（義馬煤業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理部河南義馬472300）

近幾年宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)惡化、國(guó)際油價(jià)的持續(xù)低迷等因素,導(dǎo)致我國(guó)自2012年以來(lái)普遍出現(xiàn)鋼鐵、煤炭等行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩的局面。根據(jù)WIND的數(shù)據(jù)顯示,2011年至2015年,煤炭行業(yè)企業(yè)銷售收入逐年下降,2013年至2015年每年的銷售都呈負(fù)增長(zhǎng),但應(yīng)收賬款凈額卻逐年增加,從2011年的2 400億元上升至2015年的3 850億元,應(yīng)收賬款的持續(xù)增加已經(jīng)威脅到了煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流。

一、××集團(tuán)應(yīng)收賬款催收管理存在的主要問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款形成的原因。(1)由于煤炭市場(chǎng)近幾年持續(xù)低迷,市場(chǎng)供需失衡,產(chǎn)能過(guò)剩,面臨著銷售量大幅滑坡、銷售價(jià)格斷崖式下跌的狀況,煤炭企業(yè)為了生存,不惜采用大規(guī)模賒銷的手段銷售自己的產(chǎn)品,缺乏對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià),這是造成應(yīng)收賬款大幅上升的主要原因。(2)煤炭企業(yè)的銷售部門在合同簽訂之后,往往沒(méi)有后續(xù)跟蹤,很多應(yīng)收賬款沒(méi)有得到及時(shí)清收,有的失去了有效的訴訟時(shí)機(jī)。(3)缺乏應(yīng)收賬款催收的計(jì)劃管理。目前我國(guó)煤炭企業(yè)在應(yīng)收賬款管理與催收管理的過(guò)程中主要采用實(shí)時(shí)管理的方式。煤炭企業(yè)在銷售過(guò)程中對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄,定期或者不定期對(duì)沒(méi)有及時(shí)入賬的應(yīng)收賬款派專人進(jìn)行催收。但是,一旦應(yīng)收賬款的實(shí)效超過(guò)3年甚至5年以上,煤炭企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員則對(duì)該應(yīng)收賬款的管理與催收置之不理。應(yīng)收賬款管理與催收嚴(yán)重缺乏計(jì)劃性,影響煤炭企業(yè)資金的管理與回收,制約了煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款催收管理存在的問(wèn)題。近兩年××集團(tuán)應(yīng)收賬款持續(xù)增加,雖完善了應(yīng)收賬款的管理制度,但是還沒(méi)有從企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度入手,來(lái)構(gòu)建完整的應(yīng)收賬款催收管理制度,應(yīng)收賬款催收工作沒(méi)有落到實(shí)處,造成有的大額款項(xiàng)存在壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)應(yīng)收賬款催收管理主要存在以下問(wèn)題。

1.應(yīng)收賬款制度建設(shè)和落實(shí)需進(jìn)一步加強(qiáng)。集團(tuán)的客戶信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)流于形式,部分單位客戶信用評(píng)價(jià)體系可操作性不強(qiáng)；部分單位銷售管理制度不完善；應(yīng)收賬款定期分析和預(yù)警機(jī)制未得到嚴(yán)格執(zhí)行；長(zhǎng)期應(yīng)收賬款定期對(duì)賬機(jī)制需要完善；應(yīng)收賬款管理責(zé)任交接不規(guī)范,沒(méi)有交接手續(xù)；壞賬核銷程序存在不規(guī)范現(xiàn)象,對(duì)事實(shí)調(diào)查和責(zé)任追究不夠細(xì)致充分。

2.應(yīng)收賬款基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步完善。目前集團(tuán)各個(gè)下屬企業(yè)應(yīng)收賬款臺(tái)賬還需要進(jìn)一步完善,存在沒(méi)有落到責(zé)任人、催收計(jì)劃措施不具體等問(wèn)題,應(yīng)收賬款檔案還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“一戶一檔”工作機(jī)制,相關(guān)基礎(chǔ)材料還需進(jìn)一步補(bǔ)充完善,部分單位基礎(chǔ)資料中沒(méi)有該筆應(yīng)收款的形成原因、已采取的措施、催收記錄、合同信息、擬采取的計(jì)劃等信息。

3.內(nèi)部應(yīng)收賬款清理未達(dá)預(yù)期。集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款達(dá)到150億元左右,多數(shù)都是緩建、停產(chǎn)、去產(chǎn)能退出礦井拖欠工程款、材料款、租賃費(fèi)等原因形成的,還有會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、內(nèi)部單位之間掛賬不同步的影響,甚至還存在單方掛賬的情況,內(nèi)部應(yīng)收賬款的拖欠已經(jīng)嚴(yán)重影響了集團(tuán)部分單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

4.長(zhǎng)期應(yīng)收款催收進(jìn)展緩慢。由于各種歷史原因,集團(tuán)公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款總量仍然較大。特別是一些改制、托管、兼并重組過(guò)程中形成的遺留問(wèn)題,因時(shí)間跨度長(zhǎng)、人員變化大、形成原因復(fù)雜等,清理進(jìn)度不夠理想。部分金額大、時(shí)間長(zhǎng)、難度高的欠款,存在形成呆賬壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

5.存在事實(shí)壞賬問(wèn)題。集團(tuán)部分單位存在大量的事實(shí)壞賬,比如,由于欠款時(shí)間較長(zhǎng),單位已注銷、清算或找不到對(duì)方單位相關(guān)人員；部分煤款由于煤質(zhì)、價(jià)格等原因?qū)Ψ絾挝痪懿徽J(rèn)賬,經(jīng)辦人員不積極溝通,造成部分煤款超過(guò)訴訟時(shí)效；部分借款的職工已經(jīng)死亡,無(wú)可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)且無(wú)法找到其家屬。

二、開展催收專項(xiàng)行動(dòng)，推動(dòng)清欠工作開展

××集團(tuán)公司有息負(fù)債總額高達(dá)316億元,2017年面臨的債務(wù)償還壓力高達(dá)180億元,每年的財(cái)務(wù)費(fèi)用超過(guò)20億元,僵尸企業(yè)和去產(chǎn)能等存在的潛虧因素還有30多億元,另外還有28億元的職工社保費(fèi)用欠繳。外部應(yīng)收賬款19億元,其中近13億元是長(zhǎng)期欠款。在集團(tuán)正處于深化改革、管理提升、打贏扭虧為盈攻堅(jiān)戰(zhàn)的關(guān)鍵時(shí)刻,認(rèn)真抓好應(yīng)收賬款催收工作,最大限度減少煤炭企業(yè)沉淀資金損失,緩解企業(yè)資金壓力,提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益,對(duì)煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。為此,集團(tuán)自2016年10月31日開展應(yīng)收賬款催收專項(xiàng)行動(dòng)。集團(tuán)各單位嚴(yán)格按照清欠工作有關(guān)要求,逐筆分析應(yīng)收款項(xiàng)形成的原因,一筆一策,有針對(duì)性地制定清欠方案,認(rèn)真落實(shí)“六抓兩會(huì)一督導(dǎo)”措施,有效推動(dòng)了清欠工作開展。

（一）全力以赴，落實(shí)“六抓”措施。

1.抓方案落實(shí)。嚴(yán)格按照清欠方案要求,分類管理,分類施策,強(qiáng)化措施,倒排時(shí)間,穩(wěn)扎穩(wěn)打穩(wěn)步推進(jìn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)定的債務(wù)單位,列出還款計(jì)劃,做好跟蹤管理。對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差、后續(xù)合作機(jī)會(huì)不多或面臨停產(chǎn)關(guān)閉的債務(wù)單位,及早采取措施,通過(guò)抵賬、磨賬、訴訟等多種途徑清收。對(duì)于還款不積極、不配合的債務(wù)單位,收集證據(jù),進(jìn)入司法程序,通過(guò)訴訟解決。對(duì)于金額較小的,寄發(fā)律師函,指定專人負(fù)責(zé),限時(shí)清收,有力推動(dòng)了清欠工作,確保按時(shí)完成。

2.抓重點(diǎn)推進(jìn)。(1)抓重點(diǎn)單位。緊緊抓住5個(gè)重點(diǎn)單位,這五家單位的清欠任務(wù)占集團(tuán)總?cè)蝿?wù)的36.3%。集團(tuán)多次約談其黨政一把手,集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)多次親自到欠款單位協(xié)調(diào)還款事宜,改變了結(jié)算周期,取得了巨大成果。(2)抓重點(diǎn)大戶。針對(duì)單戶欠款上千萬(wàn)的重點(diǎn)大戶,必須認(rèn)真查清欠款形成原因,制定相應(yīng)措施,專人負(fù)責(zé),一戶一策,下大力氣做好欠款回收工作。(3)抓掛牌督導(dǎo)。結(jié)合各單位實(shí)際,集團(tuán)掛牌督導(dǎo)7個(gè)單位、下發(fā)監(jiān)察建議書7份,督促各單位對(duì)重點(diǎn)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清欠,加快收回外部拖欠資金。

3.抓共性問(wèn)題。對(duì)于清欠過(guò)程中出現(xiàn)的共性問(wèn)題,由清欠領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一拿出處理意見集中解決。針對(duì)集團(tuán)下屬子公司社保費(fèi)用掛賬形成的應(yīng)收賬款,要求下屬子公司在公司內(nèi)部結(jié)算中心開戶,采用委托收款的方式,以物資供應(yīng)中心欠下屬子公司的材料款進(jìn)行支付；針對(duì)調(diào)出人員的欠款,在公司內(nèi)部調(diào)動(dòng)的員工,要求調(diào)入單位協(xié)助清收,已累計(jì)清收4.05萬(wàn)元；針對(duì)已退休人員的欠款,要求社保處采取相應(yīng)措施,促其還款。

4.抓制度保障。為確保各項(xiàng)措施取得實(shí)效,集團(tuán)清欠領(lǐng)導(dǎo)小組在清欠過(guò)程中形成了有效工作機(jī)制。(1)堅(jiān)持報(bào)告和例會(huì)制度。要求各單位都要建立周報(bào)告、周例會(huì)制度,并形成會(huì)議紀(jì)要和簡(jiǎn)報(bào),定期分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn),協(xié)調(diào)解決存在的問(wèn)題。截至2017年10月23日,已召開清欠例會(huì) 26次、下發(fā)簡(jiǎn)報(bào)11期。(2)堅(jiān)持對(duì)標(biāo)排序通報(bào)制度。對(duì)各單位清欠專項(xiàng)行動(dòng)進(jìn)度實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,按月對(duì)標(biāo)排序和通報(bào)。對(duì)月報(bào)報(bào)送不及時(shí)、數(shù)據(jù)不完整的單位進(jìn)行通報(bào),并扣減財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核分值。(3)探索建立長(zhǎng)效機(jī)制。集團(tuán)將以此次清欠工作為契機(jī),針對(duì)清欠工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,查遺補(bǔ)漏,由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、紀(jì)委、法律部等部門參與修訂公司各項(xiàng)管理制度,規(guī)范對(duì)外投資決策程序,鞏固清欠成果。

5.抓方法創(chuàng)新。截至目前,未清收的應(yīng)收賬款基本都是5年以上老賬,清收難度越來(lái)越大,必須創(chuàng)新工作方法,采取委托第三方清欠、打包外賣、債務(wù)重組、債權(quán)轉(zhuǎn)移、依法維權(quán)等清欠措施,一筆一策,重獎(jiǎng)重罰,保證清欠效果。

6.抓風(fēng)險(xiǎn)防控。由集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部對(duì)開展的貿(mào)易業(yè)務(wù)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),及時(shí)指出存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題,提出整改建議,采取有力措施,落實(shí)整改責(zé)任,有效防范風(fēng)險(xiǎn),確保資金安全。

（二）嚴(yán)督實(shí)考，強(qiáng)化“兩會(huì)一督導(dǎo)”。集團(tuán)清欠領(lǐng)導(dǎo)小組針對(duì)應(yīng)收賬款多、清欠壓力大的實(shí)際,堅(jiān)持每周召開一次清欠督查會(huì),及時(shí)研究、推進(jìn)清欠工作；并針對(duì)清欠工作不力的單位,每周召開一次約談會(huì),對(duì)清欠潛力較大的單位,下發(fā)監(jiān)察建議書,掛牌督導(dǎo)。對(duì)掛牌督辦的單位,公司主要領(lǐng)導(dǎo)親自督辦。2017年以來(lái),集團(tuán)共召開清欠督導(dǎo)工作會(huì)議20余次,督導(dǎo)檢查120余次。

（三）建立有效的考核激勵(lì)措施。2017年集團(tuán)下發(fā)了應(yīng)收賬款考核細(xì)則,對(duì)各單位清欠成果進(jìn)行考核,嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,起到了正向激勵(lì)的作用。對(duì)清欠成果顯著、回款金額大、重難點(diǎn)清收項(xiàng)目取得成果的單位進(jìn)行了獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)清欠工作進(jìn)展不利、措施不到位、沒(méi)有完成清欠指標(biāo)的單位相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行了組織處理,責(zé)令兩個(gè)單位的分管領(lǐng)導(dǎo)停職檢查,并停發(fā)其班子成員工資。

（四）成效。通過(guò)采取上述措施,外部應(yīng)收賬款大幅下降,緩解了資金壓力,改善了公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu),應(yīng)收賬款管理水平也得以穩(wěn)步提升,公司持續(xù)發(fā)展能力進(jìn)一步提高。(1)外部應(yīng)收款。2016年10月31日考核基期余額為225 809.7萬(wàn)元,截至2017年12月30日余額為151 112.94萬(wàn)元,較考核基期余額減少74 696.76萬(wàn)元,下降幅度為33.08%。(2)一年以上長(zhǎng)期應(yīng)收款。2016年10月31日考核基期余額為133 399萬(wàn)元,截至2017年12月30日余額95 496.1萬(wàn)元,較考核基期余額減少37 903.45萬(wàn)元,下降幅度為28.41%。(3)單戶1 000萬(wàn)元以上外部長(zhǎng)期應(yīng)收款。2016年10月31日基期余額為98 110萬(wàn)元,截至2017年12月30日余額為72 652.52萬(wàn)元,較考核基期余額減少25 457.48萬(wàn)元,下降幅度為25.95%。

三、鞏固清欠成果，措施實(shí)施到位

（一）高度重視，抓好責(zé)任落實(shí)。當(dāng)前,隨著行業(yè)形勢(shì)的好轉(zhuǎn),集團(tuán)資金壓力有所緩解,但償債負(fù)擔(dān)依然很大。要群策群力,以企業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn),全力做好清欠工作,助推企業(yè)健康發(fā)展。一是要以落實(shí)好清欠風(fēng)暴行動(dòng)為契機(jī),持續(xù)轉(zhuǎn)變工作思路,細(xì)化方案,做好應(yīng)收賬款分類梳理、責(zé)任界定和目標(biāo)分解工作；二是要從業(yè)務(wù)源頭抓起,著力控制新增欠款,做好業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)；三是重點(diǎn)做好長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的清收工作,對(duì)于長(zhǎng)期欠款尤其是清收難度大的長(zhǎng)期欠款,各單位要專題研究,明確責(zé)任落實(shí),積極組織清收,不得以任何理由推脫；四是要加快促進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量提升,增強(qiáng)談判議價(jià)話語(yǔ)權(quán),優(yōu)化欠款回收質(zhì)量,持續(xù)提升應(yīng)收賬款管理水平。

（二）優(yōu)化管理流程，強(qiáng)化部門協(xié)作。一是各單位要在認(rèn)真總結(jié)清欠工作的基礎(chǔ)上,以管理提升為契機(jī),進(jìn)一步梳理完善清欠工作相關(guān)制度,解決突出矛盾,填補(bǔ)管理漏洞；二是要進(jìn)一步規(guī)范清欠工作臺(tái)賬和長(zhǎng)期應(yīng)收款一戶一檔管理,做到全方位覆蓋,不留死角；三是要制定嚴(yán)密的節(jié)點(diǎn)計(jì)劃,有進(jìn)度跟蹤,有定期分析,有考核落實(shí),切實(shí)將清欠工作做細(xì)做實(shí)；四是要堅(jiān)持應(yīng)收賬款催收專項(xiàng)行動(dòng)中的好思路、好做法,加強(qiáng)職能部門協(xié)作,充分發(fā)揮各專業(yè)優(yōu)勢(shì),形成合力,群策群力,綜合施策,打好組合拳。

（三）積極轉(zhuǎn)變銷售模式，縮短回款賬期。資金是企業(yè)的血液,要牢固樹立現(xiàn)金為王的理念,摒棄畏難情緒,采取差異化方式,針對(duì)不同的客戶群體,采取靈活策略,積極溝通談判,盡快將銷售結(jié)算模式統(tǒng)一到先款后貨上來(lái),逐步縮短回款賬期,加快資金周轉(zhuǎn)效率,提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量。

（四）多措并舉，依法維權(quán)。要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行逐項(xiàng)梳理,依約主張債權(quán),依法維護(hù)權(quán)益,采取不同的回款策略和清收方法,制訂清收節(jié)點(diǎn)計(jì)劃。對(duì)于回收困難的應(yīng)收賬款,要密切關(guān)注客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)產(chǎn)線索,完善證據(jù)資料,制定訴訟方案,發(fā)起全面訴訟,也可以積極探索新的清收方式,如債務(wù)重組、打包委托專業(yè)機(jī)構(gòu)代為清收、磨賬、以物抵賬等方式。

（五）掛牌督查，嚴(yán)格考核。一是要繼續(xù)推進(jìn)重點(diǎn)事項(xiàng)掛牌督辦,并及時(shí)跟蹤進(jìn)展,注重工作實(shí)效,以點(diǎn)帶面加快清收工作進(jìn)度；二是要持續(xù)做好清欠工作監(jiān)督機(jī)制,紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)、法務(wù)等相關(guān)部門要加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督。對(duì)于在磨賬、涉訴、核銷、弄虛作假等應(yīng)收款管理方面存在失職瀆職行為的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴(yán)肅處理,造成不良影響或?qū)嵸|(zhì)損失的,要從嚴(yán)追責(zé)。

（六）認(rèn)真總結(jié)，定期通報(bào)。集團(tuán)應(yīng)收款管理辦公室要做好協(xié)調(diào)指導(dǎo)工作,發(fā)揮好上傳下達(dá)職能,各單位要積極配合,上下齊心,全面做好催收工作。一是要定期組織專題會(huì)議,分析問(wèn)題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),優(yōu)化方案,安排好下一步的工作；二是對(duì)應(yīng)收賬款催收進(jìn)展情況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,按月進(jìn)行對(duì)標(biāo)排序和通報(bào),并通過(guò)組織現(xiàn)場(chǎng)交流會(huì)、發(fā)布清欠簡(jiǎn)報(bào)等方式,促進(jìn)各單位催收工作高效推進(jìn)；三是要安排專人負(fù)責(zé)相關(guān)資料填寫和報(bào)送工作,并做好審核把關(guān),確保催收信息傳遞及時(shí)準(zhǔn)確。