呂飛

摘 要：加入WTO后，我國的經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，國家經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入到信息化時(shí)代，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到人們的工作中，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作也需要電算化管理，它已經(jīng)成為社會(huì)發(fā)展的必然趨勢，被許多的企業(yè)運(yùn)用在會(huì)計(jì)的核算和管理當(dāng)中，企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理，就要不斷地完善內(nèi)部控制，以保障會(huì)計(jì)電算化管理的合理性和規(guī)范性。本篇文章從企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的聯(lián)系進(jìn)行分析，然后整理出會(huì)計(jì)電算化在發(fā)展中存在的問題，并且提出行之有效的方法和解決措施，完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度，希望對(duì)企業(yè)發(fā)展有一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)電算化；問題；措施

一、會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制的聯(lián)系

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化是通過電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的。會(huì)計(jì)電算化比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息處理方式相比，具有更準(zhǔn)確、快捷的優(yōu)點(diǎn)，為企業(yè)的信息使用者提供更及時(shí)、更有效的信息，減輕會(huì)計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)自身競爭力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度，首先，電算化操作控制功能方面，由于會(huì)計(jì)人員復(fù)雜的工作，很多工作由兩個(gè)人共同完成，但是由一個(gè)人操作這臺(tái)電腦，工作處理的時(shí)候以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為主，工作中過度依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，容易導(dǎo)致責(zé)任感缺失，增加風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的處理數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范，以保證信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，尤其是原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性。最后，因?yàn)樗械臄?shù)據(jù)都在電腦的幫助下進(jìn)行系統(tǒng)操作完成的，數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中，但是數(shù)據(jù)很少進(jìn)行備份操作，因此很容易發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤地刪除或計(jì)算機(jī)病毒原因造成的數(shù)據(jù)丟失，都是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的巨大隱患，這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的安全性。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.會(huì)計(jì)電算化概述

會(huì)計(jì)電算化管理，主要是指在日常的企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，通過電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的合理運(yùn)用提高會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，發(fā)揮計(jì)算機(jī)的作用。它的特點(diǎn)是信息技術(shù)代替過去手工會(huì)計(jì)記賬和手工報(bào)表，對(duì)會(huì)計(jì)分析工作變得更加簡便，及時(shí)處理一些會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜工作。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)內(nèi)容分析、信息管理，原始數(shù)據(jù)分析，監(jiān)督機(jī)制、會(huì)計(jì)預(yù)測、會(huì)計(jì)預(yù)算和核算。會(huì)計(jì)電算化的作用非常大，提升會(huì)計(jì)工作的效率，同時(shí)發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，避免了人工操作造成的舞弊現(xiàn)象發(fā)生，規(guī)避會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)有序的生產(chǎn)經(jīng)營，保護(hù)正確合法的企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)而制定的管理政策的執(zhí)行程序，內(nèi)控的完善有助于企業(yè)的管理制度的提升，符合時(shí)代發(fā)展要求。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制一般可以包括以下幾點(diǎn)：第一，控制法律運(yùn)作，確保企業(yè)的生產(chǎn)符合法律規(guī)定；第二，保證資產(chǎn)安全。全面嚴(yán)格控制制度，規(guī)范工作人員的行為，確保企業(yè)資產(chǎn)效益最大化；第三，提高工作效率。規(guī)范生產(chǎn)工藝，選擇合適的方法，實(shí)現(xiàn)科學(xué)高效的生產(chǎn)；第四，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。科學(xué)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)信息管理制度，保證了會(huì)計(jì)信息的安全可靠。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制存在的問題

1.會(huì)計(jì)電算化工作人員的職能問題

在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制中，授權(quán)和審批控制是比較常見的。對(duì)于手工會(huì)計(jì)制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過一定授權(quán)人員的批準(zhǔn)和蓋章才能生效，否則不能給予審批。會(huì)計(jì)電算化后，職能分工發(fā)生了很大變化。電算化以后，所有的業(yè)務(wù)流程都是電腦化系統(tǒng)操作，所以電腦化的功能和知識(shí)的高度導(dǎo)致了集權(quán)化的功能，尤其是會(huì)計(jì)人員的工作范圍開始從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)記錄向管理轉(zhuǎn)移。但是還有一個(gè)弊端就是一旦內(nèi)部控制的管理職能薄弱，計(jì)算機(jī)中的相關(guān)數(shù)據(jù)，會(huì)被操作員輕易修改，操作結(jié)果也會(huì)被改變，從而增加出錯(cuò)和欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。

2.會(huì)計(jì)電算化檔案制度不規(guī)范

會(huì)計(jì)電算化法中明確規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)資料要每天進(jìn)行雙重備份，財(cái)務(wù)人員要對(duì)其進(jìn)行分開保管，保證安全。會(huì)計(jì)電算化檔案制度不規(guī)范主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部沒有充分落實(shí)會(huì)計(jì)電算化法中的規(guī)定，并且檔案保管人員的職責(zé)不明，權(quán)限不清楚，有可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案被人為的破壞、修改以及企業(yè)的會(huì)計(jì)信息外漏的情況。

3.會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)管理方面的執(zhí)行力度不夠

在會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用中，企業(yè)只重視軟件管理和會(huì)計(jì)的功能，對(duì)軟件的管理和管理功能缺乏充分的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)軟件的材料核算、固定資產(chǎn)管理、工資核算、預(yù)算管理等。在管理模式方面，如財(cái)務(wù)狀況實(shí)時(shí)監(jiān)控方面不及時(shí)，貨幣供應(yīng)、需求預(yù)測和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析系統(tǒng)功能不全面，不涉及財(cái)務(wù)軟件方面的功能，同時(shí)，財(cái)務(wù)軟件也有查詢功能的缺點(diǎn)，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件在實(shí)際應(yīng)用中缺乏管理功能。因此，在財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)電算化并沒有發(fā)揮其優(yōu)勢。

4.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下我國內(nèi)部控制信息對(duì)外披露存在問題

公司的會(huì)計(jì)信息披露比較落后，國家對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露的法律法規(guī)不健全，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。由于企業(yè)的管理模式不同，內(nèi)部控制制度也不一樣，企業(yè)披露的信息不全面、不規(guī)范，企業(yè)之間對(duì)比不明顯。企業(yè)的審計(jì)報(bào)告中沒有披露任何信息，長期發(fā)展下去企業(yè)內(nèi)部問題積攢越來越多。企業(yè)的正常情況下，需要定期進(jìn)行信息披露，但是由于信息披露的法規(guī)不完善，所以企業(yè)的信息披露管理不嚴(yán)，不能及時(shí)地處理，因此信息披露問題很多。

四、完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

為了更好的完善會(huì)計(jì)電算化工作，為企業(yè)的發(fā)展獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，就要從根本上出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制進(jìn)行完善，其應(yīng)對(duì)措施如下：

1.高度重視組織機(jī)構(gòu)建設(shè)以及工作人員的內(nèi)部控制工作

一般來說會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作分為兩種：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)電算化工作。但要想從根本上改變部門的工作狀態(tài)，就需要對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅要具備基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)，還要培養(yǎng)專業(yè)的工作能力和思想道德以及法律意識(shí)，并且完善企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，分清各部門的工作職責(zé)，對(duì)工作人員進(jìn)行信息技術(shù)學(xué)習(xí)，估計(jì)日常工作采用信息技術(shù)，保證會(huì)計(jì)工作電算化，并且構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，從根本上預(yù)防和控制企業(yè)各種違規(guī)行為和違法行為。

2.嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作程序，完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

一方面，企業(yè)需要保證會(huì)計(jì)電算化工作的環(huán)境，采取的措施是完善內(nèi)控制度，做好宣傳工作，宣傳期工作的重要性，需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行過程進(jìn)行維護(hù)。另一方面，要維護(hù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行。在維護(hù)程序的過程中，內(nèi)部控制的運(yùn)行從根本上規(guī)范程序，清晰的列舉每個(gè)系統(tǒng)的權(quán)利和責(zé)任，詳細(xì)記錄計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)容，特別強(qiáng)調(diào)下會(huì)計(jì)工作過程和注意事項(xiàng)。特別是系統(tǒng)軟件運(yùn)行的登記、系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理、防病毒感染和操作系統(tǒng)軟硬件維護(hù)企業(yè)都應(yīng)該高度重視。

3.建立健全的會(huì)計(jì)電算化工作的檔案管理制度

建立和完善會(huì)計(jì)電算化工作的檔案管理制度，總體而言，檔案管理涉及會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和多種存儲(chǔ)介質(zhì)的主要對(duì)象。文件管理主要目的是確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作的安全性和保密性。會(huì)計(jì)電算化檔案管理中，一方面要有會(huì)計(jì)電算化主管以及系統(tǒng)管理員的授權(quán)簽字和蓋章后才能進(jìn)行檔案管理；一方面，會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)需要及時(shí)的備份，要保證信息系統(tǒng)有問題的時(shí)候資料不丟，保證其安全性；另一方面，需要對(duì)磁性介質(zhì)進(jìn)行檢查和處理，確保文件的完整性。

4.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式已經(jīng)變成了現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)化，這種情況下，相關(guān)的企業(yè)人員依據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的概念，為企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)有了一個(gè)新的發(fā)展角度來看，合理化的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要有一個(gè)良好的基礎(chǔ)。企業(yè)長期以來一直采用會(huì)計(jì)助理控制的方法來維持財(cái)務(wù)的定性管理。例如，企業(yè)現(xiàn)在使用一些會(huì)計(jì)方法，例如授權(quán)、財(cái)產(chǎn)保全和復(fù)式簿記可以擇優(yōu)進(jìn)行選擇使用?，F(xiàn)在仍有許多先進(jìn)的電子手段，如：標(biāo)準(zhǔn)的全面預(yù)算，成本控制，通過計(jì)算對(duì)一些無形資產(chǎn)管理，在國外或國內(nèi)大型企業(yè)使用，但在國內(nèi)使用不普遍，主要是除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境，思想理念，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等，企業(yè)現(xiàn)階段結(jié)合電算化和會(huì)計(jì)信息還不夠好。我們可以引入這些先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，將當(dāng)前的會(huì)計(jì)處理控制很好地結(jié)合起來，逐步完善企業(yè)原有的會(huì)計(jì)處理控制模式。

5.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理要求

企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，為了突出其核心位置，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，嘗試和創(chuàng)新全新的財(cái)務(wù)管理理念，把財(cái)務(wù)管理和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)有效的結(jié)合，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化及現(xiàn)代化。

五、結(jié)束語

會(huì)計(jì)電算化的結(jié)果對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有直接的影響，隨著技術(shù)發(fā)展及企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程加快，企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，現(xiàn)階段企業(yè)必須要充分的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化過程當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，針對(duì)問題找出相應(yīng)措施，避免企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定保障，保護(hù)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全，保證信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)完整，做好企業(yè)內(nèi)控工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的作用，增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

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