nèi)控的業(yè)務知識，因此內(nèi)審工作開展起來也沒有獨立性和權(quán)威性，不能及時查出單位在運行過程中的財經(jīng)違紀問題，從而喪失了進行干預和處理的有效時機。所有這些使得內(nèi)部審計職能不能正常地發(fā)揮出來，內(nèi)部控制的效果就差強人意了。

三、事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度建設與風險防范的措施

1.逐步完善內(nèi)控制度體系，發(fā)揮內(nèi)控制度在財務工作中的效用

事業(yè)單位財務管理活動執(zhí)行內(nèi)控制度，要隨時記錄內(nèi)控管理活動具體開展情況、內(nèi)控實施流程及工作結(jié)果，為以后工作反思與改進提供借鑒參考建議。及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實施過程中出現(xiàn)的問題，積極采取措施糾正偏差，在解決問題過程中總結(jié)經(jīng)驗，推動內(nèi)控工作更高效地開展，并不斷完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設，推動事業(yè)單位實現(xiàn)持續(xù)上升發(fā)展。目前事業(yè)單位財務管理活動明顯缺陷就是缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督制度監(jiān)督管理財務管理活動，所以要及時調(diào)整事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)設置，增設專門負責監(jiān)管財務管理工作的內(nèi)部審計部門，主要負責獨立評價事業(yè)單位財務工作與內(nèi)控制度建設，跟進事業(yè)單位財務工作開展情況，盡早發(fā)現(xiàn)財務管理活動中存在的問題，制定改進糾正對策，降低事業(yè)單位運營成本，保證事業(yè)單位利益實現(xiàn)最大化。加強內(nèi)控制度建設，結(jié)合單位特點及實際發(fā)展運行情況，對單位各層級崗位及部門員工進行合理科學分工，明確崗位職責與員工個人責任。依據(jù)不相容職責互相分離標準，明確財務管理崗位職責，借助約束機制防范濫用職權(quán)，通過內(nèi)控制度保障財務信息的合法性與真實性。各職能部門間相互監(jiān)督，保證資金運用合法合規(guī)，提高財政資金使用效率。建立并完善內(nèi)部核查制度，即有機整合單位內(nèi)部核算全部環(huán)節(jié)工作質(zhì)量與工作必要性檢驗工作，通過內(nèi)部核查對每一項財政支出的合法性及流程進行驗證，及時發(fā)現(xiàn)財務工作是否存在漏洞。審查單位重大資金支出與重大項目審批，監(jiān)測單位資金主要流動方向，全方位、立體化地審查財務管理工作

2.重視信息化建設

事業(yè)單位在硬件和軟件建設上配備先進的計算機和計算機網(wǎng)絡技術(shù)，使原來反復緩慢的手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)楹啽愀咝У挠嬎銠C操作方式，盡可能減少由于人為原因造成的失誤。利用計算機確保內(nèi)控的執(zhí)行，提升財務管理的效率。計算機平臺建立起來后，使得各個部門間的財務信息能更好地收集和傳遞，實現(xiàn)信息的共享和實時。梳理財務部門各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析財務活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，通過先進的技術(shù)手段，牢牢鎖定風險點，當觸發(fā)到該事項時，即啟動預警機制，利用信息化手段使得評價高效而便利，隨時發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，防患于未然。

3.完善審計與監(jiān)督體系建設，有效防范財務風險

財務管理內(nèi)部控制工作包括審計工作與監(jiān)督工作，在實施審計工作時，要具體化審計部門工作內(nèi)容與實施流程，內(nèi)部審計工作應該由具體的工作人員來完成，絕對不能將審計工作交付給缺乏審計理論基礎(chǔ)及財務實踐的人去做，要保證審計部門具備獨立性，保證內(nèi)控工作獨立嚴密地開展，提升審計工作的有效性與客觀性。在財務預算編制過程中按照規(guī)范程序編制，注重財務預算編制實際效用情況，提升財務預算編制的科學性及審計工作的權(quán)威性，使事業(yè)單位財務管理效率與質(zhì)量實現(xiàn)質(zhì)的改進與提升，保證財務信息精確可靠。加強財務風險管理機制建設，強化資金管理意識，開發(fā)資金使用價值實現(xiàn)效用最大化，加大資金管理投人力度，想方設法延長資金鏈條，對資金使用情況嚴格管理，杜絕隨意開支現(xiàn)象發(fā)生，單位資金所有收人與支出項目都應該經(jīng)過財務部審批程序，其他部門不得插手資金管控工作。預算管理作為內(nèi)部控制起始階段重要工作之一，應重視預算編制工作，根據(jù)單位實際運行情況及資金運用情況，完成財務預算編制，并嚴格執(zhí)行財務預算，規(guī)避潛在財務風險。

結(jié)語：事業(yè)單位的財務管理內(nèi)控制度建立不僅僅是事業(yè)單位內(nèi)控體系的重要組成元素之一，同時還是提升事業(yè)單位內(nèi)部財務資金使用效率、提高事業(yè)單位內(nèi)部財務資金安全的強力保障。事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制的建設響應著當下社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境的號召。但是，我們應當清晰的意識到目前事業(yè)單位的財務內(nèi)控管理制度的建立還存在著一定的缺陷，這些缺陷阻礙了事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制建立和完善的進程。因此，事業(yè)單位要在立足于本單位的實際管理狀況，不斷探索本單位的財務內(nèi)控管理制度的建立，最終形成一套行之有效的事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制。

參考文獻

[1]周曉輝.財務管理內(nèi)控體系的完善和風險防范[J].黑龍江科學，2018，9（11）：88-89.

[2]藍天榮.淺析事業(yè)單位會計管理內(nèi)控體制的建設和風險防范[J].納稅，2018（05）：150.

[3]幸瑤函.論事業(yè)單位財務管理工作內(nèi)控制度建設及風險有效防范[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2016（15）：223.