龔勤

摘 要：通過對韓國稅收信息化情況的學習和研究，指出了韓國稅收管理和信息化發(fā)展的主要特點，提出了我國在稅收管理方面加強信息系統(tǒng)整合優(yōu)化、全面推進電子發(fā)票的推廣和應用、建立基于大數(shù)據(jù)的稅收管理方式的建議。

關(guān)鍵詞：韓國稅收；信息化電子發(fā)票

一、前言

韓國以增值稅作為其主體稅種之一，與我們在稅收管理方面有很多相通之處。因為韓國在稅收管理和信息化發(fā)展上有很多特色，筆者通過學習和研究其發(fā)展情況，結(jié)合我國的實際情況，提出了一些思考和建議。

二、韓國稅收管理情況和稅收信息化特點

（一）韓國稅收管理基本情況

1.機構(gòu)職能。韓國國稅廳設立三級組織架構(gòu)：本廳、地方國稅廳和基層稅務所。本廳，主要負責整體規(guī)劃，包括信息技術(shù)建設、國際稅收管理、稅源管理、法律事務管理、稅收調(diào)查管理、納稅人權(quán)益保護等事項；地方國稅廳，目前有6個，主要負責轄區(qū)內(nèi)稅源管理，法律事務和納稅遵從管理等事項；基層稅務所，目前有121個，負責稅源管理、稅收調(diào)查和納稅人權(quán)益維護等事項。

2.韓國稅收注重法制與誠信并舉。

（1）較為健全的稅收法制。韓國的稅收政策和管理規(guī)定基本都通過立法程序，獲國會審議通過后頒布實施，立法層級高。包括《國稅基本法》，分稅種的稅收實體法和征收法，稅收優(yōu)惠方面的《減免稅收管理法》、《特殊稅收處理控制法》，第三方信息采集方面的《課稅資料提供法》、《特別金融交易情報報告和運用法》（FIU法）等[1]。

（2）稅收執(zhí)法權(quán)力較高。為了確保稅收法律的實施，法律賦予稅務部門較高的執(zhí)法權(quán)力。比如為保證欠稅追征，韓國授予稅務機關(guān)搜查欠稅納稅人的經(jīng)營場所和住所、查封扣押其財產(chǎn)的權(quán)力。

（3）鼓勵誠實納稅，促進自愿遵從。韓國的《國稅基本法》設定了誠實推定原則，推行“誠實申報確認制度”，鼓勵誠實申報，促進自愿納稅。韓國國稅廳還通過評選模范納稅人、最美納稅人，聘請明星作為稅務形象代言人等方式，樹立典型形象，鼓勵誠實申報，在全社會營造誠信納稅的氛圍[2]。

3.韓國稅收注重納稅人權(quán)利保護。

（1）重視納稅人保護制度建設，立法層級高。韓國《國稅基本法》中單設了納稅人權(quán)利章節(jié)，將納稅人保護委員會的設定法制化，并嚴格規(guī)定了調(diào)查前的納稅人權(quán)利憲章告知義務等。

（2）組織機構(gòu)方面，全國稅務官署設立了納稅人保護委員會，國稅本廳、地方稅務廳和稅務署三級均設立有納稅人保護擔當官，對納稅人的權(quán)利進行保護和救濟。設置由內(nèi)部職員和外部稅務代理人構(gòu)成的支援團，解決無經(jīng)濟能力聘用稅務代理人解決稅務問題。

（3）建立與納稅人充分溝通的渠道。一是建立納稅人權(quán)利保護邀請制度，實施稅金問題現(xiàn)場溝通日。二是在稅務調(diào)查過程中，對重復調(diào)查、違法不當調(diào)查、調(diào)查期間延長等給納稅人表明意見的機會，防止過度調(diào)查。三是當納稅人對調(diào)查結(jié)果有異議時，可以和調(diào)查人員進行溝通，提請審議委員會審議，向納稅人保護擔當官邀請救濟。四是建立納稅人不服申請制度，進行課稅前妥當性審查，納稅人可以提出異議申請。

（二）韓國稅收信息技術(shù)應用主要特點

1.信息系統(tǒng)高度整合。1997年，韓國國稅廳啟用了“稅收信息綜合系統(tǒng)”（TIS），將原有的33個系統(tǒng)整合成一個系統(tǒng)。2000年，韓國國稅廳啟用了HomeTax系統(tǒng)，建立互聯(lián)網(wǎng)辦稅平臺，納稅人在網(wǎng)上即可完成申報、繳稅、查詢等涉稅事項的辦理。2015年，韓國國稅廳將“次世代稅收信息綜合系統(tǒng)”（NTIS）與Hometax有機結(jié)合，涉稅數(shù)據(jù)全國集中，實現(xiàn)了納稅申報、電子稅金計算書和現(xiàn)金發(fā)票等數(shù)據(jù)的實時采集[3]。

2.全面推行電子發(fā)票。韓國的發(fā)票全部為電子發(fā)票，主要分為電子稅金計算書和現(xiàn)金發(fā)票。

（1）電子稅金計算書。相當于我國的增值稅發(fā)票，納稅人登陸“HomeTax”系統(tǒng)，可以申請《電子稅金計算書》并根據(jù)業(yè)務內(nèi)容開具。韓國國稅廳每年發(fā)行《電子稅金計算書》（電子發(fā)票）6億多份，紙質(zhì)計算書（紙質(zhì)發(fā)票）已基本退出使用[3]。

（2）現(xiàn)金發(fā)票。該項制度是韓國政府為增強對現(xiàn)金交易的限制和掌控而采取的一種手段，采用實名認證來實現(xiàn)小額交易誠實申報。現(xiàn)金發(fā)票沒有最大開票限額和數(shù)量限制，通過后續(xù)的監(jiān)控預警和調(diào)查確保開具發(fā)票的真實性。

3.重視數(shù)據(jù)信息的采集利用。一是重視涉稅信息采集相關(guān)制度建設，立法層級高?！墩鞫愘Y料提交法》和《特別金融交易情報報告和運用法》（FIU法）明確規(guī)定了政府部門、金融機構(gòu)等向稅務機關(guān)提供涉稅資料的種類和方式，金融研究分析院（FIU）為稅務調(diào)查和欠稅征收提供情報資料。二是構(gòu)建納稅人交易信息和資金流轉(zhuǎn)信息的采集分析機制。采集獲取銀行等金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)，推行現(xiàn)金發(fā)票制度和采集系統(tǒng)，建立特別金融交易情報信息交換等方法，對復雜交易、洗錢行為等進行深入分析。

三、對我國稅收信息化的啟示和建議

（一）加強信息系統(tǒng)整合優(yōu)化

進一步加強對各類信息系統(tǒng)的整合優(yōu)化，提供全國統(tǒng)一的稅務局端信息系統(tǒng)和納稅人端電子稅務局，優(yōu)化用戶體驗。整合各系統(tǒng)數(shù)據(jù)，維護數(shù)據(jù)一致性，促進數(shù)據(jù)同享和綜合利用。系統(tǒng)整合應該積極推進，分步實施。

（二）全面推進電子發(fā)票的推廣和應用

一是優(yōu)化設計電子發(fā)票使用流程，防范虛假交易和稅款流失風險。二是電子發(fā)票全面覆蓋增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，方便納稅人的發(fā)票領取、使用和管理，簡化稅務機關(guān)的管理。三是簡并、整合增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)到金稅三期核心征管系統(tǒng)中。

（三）建立基于大數(shù)據(jù)的稅收管理方式

一是推動涉稅信息采集的制度建設，立法明確涉稅數(shù)據(jù)采集的權(quán)利義務。二是推進金融交易信息的交換，限制現(xiàn)金交易范圍，充分利用微信、支付寶等平臺數(shù)據(jù)，構(gòu)建起交易、資金流轉(zhuǎn)的信息閉環(huán)。三是引入第三方尖端金融數(shù)據(jù)分析機構(gòu)力量，發(fā)現(xiàn)潛在稅收風險。

參考文獻

[1] 陳艷. 韓國稅收管理的借鑒與思考[J]. 稅務研究. 2018（03）

[2] 林權(quán)，夏丹楊.基于國際經(jīng)驗的我國企業(yè)跨境稅收管理問題與對策分析[J]. 中國管理信息化. 2018（04）

[3] 王謙英，李英楠，閆許梅，吳錚.韓國跨境稅源管理經(jīng)驗初探[J].國際稅收. 2016（07）

（作者單位：國家稅務總局自貢市稅務局）