梅蘭月

【摘要】本文基于企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出了一些企業(yè)稅務(wù)籌劃中有效的控制策略，希望對讀者有所幫助。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 分析 策略

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概論

稅務(wù)籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅，以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法來達(dá)到盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)的行為。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)由于各種因素的影響導(dǎo)致稅務(wù)籌劃結(jié)果與希望有所差別，給企業(yè)的發(fā)展帶來了損失。最直接的表現(xiàn)就是由于企業(yè)偷稅漏稅而受到懲罰，不但影響企業(yè)的聲譽(yù)還加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃利用的是稅法的空白部分，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)隱藏著巨大的危險(xiǎn)性，這是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的直接所在。

既然有風(fēng)險(xiǎn)，那么就存在回報(bào)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造很多的價(jià)值：為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)籌劃的本質(zhì)在于在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的減少企業(yè)稅收支出，毫無疑問這樣能夠增加企業(yè)的收益；促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有較高的要求，其涉及到會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理等許多方面的知識，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)候要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須對有關(guān)稅法進(jìn)行深入的了解和掌握，這樣對于財(cái)務(wù)人員工作能力的提高有一定的促進(jìn)作用；能夠有效幫助企業(yè)對于資金的利用，企業(yè)在交稅過程中，需要先報(bào)稅然后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，在這個(gè)過程中允許大額稅賦的企業(yè)晚交稅款，這對于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)來說是十分有利的。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅務(wù)籌劃過渡

企業(yè)刻意的控制資金的流出由此帶來的稅務(wù)籌劃過渡問題是在所難免的，稅務(wù)籌劃過度主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：“惡意”的稅務(wù)籌劃，惡意的稅務(wù)籌劃是指企業(yè)為了減小稅收負(fù)擔(dān)而采用一些不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行稅務(wù)籌劃，比如虛增企業(yè)的科技研發(fā)費(fèi)用，對企業(yè)的收入或者支出進(jìn)行刻意的提前或者推遲，通過這些不良手段的確能夠減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是這樣一來，將使企業(yè)面臨承擔(dān)法律責(zé)任的險(xiǎn)境，十分不利于企業(yè)的長期發(fā)展；過度強(qiáng)調(diào)稅收擋板作用，總的來說，這也是企業(yè)運(yùn)用一些不良手段減小現(xiàn)金流出，從而擴(kuò)大自身收益的手段，例如企業(yè)運(yùn)用折舊和存貨法來減輕稅負(fù)是司空見慣的，很多企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)可謂是不擇手段，但是如果將這種手段運(yùn)用在稅收減免項(xiàng)目中，那么企業(yè)反而不能，受到由于政策所帶來的福利，此外，由于物價(jià)的普遍上漲，有的企業(yè)會(huì)運(yùn)用加權(quán)平均的存貨計(jì)價(jià)法增加經(jīng)營成本，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的效果，但是值得注意的是，在我國存貨計(jì)價(jià)方法確定以后就不能隨意變更，因此企業(yè)需要充分考慮由此帶來的影響，不能因?yàn)橐粫r(shí)的利益因而忽略了企業(yè)的長久發(fā)展。涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)偷稅漏稅等不良行為，無論是出于道德層面還是法律層面，企業(yè)決策者都應(yīng)該高度注重這個(gè)問題，盡管偷稅漏稅將給企業(yè)帶來豐厚的利益，但是由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)來說也是災(zāi)難性的，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中要尤為注意。

（二）籌劃目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

在市場經(jīng)濟(jì)競爭尤為激烈的情況下，企業(yè)對商業(yè)方案的選擇應(yīng)該綜合考慮各方面的因素，最大限度的減少各種因素給企業(yè)帶來的不利影響，如果企業(yè)一味的追求利潤最大化，那么將會(huì)使企業(yè)在發(fā)展過程中遇到很多問題：請注重企業(yè)利潤最大化的商業(yè)行為，很可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈和現(xiàn)金流動(dòng)出現(xiàn)很多意想不到的問題，忽視了企業(yè)現(xiàn)金流量；追求利潤最大化很有可能會(huì)損害企業(yè)的長期利益，事實(shí)表明，很多真正具有價(jià)值的投資都是一個(gè)漫長的過程，前期利潤較微薄，而后期將會(huì)涌現(xiàn)出驚人的利潤，追求利潤最大化的企業(yè)很可能會(huì)錯(cuò)過這種發(fā)展機(jī)遇；導(dǎo)致資金流動(dòng)出現(xiàn)問題，企業(yè)的年終報(bào)表顯示具有很多的利潤，但是企業(yè)卻承擔(dān)著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種問題并不罕見。綜合上述種種因素，稅收籌劃過程中不應(yīng)以企業(yè)利潤最大化為唯一目標(biāo)，應(yīng)該綜合考慮各種因素對企業(yè)發(fā)展的影響，做出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。

（三）籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)

我國正處于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)深化改革的階段，企業(yè)經(jīng)營所面臨的外部環(huán)境將時(shí)刻發(fā)生變化，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案存在一定的問題，特別是對于長期深入籌劃方案，此時(shí)企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)如果不再符合新的政策和法律的要求，這樣的稅務(wù)籌劃方案將給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，針對從前的商業(yè)活動(dòng)或者是稅務(wù)政策所制定的稅務(wù)籌劃方案，在商業(yè)活動(dòng)和稅務(wù)法律改變的情況下將會(huì)導(dǎo)致籌劃結(jié)果與預(yù)期存在很大的偏差，這就是所謂的稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)問題。稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)不僅受到政策變更和企業(yè)外部環(huán)境改變的影響，與企業(yè)內(nèi)部也有一定的關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)如火如茶發(fā)展的浪潮下，中小企業(yè)如雨后春筍般繁榮發(fā)展，由于這些企業(yè)特有的性質(zhì)，他們很多并沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，那么稅務(wù)籌劃方案對他們來說更是顯得十分的陌生，甚至根本就沒有稅務(wù)籌劃方案的指導(dǎo)，這也是企業(yè)稅務(wù)籌劃辦案風(fēng)險(xiǎn)的又一個(gè)問題。

（四）企業(yè)擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)

如今處于國家政治體制和經(jīng)濟(jì)體制深化改革的階段，出臺一些有利于企業(yè)發(fā)展的政策是不難見到的，這給企業(yè)的發(fā)展提供了很多的機(jī)遇，但是許多企業(yè)將會(huì)抓住這個(gè)“機(jī)遇”進(jìn)行盲目的擴(kuò)張，從而帶來一些稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)，具體的表現(xiàn)形式為：稅務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在異地?cái)U(kuò)張時(shí)，缺乏對異地商業(yè)發(fā)展環(huán)境的了解，對地區(qū)稅收政策和制度比較陌生，在制定擴(kuò)張戰(zhàn)略的稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候沒辦法統(tǒng)籌全局，首尾兼顧，既滿足于企業(yè)自身發(fā)展的需求，又不與地方性的法律法規(guī)相沖突，不能形成整體的企業(yè)效益，為企業(yè)擴(kuò)張失敗埋下了伏筆；政策差異風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)行異地?cái)U(kuò)張時(shí)很有可能面對地方性的法律稅收政策，雖然這與本地方的法律稅收政策總體上差異不算太大，但仍然存在著很多不同的地方，這往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)疏忽異地?cái)U(kuò)張的稅務(wù)籌劃，特別是一些具有地方保護(hù)主義政策的地域，企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)張而忽視了稅務(wù)籌劃的問題，那么將使得企業(yè)上升到承擔(dān)法律責(zé)任問題的階段，得不償失；法律風(fēng)險(xiǎn)，盡管合理避稅是各個(gè)國家各個(gè)地區(qū)，各個(gè)行業(yè)發(fā)展中司空見慣的問題，但是對于不同地域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對此看法卻不一樣，如果企業(yè)在進(jìn)行異地?cái)U(kuò)張時(shí)不進(jìn)行細(xì)致的了解，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，那么有可能企業(yè)認(rèn)為是合理避稅的行為將被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅而給予嚴(yán)厲的處罰，為企業(yè)的擴(kuò)張帶來極其不利的影響。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理

（一）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，種種事例向世人證明企業(yè)要有良好的發(fā)展就必須構(gòu)建良好的企業(yè)文化，這對于現(xiàn)代企業(yè)管理與發(fā)展是極為重要的.在稅務(wù)籌劃方面，企業(yè)必須構(gòu)建一種稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，在企業(yè)員工做心目中樹立稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ).此外，企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門各科室之間的合作，.當(dāng)然，企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范少不了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，社會(huì)的發(fā)展趨于多元化，企業(yè)所面臨更加復(fù)雜的環(huán)境，稅收政策種類繁多且日新月異，單憑人為的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警已經(jīng)滿足不了時(shí)代發(fā)展的需求，必須建立一個(gè)基于互聯(lián)網(wǎng)電子技術(shù)的現(xiàn)代稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且要充分利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)力量，真正構(gòu)建起現(xiàn)代稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以滿足企業(yè)在當(dāng)代發(fā)展的需求。

（二）科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略目標(biāo)的建立能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略指導(dǎo)，無論以后面對多變的稅務(wù)政策還是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，都能夠靈活的做出變動(dòng)，這于企業(yè)的發(fā)展來說是極其重要的。根據(jù)國家稅務(wù)局的指示可以將企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略劃分為戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略實(shí)施、信息反饋三個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)發(fā)展中針對自身情況靈活的進(jìn)行變動(dòng)，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃最優(yōu)化的效果。

（三）樹立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)該與稅務(wù)籌劃方案一樣應(yīng)該具有較高的靈活性，這樣能夠使得企業(yè)在多變的發(fā)展環(huán)境中靈活應(yīng)變。總的來說，稅務(wù)籌劃目標(biāo)的建立應(yīng)該符合國家的政策方針，只有這樣的稅務(wù)籌劃目標(biāo)才能夠在不觸犯政策法律這個(gè)前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益最優(yōu)化的效果。在稅務(wù)籌劃過程中要盡可能多的設(shè)立選擇方案，使企業(yè)決策者綜合考慮企業(yè)發(fā)展因素而選擇最適合企業(yè)的方案，在制定企業(yè)稅收籌劃方案時(shí)一定要注意靈活性，能夠針對企業(yè)外部環(huán)境的變化，適時(shí)做出調(diào)整，使企業(yè)盡快的適應(yīng)新的環(huán)境而實(shí)現(xiàn)盈利的目的。

四、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。本文首先介紹了企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本問題，包括稅務(wù)籌劃的含義與作用，然后對現(xiàn)今企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)做出了分析，主要包括稅務(wù)籌劃過渡、籌劃目標(biāo)具有風(fēng)險(xiǎn)、籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)擴(kuò)張危險(xiǎn)幾方面的內(nèi)容，接著從強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識、科學(xué)規(guī)劃稅務(wù)籌劃方案、樹立正確稅務(wù)籌劃目標(biāo)三個(gè)方面進(jìn)行了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的闡述，希望對讀者有所幫助。

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