□姚曉林（博士） 高滋棠（副教授） 趙國(guó)童（大連東軟信息學(xué)院信息與商務(wù)管理學(xué)院 遼寧大連 116021）

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)機(jī)遇與壓力并存的新形勢(shì)下，不斷通過(guò)并購(gòu)重組來(lái)推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)快速轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在一定程度上加快了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大。隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的迅速膨脹以及組織結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜，母子公司之間的業(yè)務(wù)形態(tài)逐漸多樣化，多層級(jí)復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)、日新月異的合并范圍、錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系等都給合并報(bào)表的編制帶來(lái)了困難和挑戰(zhàn)。ERP系統(tǒng)中的合并報(bào)表模塊，在解決集團(tuán)化企業(yè)合并報(bào)表編制技術(shù)難題方面扮演著重要角色。

本文選擇國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上兩大主流ERP軟件——SAP BCS和用友NC作為研究對(duì)象，結(jié)合神華國(guó)能集團(tuán)和國(guó)家電網(wǎng)集團(tuán)的校企合作實(shí)際案例，梳理兩個(gè)企業(yè)集團(tuán)各自的合并需求及合并流程，從數(shù)據(jù)管理、合并系統(tǒng)、報(bào)表出具三大方面對(duì)比分析SAP BCS和用友NC合并報(bào)表模塊的差異，為規(guī)范合并報(bào)表的編制程序以及提高集團(tuán)化企業(yè)合并報(bào)表的編制效率和質(zhì)量提供有價(jià)值的參考。

二、基于SAP BCS的財(cái)務(wù)報(bào)表合并應(yīng)用——以神華國(guó)能集團(tuán)為例

（一）SAP BCS 介紹

BCS（Business Consolidation System）是 SAP SEM 的一個(gè)子模塊，主要用于企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（主要是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）的合并、抵銷(xiāo)、調(diào)整，以達(dá)到精確出具合并報(bào)表的目的。合并報(bào)表是在SAP BCS組系統(tǒng)中的合并監(jiān)視器（UCMON）中進(jìn)行的，但配置抵銷(xiāo)合并規(guī)則是在工作平臺(tái)（UCWB）中進(jìn)行的。神華國(guó)能集團(tuán)是以煤炭生產(chǎn)、銷(xiāo)售，電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)，煤制油及煤化工，相關(guān)鐵路、港口等運(yùn)輸服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的綜合性大型能源企業(yè)。集團(tuán)選擇SAP BI作為數(shù)據(jù)抽取和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)平臺(tái)，基于BW數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的BCS作為合并的處理和監(jiān)控平臺(tái)，BO Webi可以實(shí)現(xiàn)靈活的符合企業(yè)管理需求和審計(jì)要求的格式化報(bào)表的出具、保存、展示與管理。

（二）基于SAP BCS的財(cái)務(wù)報(bào)表合并流程

1.設(shè)置合并參數(shù)。合并參數(shù)主要包括合并范圍、合并版本、合并組、會(huì)計(jì)科目表、會(huì)計(jì)年度及變式、記賬期間和規(guī)定的貨幣形式等。合并范圍即本次合并的范圍；合并版本即根據(jù)合并需求選擇此次合并的版本；合并組即參加本次合并的組織架構(gòu)；會(huì)計(jì)科目表即本次合并使用的合并科目；規(guī)定的貨幣形式即本次合并的統(tǒng)一貨幣形式，國(guó)內(nèi)一般選擇人民幣（CNY）。

2.合并報(bào)表項(xiàng)。集團(tuán)對(duì)合并報(bào)表項(xiàng)并無(wú)太多特殊要求，除了4103*和6999999999這兩個(gè)SAP BCS特有的核算科目，以及需要根據(jù)貿(mào)易伙伴抵銷(xiāo)的科目，剩下的科目都是集團(tuán)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總即可。

3.數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是基于SAP BW建立的統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺(tái)，有機(jī)融合了ECC各業(yè)務(wù)條線的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)質(zhì)量的精確度依賴于各層級(jí)模型搭建的合理性，為BCS清洗出規(guī)范的數(shù)據(jù)，如下圖所示。

SAP BCS取數(shù)的數(shù)據(jù)來(lái)源于ERP底層數(shù)據(jù)表，借助BW，根據(jù)合并需求設(shè)定需要的字段。從抽取層到轉(zhuǎn)換層，為了區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)流、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換以及清洗規(guī)則，集團(tuán)通過(guò)搭建清洗表來(lái)區(qū)分公司代碼。以賬戶用途為例，在從E層到T層的過(guò)程中，BW會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗歸類(lèi)，如抽取上來(lái)的數(shù)據(jù)中公司代碼為 3401，利潤(rùn)中心為 *，會(huì)計(jì)科目為 1002001001，再加上銀行賬號(hào)，就會(huì)自動(dòng)清洗出Z003這個(gè)賬戶用途字段，代表3401下所有利潤(rùn)中心里會(huì)計(jì)科目為1002001001的銀行賬號(hào)是專項(xiàng)戶。同時(shí)，SAP BCS也會(huì)為每家單位的會(huì)計(jì)科目和銀行賬號(hào)清洗出相應(yīng)的基本戶、一般戶、專項(xiàng)戶字段等。之后是從T層到企業(yè)CUBE層的設(shè)計(jì)，主要是將數(shù)據(jù)以公司代碼為維度進(jìn)行區(qū)分，直接將數(shù)據(jù)定位到各單位。數(shù)據(jù)從T層到達(dá)企業(yè)CUBE之后，從企業(yè)CUBE中將數(shù)據(jù)加載到源數(shù)據(jù)基礎(chǔ)中，這時(shí)的數(shù)據(jù)已經(jīng)是合并報(bào)表所需要的狀態(tài)了，在財(cái)務(wù)報(bào)表合并時(shí)收集的數(shù)據(jù)就是源數(shù)據(jù)基礎(chǔ)中的數(shù)據(jù)。

4.數(shù)據(jù)調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)整即在調(diào)表不調(diào)賬的前提下手工調(diào)整數(shù)據(jù)，也可以說(shuō)是手動(dòng)改表。例如集團(tuán)下屬單位北京物資分公司有一筆委托貸款已經(jīng)于2018年初收回，但是在ERP系統(tǒng)中做賬時(shí)沒(méi)有輸入合同號(hào)字段，導(dǎo)致SAP BCS數(shù)據(jù)不正確，BCS根據(jù)合同號(hào)規(guī)定的到期時(shí)間來(lái)區(qū)分有沒(méi)有收回貸款。這時(shí)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性，應(yīng)先在BCS中做01憑證，將報(bào)表調(diào)整過(guò)來(lái)，下月再反轉(zhuǎn)沖回，通知用戶調(diào)賬。調(diào)整憑證中輸入借貸方行項(xiàng)目后，金額置反。

5.內(nèi)部抵銷(xiāo)。內(nèi)部抵銷(xiāo)包括內(nèi)部往來(lái)抵銷(xiāo)、內(nèi)部交易抵銷(xiāo)、內(nèi)部存貨抵銷(xiāo)和內(nèi)部資產(chǎn)損益抵銷(xiāo)。集團(tuán)的內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬主要包括應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款對(duì)其他應(yīng)付款、應(yīng)收利息對(duì)應(yīng)付利息、預(yù)收賬款對(duì)預(yù)付賬款等。對(duì)賬沒(méi)有差額即可進(jìn)行內(nèi)部往來(lái)抵銷(xiāo)操作。內(nèi)部交易抵銷(xiāo)主要是對(duì)收入成本的抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)模式為手工毛利率抵銷(xiāo)，在SAP BCS中的標(biāo)準(zhǔn)配置是收入科目觸發(fā)的單邊抵銷(xiāo)，即以收入科目的對(duì)象和金額作為抵銷(xiāo)依據(jù)，引發(fā)對(duì)方的成本抵銷(xiāo)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)收入對(duì)其他業(yè)務(wù)成本。集團(tuán)在該項(xiàng)目的合并配置中已停用內(nèi)部存貨抵銷(xiāo)規(guī)則；并未配置內(nèi)部資產(chǎn)損益抵銷(xiāo)規(guī)則。

6.合并抵銷(xiāo)。集團(tuán)在該項(xiàng)目中只定義了投資合并，除此之外還包括管理合并和業(yè)務(wù)合并。集團(tuán)在該項(xiàng)目沒(méi)有投資抵銷(xiāo)業(yè)務(wù)，對(duì)子公司的控股比例都為100%，即為全資子公司，可實(shí)現(xiàn)完全合并，涉及到長(zhǎng)投與實(shí)收資本的抵銷(xiāo)、投資收益與未分配利潤(rùn)的抵銷(xiāo)等。初始上線時(shí)需要維護(hù)和配置長(zhǎng)投和權(quán)益的相關(guān)數(shù)據(jù)，并測(cè)試抵銷(xiāo)結(jié)果和產(chǎn)生的少數(shù)股東權(quán)益是否正確，后續(xù)投資和權(quán)益數(shù)據(jù)的調(diào)整將列入后續(xù)合并任務(wù)，不影響系統(tǒng)上線和首次合并。要想進(jìn)行投資合并，一般是直接從ERP系統(tǒng)的憑證上取，持股比例為數(shù)量字段，投資金額為金額字段。集團(tuán)該項(xiàng)目的BW沒(méi)有選擇從憑證中取相應(yīng)的字段，需要在首次合并時(shí)從UCMON里維護(hù)。

例如股票字段數(shù)值為100，意味著神華國(guó)能集團(tuán)對(duì)3463呼倫貝爾薯業(yè)發(fā)展有限公司的投資比例為100%，投資金額為人民幣1 605萬(wàn)元。集團(tuán)選擇成本法核算，投資時(shí)賬務(wù)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 16 050 000

貸：銀行存款 16 050 000

在呼倫貝爾薯業(yè)公司沒(méi)有宣布分配股利前，不需要做任何賬務(wù)處理。當(dāng)呼倫貝爾薯業(yè)公司宣布分配股利時(shí)，比如2月5日宣布分配股利100萬(wàn)元，集團(tuán)應(yīng)按持股比例100%收回100萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收股利 1 000 000

貸：投資收益 1 000 000

股利入賬時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 1 000 000

貸：應(yīng)收股利 1 000 000

（三）SAP BCS合并報(bào)表系統(tǒng)的應(yīng)用

SAP BCS合并后的數(shù)據(jù)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表展示工具BO來(lái)實(shí)現(xiàn)，BW QUERY作為BO數(shù)據(jù)展示的數(shù)據(jù)來(lái)源，通過(guò)QUERY設(shè)置的查詢結(jié)構(gòu)從BW的CUBE模型取數(shù)，進(jìn)而通過(guò)BO出具標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表，最后將BCS報(bào)表導(dǎo)入系統(tǒng)。集團(tuán)該項(xiàng)目于2017年9月上線，9月份之前的數(shù)據(jù)全部按照期初數(shù)導(dǎo)入至9月份，所以在出具2018年9月之前的報(bào)表時(shí)，通過(guò)BW QUERY是無(wú)法自動(dòng)取到報(bào)表的上年同期數(shù)的。所以截至2018年9月，在這之前出具的報(bào)表都需要進(jìn)行外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入來(lái)手工填報(bào)報(bào)表項(xiàng)的上年同期數(shù)。

三、基于用友NC的財(cái)務(wù)報(bào)表合并應(yīng)用——以國(guó)家電網(wǎng)集團(tuán)為例

（一）用友NC的合并報(bào)表系統(tǒng)介紹

IUFO合并報(bào)表依賴于網(wǎng)絡(luò)報(bào)表數(shù)據(jù)的采集能力進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，通過(guò)建立抵銷(xiāo)模板進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)賬檢查，自動(dòng)生成抵銷(xiāo)分錄，自動(dòng)合并生成合并報(bào)表、合并工作底稿。用友NC的合并報(bào)表系統(tǒng)可以與用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成，自動(dòng)從財(cái)務(wù)系統(tǒng)提取合并報(bào)表所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。SAP BCS是針對(duì)賬的合并，而以用友NC為代表的國(guó)產(chǎn)ERP軟件大多是針對(duì)表的合并，二者在實(shí)際應(yīng)用中各有優(yōu)劣。本文以用友NC合并報(bào)表模塊在國(guó)家電網(wǎng)集團(tuán)的實(shí)際應(yīng)用為例，介紹針對(duì)表的財(cái)務(wù)報(bào)表合并。

（二）用友NC財(cái)務(wù)報(bào)表合并流程

1.建立集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)。從滿足合并需要的角度來(lái)說(shuō)，單位樹(shù)的組織結(jié)構(gòu)最好與投資關(guān)系一致，即單位樹(shù)上的上級(jí)單位是下級(jí)單位的主要投資控股方。但在實(shí)際應(yīng)用中，單位之間的行政隸屬關(guān)系與實(shí)際投資關(guān)系并不完全一致，而且復(fù)雜的投資關(guān)系往往很難用一棵單位樹(shù)來(lái)表現(xiàn)。對(duì)此，可以按照行政隸屬關(guān)系來(lái)構(gòu)建單位樹(shù)，以保證網(wǎng)絡(luò)報(bào)表的應(yīng)用需要；在投資數(shù)據(jù)管理中按照實(shí)際投資關(guān)系錄入數(shù)據(jù)，以反映集團(tuán)內(nèi)部的投資關(guān)系。

2.合并方式。國(guó)家電網(wǎng)集團(tuán)在用友NC實(shí)施項(xiàng)目中使用的是逐級(jí)合并的方式，即上級(jí)合并單位在合并時(shí)，將下級(jí)合并單位的合并報(bào)表看作其個(gè)別報(bào)表，必須在下級(jí)單位完成合并后，上級(jí)單位才能合并。在逐級(jí)合并時(shí)，要求單位樹(shù)所反映的單位級(jí)次關(guān)系與投資關(guān)系、合并歸屬關(guān)系一致，不適用于存在跨級(jí)投資、交叉持股關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)。此外，集團(tuán)中各級(jí)需要做合并的單位在合并時(shí)，都采用大合并方式，即上級(jí)合并單位在合并時(shí)，不利用下級(jí)合并單位的合并結(jié)果，而是直接合并本單位所有下級(jí)單位。

3.確定合并報(bào)表項(xiàng)目。合并報(bào)表項(xiàng)目是合并報(bào)表模塊最核心的也是最基礎(chǔ)的項(xiàng)目，可以獨(dú)立于報(bào)表表樣而存在。在之后的合并流程上，調(diào)整憑證與抵銷(xiāo)分錄也是通過(guò)合并報(bào)表項(xiàng)目來(lái)體現(xiàn)的，調(diào)整憑證和抵銷(xiāo)分錄最終都要反映在調(diào)整和合并報(bào)表上，所以合并報(bào)表項(xiàng)目要和報(bào)表指標(biāo)嚴(yán)格映射，一一對(duì)應(yīng)。

4.抵銷(xiāo)模板管理。在套用合并樣表模板時(shí)，可以套用預(yù)制的抵銷(xiāo)模板。在預(yù)制抵銷(xiāo)模板中，根據(jù)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方式不同，提供不同的權(quán)益類(lèi)抵銷(xiāo)算法?？梢孕薷念A(yù)制的交易類(lèi)模板，也可以自定義模板。這里定義的每一張抵銷(xiāo)模板，都可以理解為是一張定義了借方、貸方項(xiàng)目名稱，并且定義了每一個(gè)項(xiàng)目的取數(shù)公式的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)抵銷(xiāo)模板通過(guò)對(duì)賬后，系統(tǒng)將自動(dòng)生成符合要求、帶有數(shù)據(jù)的抵銷(xiāo)分錄。

5.個(gè)別報(bào)表調(diào)整及上報(bào)。由于子公司與集團(tuán)總公司會(huì)計(jì)政策的差異、或受一些人為的其他因素影響，子公司的個(gè)別報(bào)表還需要進(jìn)行調(diào)整才能符合母公司合并前的要求。個(gè)別報(bào)表調(diào)整憑證就是用來(lái)反映調(diào)整內(nèi)容的，完全由用戶根據(jù)需要手工錄入，系統(tǒng)提供可調(diào)用的常用憑證。個(gè)別報(bào)表的調(diào)整過(guò)程可以由各子公司自己完成，也可以由其上級(jí)單位分別對(duì)下級(jí)單位逐個(gè)完成。

6.對(duì)賬中心。所謂對(duì)賬中心，是指對(duì)集團(tuán)架構(gòu)下某一交易類(lèi)型的雙方單位數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)的過(guò)程。

（1）合并范圍。以國(guó)家電網(wǎng)集團(tuán)為例，它的合并范圍是國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司；而對(duì)于國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司來(lái)說(shuō)，它的合并范圍包括杭州供電公司、浙江省電力實(shí)業(yè)總公司、緊水灘水力發(fā)電廠等，再向下如杭州供電公司，其合并范圍又包括蕭山區(qū)供電公司、余杭區(qū)供電公司等，是逐層合并的。

（2）本次合并單位。本次合并單位功能是為了靈活選擇合并單位設(shè)置的。選擇了相應(yīng)的本次合并單位即確定了自動(dòng)對(duì)賬時(shí)本次合并單位的內(nèi)部交易對(duì)賬、自動(dòng)生成抵銷(xiāo)分錄時(shí)本次合并單位的內(nèi)部交易抵銷(xiāo)和自動(dòng)生成合并報(bào)表時(shí)工作底稿中列示、匯總的個(gè)別報(bào)表范圍。比如當(dāng)月參與合并的只有杭州供電公司和電力實(shí)業(yè)總公司，則本次合并單位只包括這兩家，不包括其他下屬單位。

（3）對(duì)賬范圍。集團(tuán)在合并報(bào)表時(shí)是逐層進(jìn)行的，在進(jìn)行對(duì)賬時(shí)也是逐層對(duì)賬的，由每一層的合并者對(duì)賬，對(duì)賬范圍隨著合并者在集團(tuán)內(nèi)部單位中所處的級(jí)次而相應(yīng)發(fā)生變化。每一層的合并者只能進(jìn)行本身及所有下屬單位范圍內(nèi)的對(duì)賬工作，超出這個(gè)范圍的內(nèi)部交易對(duì)賬，將由更上級(jí)的人員進(jìn)行。同時(shí)，每一層的合并者在對(duì)賬結(jié)束后，要把對(duì)賬消息發(fā)布給下屬單位，以便其查詢對(duì)賬結(jié)果，了解與其他單位的對(duì)賬情況，必要時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（4）本次合并單位的內(nèi)部交易。本次合并單位的內(nèi)部交易是指確定了本次合并單位后，當(dāng)期做合并報(bào)表時(shí)需要抵銷(xiāo)的那部分內(nèi)部交易。比如杭州供電公司作為合并者，那么本次合并單位就是杭州供電公司的下屬單位，其與蕭山區(qū)供電公司、余杭區(qū)供電公司等下屬單位發(fā)生的交易為本次杭州供電公司的內(nèi)部交易，也正是本次合并需要抵銷(xiāo)的部分。本次合并不包括浙江省電力實(shí)業(yè)總公司，它與杭州供電公司下屬單位發(fā)生的交易不會(huì)被抵銷(xiāo)，不屬于本次合并單位的內(nèi)部交易。

（5）按抵銷(xiāo)模板分類(lèi)確定對(duì)賬方式。按抵銷(xiāo)模板分類(lèi)是為了確定權(quán)益類(lèi)和交易類(lèi)這兩種不同的對(duì)賬方式，主要是根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行區(qū)分的。交易類(lèi)的對(duì)賬方式，對(duì)賬單位之間不存在單位級(jí)次問(wèn)題，兩兩對(duì)應(yīng)，適合內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部銷(xiāo)售這樣的業(yè)務(wù)。比如杭州供電公司、蕭山區(qū)供電公司、余杭區(qū)供電公司發(fā)生了內(nèi)部往來(lái)，那么就是這三家單位進(jìn)行往來(lái)——應(yīng)收應(yīng)付賬款的對(duì)賬，不存在單位級(jí)次問(wèn)題，杭州供電公司和蕭山區(qū)供電公司對(duì)賬，蕭山區(qū)供電公司和余杭區(qū)供電公司對(duì)賬，余杭區(qū)供電公司和杭州供電公司對(duì)賬，兩兩互對(duì)。在權(quán)益類(lèi)的對(duì)賬方式下，對(duì)賬單位之間存在上下級(jí)關(guān)系或投資關(guān)系，例如母公司對(duì)下一層級(jí)的子公司進(jìn)行對(duì)賬，或者是投資方與被投資方進(jìn)行對(duì)賬，適用于投資業(yè)務(wù)。還以這三家單位為例，杭州供電公司為了抵銷(xiāo)對(duì)蕭山區(qū)供電公司和余杭區(qū)供電公司的內(nèi)部投資，對(duì)賬的過(guò)程就是杭州供電公司作為母公司，分別與下級(jí)子公司蕭山區(qū)供電公司和余杭區(qū)供電公司進(jìn)行對(duì)賬，一一對(duì)應(yīng)。

7.抵銷(xiāo)分錄。抵銷(xiāo)分錄是將集團(tuán)內(nèi)部各公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目匯總數(shù)據(jù)的影響進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。錄入抵銷(xiāo)分錄、進(jìn)行抵銷(xiāo)處理是合并報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容。系統(tǒng)提供了兩種方式：自動(dòng)生成抵銷(xiāo)分錄、手工錄入抵銷(xiāo)分錄，并且兩種分錄可以匯總，生成抵銷(xiāo)分錄匯總表。

8.合并執(zhí)行。合并執(zhí)行是合并報(bào)表的最后一步，如果做完了前面的應(yīng)用準(zhǔn)備、報(bào)表格式設(shè)計(jì)、抵銷(xiāo)模板管理、個(gè)別報(bào)表調(diào)整及上報(bào)、對(duì)賬檢查和管理抵銷(xiāo)分錄后，就可以進(jìn)行合并執(zhí)行。

四、ERP系統(tǒng)合并報(bào)表模塊的綜合比較

（一）SAP BCS和用友NC合并報(bào)表模塊的相同點(diǎn)

1.合并方式。SAP BCS分為逐級(jí)合并和同步合并，在實(shí)際中，大多數(shù)企業(yè)選擇的都是逐級(jí)合并，因?yàn)榇嬖诙嘟M織架構(gòu)的集團(tuán)，下屬的子集團(tuán)也需要了解在自己控制范圍內(nèi)各個(gè)層級(jí)企業(yè)的合并結(jié)果。同步合并，不區(qū)分各種層級(jí)的關(guān)系，削弱了股權(quán)關(guān)系，合并組織將發(fā)生變化。同時(shí)，SAP BCS合并的本質(zhì)是并賬，在賬面上進(jìn)行合并且產(chǎn)生合并抵銷(xiāo)憑證。用友NC也分為逐級(jí)合并和大合并，與SAP BCS并無(wú)本質(zhì)區(qū)別。不過(guò)在之前版本的用友NC合并系統(tǒng)中，更多的是并表而不是并賬，只是在報(bào)表層面進(jìn)行合并抵銷(xiāo)，在賬務(wù)處理上并沒(méi)有發(fā)生變化。隨著用友NC的更新，將與SAP BCS日趨一致，同樣進(jìn)行并賬處理。

2.抵銷(xiāo)任務(wù)?，F(xiàn)階段SAP BCS和用友NC合并報(bào)表在執(zhí)行抵銷(xiāo)時(shí)原值都是一樣的。SAP BCS是根據(jù)配置的合并抵銷(xiāo)科目規(guī)則來(lái)抵銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)的雙方只要規(guī)范ECC科目和貿(mào)易伙伴等客商字段，就可以在BCS中進(jìn)行抵銷(xiāo)；在用友NC中也是根據(jù)配置的抵銷(xiāo)科目來(lái)選擇核銷(xiāo)方案的，核銷(xiāo)方案主要包括按成本中心核算和按客戶核算等。二者其實(shí)都是按照配置抵銷(xiāo)科目，借助憑證上用來(lái)核定對(duì)方單位的字段進(jìn)行抵銷(xiāo)。

（二）SAP BCS和用友NC合并報(bào)表模塊的不同點(diǎn)

1.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。SAP BCS的數(shù)據(jù)從ECC——抽取層——轉(zhuǎn)換層——企業(yè)CUBE——源數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)借助BW實(shí)現(xiàn)層層篩選，所以SAP BCS的合并數(shù)據(jù)模型維度很多，這套軟件適用于大型國(guó)有企業(yè)。為了滿足管理者和業(yè)務(wù)的需求，目前SAP BCS共有30多個(gè)維度。最后在BCS合并監(jiān)視器里進(jìn)行合并功能處理，允許靈活的動(dòng)態(tài)合并數(shù)據(jù)基礎(chǔ)建模，同時(shí)又受合并角色的約束，也就是說(shuō)只設(shè)置一個(gè)合并單元角色，再用合并單元對(duì)應(yīng)到該角色，最后只根據(jù)對(duì)應(yīng)到的合并單元角色處理合并功能。所以在數(shù)據(jù)基礎(chǔ)這塊，BCS的數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)、細(xì)化，而且數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量很大，另一方面也導(dǎo)致BCS的數(shù)據(jù)加載過(guò)程比較繁瑣，數(shù)據(jù)不能及時(shí)加載。BCS中合并數(shù)據(jù)的維度包括：合并單元、合并組、貿(mào)易伙伴、過(guò)賬級(jí)別、憑證類(lèi)型、合并科目、會(huì)計(jì)年度、記賬期間、合并事務(wù)類(lèi)型、業(yè)務(wù)范圍、對(duì)方業(yè)務(wù)范圍、輔助核算類(lèi)別、輔助核算內(nèi)容、往來(lái)單位性質(zhì)、往來(lái)業(yè)務(wù)性質(zhì)等共30個(gè)維度。用友NC的數(shù)據(jù)不需要借助其他工具即可用于報(bào)表，同時(shí)維度也少了很多，不需要復(fù)雜繁瑣的流程，數(shù)據(jù)也就比較簡(jiǎn)潔。在用友NC中借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能實(shí)現(xiàn)記賬做憑證，再去報(bào)表數(shù)據(jù)中心查詢核對(duì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)核對(duì)上報(bào)成功后上一層合并單元才能處理合并功能。

2.合并會(huì)計(jì)科目表和合并項(xiàng)。SAP BCS目前有四種會(huì)計(jì)科目表，分別為總賬科目、國(guó)家特定科目、集團(tuán)科目和合并科目表，在建立總賬科目時(shí)需要備選和集團(tuán)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將數(shù)據(jù)一層層抽取到合并層面，集團(tuán)科目特征就是總賬科目特征的一個(gè)字段屬性，在數(shù)據(jù)加載到合并系統(tǒng)時(shí)，將總賬科目的該屬性映射到合并項(xiàng)。用友NC目前只有三種會(huì)計(jì)科目表，分別為科目表、表外科目和會(huì)計(jì)政策科目。

3.憑證類(lèi)型。SAP BCS中的憑證類(lèi)型也是一個(gè)很重要的維度，目前神華國(guó)能集團(tuán)的實(shí)施項(xiàng)目中一共定義了132個(gè)憑證類(lèi)型，規(guī)格多樣的憑證類(lèi)型也決定了SAP BCS能夠很好地反映數(shù)據(jù)的類(lèi)型和來(lái)源。比如在BCS中，參與抵銷(xiāo)的兩個(gè)憑證會(huì)產(chǎn)生新類(lèi)型的憑證，內(nèi)部往來(lái)抵銷(xiāo)后的憑證類(lèi)型為20，投資合并為30；直接從ECC系統(tǒng)抽上來(lái)的憑證類(lèi)型為00；單體調(diào)整憑證類(lèi)型為01，數(shù)據(jù)一目了然，便于查詢管理。而在用友NC中，憑證類(lèi)型就少了很多，目前國(guó)家電網(wǎng)集團(tuán)的實(shí)施項(xiàng)目中只定義了三個(gè)憑證類(lèi)型：轉(zhuǎn)賬憑證，即抵銷(xiāo)憑證；收款憑證，即涉及銀行收到貨款的憑證；付款憑證，即涉及銀行付款的憑證，數(shù)據(jù)看起來(lái)比較龐雜。

4.報(bào)表出具。SAP BCS的報(bào)表出具是在BO上體現(xiàn)的，需要用QUERY查詢結(jié)構(gòu)來(lái)從BW的CUBE模型取數(shù)，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，合并后的報(bào)表可以根據(jù)QUERY和數(shù)據(jù)加載流程層層排查；同時(shí)，由于SAP BCS數(shù)據(jù)的多維度以及大型企業(yè)的需求，其出具報(bào)表的規(guī)模也是用友NC不可比擬的，每月出具的股份月報(bào)根據(jù)企業(yè)需求配置清單，少則一百?gòu)垼鄤t二百?gòu)?，因?yàn)镾AP BCS不僅有各種明細(xì)表，還有抵銷(xiāo)之后產(chǎn)生的抵銷(xiāo)表，比如就其他應(yīng)付款來(lái)說(shuō)每月出具的有：其他應(yīng)付款明細(xì)表、其他應(yīng)付款及賬齡明細(xì)表、其他應(yīng)付款抵銷(xiāo)表和兩金壓控情況統(tǒng)計(jì)表。除了一兩百?gòu)埖墓煞菰聢?bào)，還有國(guó)資委嚴(yán)格把關(guān)的十多張集團(tuán)快報(bào)，大規(guī)模的報(bào)表數(shù)量能夠更好地體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。用友NC的報(bào)表出具不需要借助其他前端工具，合并和出具都是在用友NC系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行的，取數(shù)來(lái)源于報(bào)表數(shù)據(jù)中心。用友NC因?yàn)檩^適用于中小型企業(yè)，所以出具的報(bào)表規(guī)模也比較小，快報(bào)一般只出具三公經(jīng)費(fèi)表、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表，財(cái)務(wù)決算報(bào)表只有二十多張，符合中小型企業(yè)的定位。

五、研究結(jié)論及啟示

本文主要對(duì)SAP BCS和用友NC的合并報(bào)表模塊進(jìn)行了研究對(duì)比，從數(shù)據(jù)管理、合并系統(tǒng)、報(bào)表出具三個(gè)方面進(jìn)行了深入研究，通過(guò)查閱文獻(xiàn)資料、深入企業(yè)調(diào)研，同時(shí)進(jìn)入到兩套財(cái)務(wù)軟件的具體功能模塊中進(jìn)行報(bào)表合并，通過(guò)具體流程研究以及對(duì)比發(fā)現(xiàn)，總體來(lái)看，SAP BCS和用友NC各有所長(zhǎng)，單就合并報(bào)表這一功能來(lái)說(shuō)，SAP BCS數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量大，數(shù)據(jù)更加規(guī)范，合并抵銷(xiāo)后的憑證規(guī)格明晰，便于查詢對(duì)賬，在報(bào)表出具上也優(yōu)于用友NC，報(bào)表更加多樣化，能更好地滿足企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化、智能化、個(gè)性化的財(cái)務(wù)管控需求，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理提供決策依據(jù)。