姚琦　黃曼妮

摘要：十八大提出要加快健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制。并于2016年開始全面推行“營改增”。然而“營改增”實(shí)施以來，出現(xiàn)了一些問題。通過分析四川省地方稅發(fā)展現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)問題有：主體稅種缺失、收入規(guī)?？s小等?；诖?，本文根據(jù)“營改增”特點(diǎn)及四川省地方稅體系存在的問題，重構(gòu)了四川省地方稅體系，以期為有關(guān)部門提供借鑒參考。

關(guān)鍵詞：營改增 地方稅體系 主體稅種

一、引言

根據(jù)十八大報告，目前國家正高度重視中央與地方的稅收征管關(guān)系，并提倡要加快建成地方稅體系，以更好服務(wù)人民。同時，2012年7月，我國開始開展部分行業(yè)“營改增”試點(diǎn)。此后，“營改增”的推行地區(qū)及行業(yè)不斷擴(kuò)展，并于2016年全面放開。為積極響應(yīng)國家號召，同年四川省政府舉辦了“營改增”動員會，正式啟動相關(guān)推進(jìn)工作?！盃I改增”實(shí)施以來，雖減輕了四川省第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，推動了產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，但也出現(xiàn)了主體稅種缺失、收入規(guī)模縮小等問題。因此，在“營改增”背景下，研究如何構(gòu)建四川省地方稅收體系，對促進(jìn)四川省經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展具有積極現(xiàn)實(shí)意義。

二、“營改增”背景下四川省地方稅體系發(fā)展現(xiàn)狀及問題分析

（一）“營改增”背景下四川省地方稅發(fā)展現(xiàn)狀

因四川省2013年被納入“營改增”試點(diǎn)，故以2013年為分界點(diǎn)進(jìn)行分析，具體情況見表1。

由表可得：2008-2012年，稅收收入增速均高于16%。其中，增值稅占比逐年下降；營業(yè)稅占比逐年遞增。而2013-2015年，受“營改增”影響，稅收收入速度明顯下降，于2015年出現(xiàn)歷史最低1.78%。其中，增值稅規(guī)模和占比均呈上漲趨勢；營業(yè)稅規(guī)模和占比均有所下滑。

（二）存在的問題

1.地方稅主體稅種缺失

自分稅制改革以來，稅收來源穩(wěn)定且稅率具有提高潛力的稅種主要由中央負(fù)責(zé)征收，而難以征收或征收規(guī)模小的稅種主要由四川省政府負(fù)責(zé)。同時，受“營改增”影響，四川省地方稅體系出現(xiàn)主體稅種缺少現(xiàn)象，導(dǎo)致其稅收陷入困境。

2.地方稅收入規(guī)模縮小

2008-2012年，四川省稅收收入增速均超過10%。但2013-2015年，其增長率明顯放緩，這表明四川省地方稅收入規(guī)模正逐步縮小。究其源頭，主要是增值稅及營業(yè)稅收入規(guī)?！半p下降”，占比從2008的52.64%下降到2015年的46.94%。

三、“營改增”背景下四川省地方稅體系建設(shè)

（一）完善地方主體稅種

在企業(yè)所得稅方面：首先，國有企業(yè)或外資企業(yè)所得稅仍為國家所征收；其次，成立時間較早的地方企業(yè)按現(xiàn)行地方和國家共享比例進(jìn)行稅收繳納；最后，新成立的地方企業(yè)則可執(zhí)行“同源共享，分率分征”稅收政策。在個人所得稅方面：首先，以家庭為納稅主體替代以個人為納稅主體；其次，確定適當(dāng)個人所得稅費(fèi)用扣除準(zhǔn)則，主要做法有：刪去不必要的繳費(fèi)項(xiàng)目等。

（二）完善地方稅征管體系

1.建立與地方稅體系改革相適應(yīng)的征管機(jī)制

一是完善稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)立納稅人征管電子檔案庫，對納稅主體評估并剖析稅收運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，同時按要求整理歸納納稅人納稅情況。二是對稅收征管情況進(jìn)行評價，優(yōu)化征管質(zhì)量和效率；完善地稅機(jī)關(guān)績效評價體系，考核個人或企業(yè)對稅務(wù)服務(wù)的滿意程度。三是最大限度利用現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)資源，以更好運(yùn)用內(nèi)外部信息資源完善地方稅務(wù)決策支持系統(tǒng)。

2.建立與地方稅體系改革相適應(yīng)的稅收服務(wù)

要使稅收服務(wù)發(fā)揮更顯著的效果，就需轉(zhuǎn)變政府職能，強(qiáng)化政府職責(zé)，按照相關(guān)規(guī)定辦稅執(zhí)法，將文明服務(wù)的思想貫徹到執(zhí)法過程中，不斷增強(qiáng)廣大干部稅收服務(wù)的認(rèn)知態(tài)度。建立以“優(yōu)化服務(wù)、提升管理”為要點(diǎn)的服務(wù)與管理協(xié)同機(jī)制，提高稅收征管效率，營造公平、誠信的稅收環(huán)境。

（三）適當(dāng)提高地方稅收收入規(guī)模

數(shù)年來，對財(cái)產(chǎn)稅、資源稅等稅種使用統(tǒng)一的征收方式嚴(yán)重阻礙了四川省地方稅稅收收入規(guī)模的適當(dāng)擴(kuò)大，分類型、分層次對各種稅種實(shí)施差異化的征收和優(yōu)惠是解決當(dāng)前統(tǒng)一征稅方式的有效辦法。因此，要進(jìn)一步細(xì)化稅種，增加新稅種，改善地方稅不合理現(xiàn)象，以更大限度發(fā)揮稅收功能。