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        企業(yè)會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的股東財(cái)富效應(yīng)分析

        2018-11-26 10:53:46張紅琴
        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息

        摘要:在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中,會(huì)計(jì)信息起到非常重要的作用,會(huì)帶來(lái)股東財(cái)富效應(yīng)變化。以某上市公司為例,研究企業(yè)會(huì)計(jì)信息會(huì)對(duì)股東財(cái)富效應(yīng)帶來(lái)何種具體變化。首先選取變量指標(biāo)和分析指標(biāo),然后對(duì)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重賦值,最后構(gòu)建效應(yīng)分析模型,并進(jìn)行回歸分析,探討在不同指標(biāo)權(quán)重下股東財(cái)富效應(yīng)變化情況。結(jié)果表明: 企業(yè)會(huì)計(jì)信息越充分,決策越合理,會(huì)增加股東財(cái)富,反之則不然。

        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息;股東財(cái)富效應(yīng);效應(yīng)分析;模型構(gòu)建

        0引言

        企業(yè)會(huì)計(jì)信息主要用來(lái)處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中價(jià)值運(yùn)動(dòng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)制度,法規(guī),方法和程序,把他們加工成有助于決策的財(cái)務(wù)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息。具體地說(shuō),會(huì)計(jì)信息是指會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)加工處理后產(chǎn)生的,為會(huì)計(jì)管理和企業(yè)管理所需要的經(jīng)濟(jì)信息。通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)信息可以清楚的知道目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,資金流向,分配等[1]。通過(guò)這些企業(yè)會(huì)計(jì)信息企業(yè)可以對(duì)目前所要進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)行判斷和決策,以及預(yù)測(cè)項(xiàng)目所需成本和利潤(rùn)等。財(cái)富效應(yīng)(The Wealth Effect)是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展過(guò)程中提出的新理念,指某種財(cái)富的累積存量達(dá)到一定規(guī)模后,必然產(chǎn)生對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的傳導(dǎo)效應(yīng)或者是控制效應(yīng)。而股東財(cái)富效應(yīng)是指股東所擁有的貨幣、實(shí)物和金融資產(chǎn)的數(shù)量變化。影響股東財(cái)富效應(yīng)的因素有很多,如股市規(guī)模、企業(yè)投資不確定性、股市的“擠占效應(yīng)”等。前人對(duì)以上這些因素已經(jīng)進(jìn)入過(guò)深入探討。但是很少有人考慮企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否會(huì)對(duì)股東財(cái)富效應(yīng)有影響,即企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否為股東帶來(lái)財(cái)富效應(yīng)。因此本文從該角度出發(fā),通過(guò)一種回歸模型,來(lái)探討企業(yè)會(huì)計(jì)信息帶給股東的財(cái)富效應(yīng)。

        1股東財(cái)富效應(yīng)分析

        1.1指標(biāo)選擇

        為方便研究企業(yè)會(huì)計(jì)信息給股東帶來(lái)的財(cái)富效應(yīng),以某企業(yè)2016年一年時(shí)間內(nèi)的經(jīng)過(guò)加工處理后產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息為例。選取資產(chǎn)負(fù)債表、各種財(cái)務(wù)分析報(bào)表、年度資金規(guī)劃作為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的變量指標(biāo);股東財(cái)富效應(yīng)則以股東金融資產(chǎn)變化情況作為分析指標(biāo)[2]。

        1.2指標(biāo)權(quán)重確定

        為客觀(guān)分析企業(yè)會(huì)計(jì)信息給股東帶來(lái)的財(cái)富效應(yīng),需要賦予每個(gè)指標(biāo)相應(yīng)的權(quán)重值,指標(biāo)對(duì)財(cái)富效應(yīng),即對(duì)股東金融資產(chǎn)影響程度越大,被賦予的權(quán)重值越大[3]。

        在上述公式中,如果 的值為0,各個(gè)變量指標(biāo)對(duì)股東金融資產(chǎn)產(chǎn)生影響,也就是企業(yè)會(huì)計(jì)信息不會(huì)給股東帶來(lái)財(cái)富效應(yīng)。但是本文所要研究的是企業(yè)會(huì)計(jì)信息給股東帶來(lái)財(cái)富效應(yīng),因此排除該種狀況。但是經(jīng)過(guò)計(jì)算,發(fā)現(xiàn) 的值除了0之外,還有正數(shù)和負(fù)數(shù)之分。為進(jìn)一步分析企業(yè)會(huì)計(jì)信息給股東帶來(lái)的具體財(cái)富效應(yīng)是什么,對(duì)以上兩種情況進(jìn)行回歸分析。

        1.5構(gòu)建檢驗(yàn)回歸方程

        為確定有何具體效應(yīng)變化,需要進(jìn)行回歸驗(yàn)證:

        公式中,如果 所估計(jì)的系數(shù)處在(1,+∞)之間,說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)信息與股東財(cái)富效應(yīng)呈正相關(guān),即企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)備的越全面,企業(yè)所做出的決策就更趨于理性,預(yù)測(cè)的也就越準(zhǔn)確,所以各股東所得的個(gè)人金融資產(chǎn)越高,說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)信息會(huì)在一定的條件下,為股東帶來(lái)財(cái)富。

        如果 所估計(jì)的系數(shù)處在(0,1)之間,說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)信息與股東財(cái)富效應(yīng)呈負(fù)相關(guān),即企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)備的越粗略,企業(yè)所做出的決策就存在風(fēng)險(xiǎn),預(yù)測(cè)的也就存在誤差,所以各股東所得的個(gè)人金融資產(chǎn)會(huì)降低,說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)信息會(huì)在一定的條件下,不僅不會(huì)給股東帶來(lái)財(cái)富,有時(shí)甚至?xí)袚p股東財(cái)富[4]。

        2實(shí)驗(yàn)測(cè)試

        為驗(yàn)證上述方法的有效性,進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)檢測(cè)。測(cè)試結(jié)果如表1所示。

        從表1中可以看出,該企業(yè)在做出各種詳盡會(huì)計(jì)信息報(bào)表后,該企業(yè)做出某個(gè)決策,該決策使得各股東在半年之后的資產(chǎn)均有所增長(zhǎng),并經(jīng)過(guò)實(shí)際統(tǒng)計(jì),二者的結(jié)果一致,表明該方法能夠有效且準(zhǔn)確的分析出股東財(cái)富效應(yīng)變化情況。

        3結(jié)束語(yǔ)

        綜上所述, 企業(yè)會(huì)計(jì)信息是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中重要基礎(chǔ)信息之一,因?yàn)槠髽I(yè)在每次做出項(xiàng)目決策之前,都會(huì)參考以往的公司財(cái)務(wù)狀況,資金流向等,確保自己是否有能力可以做好此項(xiàng)目,是否能夠承擔(dān)損失。而一旦會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤或不完整,企業(yè)利潤(rùn)就有可能遭受?chē)?yán)重的損失,進(jìn)而在一定程度上給股東財(cái)富效應(yīng)帶來(lái)影響。本文就二者關(guān)系進(jìn)行了具體研究。經(jīng)試驗(yàn)證實(shí):企業(yè)會(huì)計(jì)信息確實(shí)會(huì)引起股東財(cái)富效應(yīng)的變化,信息越全面,決策越正確,預(yù)測(cè)越準(zhǔn)確,越有可能增加股東財(cái)富,反之不然。

        參考文獻(xiàn):

        [1]李燕, 李應(yīng)博. 高端裝備制造企業(yè)海外并購(gòu)的財(cái)富效應(yīng)及影響因素研究——基于2001~2014年數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[J]. 國(guó)際商務(wù)(對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào)), 2016(1):139-149.

        [2]孟雪瑩, 蔡釗艷, 宋希亮. 我國(guó)上市公司整體上市長(zhǎng)期財(cái)富效應(yīng)研究[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì), 2016(8):65-67.

        [3] 李善民, 賴(lài)桂葉, 王彩萍. 股價(jià)信息含量與定向增發(fā)的長(zhǎng)期股東財(cái)富效應(yīng)——基于滬深主板上市公司的實(shí)證研究[J]. 南方金融, 2017(7):73-81.

        [4] 楊帆. 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題及對(duì)策[J]. 中外企業(yè)家, 2016(1X):61-63.

        作者簡(jiǎn)介:

        張紅琴(1970.9- ),女,漢族,籍貫:山西聞喜,最高學(xué)歷:大學(xué)本科,職稱(chēng):會(huì)計(jì)師,研究方向:企業(yè)成本管理、財(cái)務(wù)管理

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