（中國船舶重工集團公司第七一〇研究所 湖北宜昌 443003）

20世紀80年代后期，美國學(xué)者創(chuàng)建了卓越績效這一影響廣泛的全面質(zhì)量管理新模式，世界上許多企業(yè)或組織，包括微軟、通用等國際化大公司紛紛引入、實施了這一管理模式。由于該管理模式的實施能夠推動企業(yè)或組織提高產(chǎn)品、服務(wù)的質(zhì)量，增強競爭優(yōu)勢，促進持續(xù)發(fā)展，2012年3月，國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會聯(lián)合發(fā)布了《卓越績效評價準則》（GB/T 19580-2012）和《卓越績效評價準則實施指南》（GB/Z 19579-2012），用以替代2004版準則，為對卓越績效的理解和使用提供了重要依據(jù)。

近年來，國家、各省市和部分大型央企集團公司充分認識到卓越績效管理模式對改善企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮的重要作用，鼓勵企業(yè)實施卓越績效管理，并設(shè)立各類獎項用以獎勵標桿企業(yè)。在良好的外部政策支持下，越來越多的企業(yè)或組織開始意識到卓越績效管理模式是改善經(jīng)營管理、提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的重要工具，并逐步實施。本文以A研究所為例，分析卓越績效管理模式下編制財務(wù)職能規(guī)劃的主要方法及具體流程，為財務(wù)部門明確定位、選擇最佳戰(zhàn)略及實施方案，最終保障企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)找準方法。

一、背景介紹

A研究所成立于1958年，隸屬于某世界500強大型央企集團公司，經(jīng)過六十多年的發(fā)展，逐步成長為我國水下攻防、水面電子對抗裝備及智慧城市、智慧海洋和磁學(xué)產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的重點骨干研究所，國家863、973高新技術(shù)研究單位，獲得過國家科學(xué)技術(shù)進步一等獎等多類科研成果獎數(shù)百項，并獲得過全國“五一”勞動獎狀、中央企業(yè)先進集體、全國文明單位等榮譽稱號。

在國家推進軍民融合發(fā)展戰(zhàn)略的政策背景下，A研究所依托并嫁接軍品技術(shù)優(yōu)勢，大力發(fā)展民品產(chǎn)業(yè)，取得了較好的經(jīng)營成果。但是隨著業(yè)務(wù)種類的增多及經(jīng)濟規(guī)模的擴大，原有的經(jīng)營管理機制弊端逐漸顯現(xiàn)出來。為了進一步提升管理水平，推動研究所健康可持續(xù)發(fā)展，近年來，A研究所實施了一系列管理變革，推進集團管控及卓越績效管理模式，經(jīng)營狀況逐年向好。2015年至今，A研究所資產(chǎn)總額突破30億元，營業(yè)收入年增長15%，利潤更是實現(xiàn)了5倍增長，管理模式的變革對經(jīng)濟效益的提升產(chǎn)生了巨大的推動作用。A研究所主要經(jīng)濟指標如圖1所示。

圖1 A研究所主要經(jīng)濟指標變化情況

（一）A研究所推進卓越績效管理模式的情況。2015年至今，A研究所逐步深入推進卓越績效管理模式，聘請外部專業(yè)咨詢公司深入企業(yè)內(nèi)部，指導(dǎo)13個業(yè)務(wù)規(guī)劃和9個職能規(guī)劃的梳理、編制及評審等工作。在完成各類子規(guī)劃后，為確保卓越績效管理落到實處，A研究所改進了內(nèi)部考核管理，將業(yè)務(wù)規(guī)劃及職能規(guī)劃中按年度細分后的具體實施舉措作為績效考評的依據(jù)，考核指標的設(shè)置更加合理，激勵更加有效。尤其是對管理部門而言，設(shè)立指標、定量考核的方式改變了部門之間360度互評時主要憑感性認識的考評缺陷，內(nèi)部考評及管理更加科學(xué)。

（二）編制財務(wù)職能規(guī)劃的重要性。要通過卓越績效管理模式有效提升管理水平，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和管理部門必須按照職能及定位等的不同，梳理、描述并編制業(yè)務(wù)和職能規(guī)劃。財務(wù)資源是支撐企業(yè)運營的最重要資源之一，財務(wù)部門應(yīng)明確自身定位，分析環(huán)境因素和自身的優(yōu)劣勢，結(jié)合總體戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)規(guī)劃目標，單獨編制財務(wù)職能規(guī)劃，這樣操作對保障總體規(guī)劃的實施具有重要意義。此外，財務(wù)職能規(guī)劃的編制，也是財務(wù)部門認識自己、提升自己的過程，戰(zhàn)略的實施方案也可以作為財務(wù)部門年度工作策劃和實施的依據(jù)。

二、卓越績效管理模式下開展財務(wù)職能規(guī)劃的具體應(yīng)用

卓越績效管理模式下開展財務(wù)職能規(guī)劃，需要考慮總體要求、內(nèi)外部環(huán)境分析、確定規(guī)劃及實施方案、明確實施計劃、關(guān)鍵績效指標及所需的資源和潛在的風險。即基本流程為明確需求——分析環(huán)境——制定規(guī)劃——細化方案——開展實施并防范風險。

（一）明確財務(wù)職能規(guī)劃的總體要求。在編制財務(wù)職能規(guī)劃時，財務(wù)部門首先分析并明確了研究所對規(guī)劃的時長、職責、上級或業(yè)務(wù)等方面的總體要求，并在編制財務(wù)職能規(guī)劃過程中以總體要求為指引，確保財務(wù)職能規(guī)劃沿著全所戰(zhàn)略規(guī)劃的軌道和方向推進，不偏離“主題”。

1.明確規(guī)劃期限與目的。A研究所主要涉及高新技術(shù)領(lǐng)域，外部環(huán)境變化較快，且為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求，研究所內(nèi)部事業(yè)部由成本中心向利潤中心轉(zhuǎn)變，管理和核算模式變化較大。在內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化的情況下，財務(wù)部門編制了未來3年的財務(wù)戰(zhàn)略舉措、行動計劃以及目標，并采用滾動調(diào)整的方式予以完善，更切實地保障業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與目標、公司總體戰(zhàn)略以及相關(guān)工作的順利開展。

2.明確規(guī)劃流程中各級機構(gòu)的職責。財務(wù)職能規(guī)劃的各級機構(gòu)分別承擔著編制、審核、審批和執(zhí)行等職責，內(nèi)部流程的完備性可以保障規(guī)劃的內(nèi)部權(quán)威性及可行性。在財務(wù)職能規(guī)劃流程中主要涉及所領(lǐng)導(dǎo)辦公會 （決策機構(gòu)）、總會計師（審核機構(gòu)）、財務(wù)部門（編制機構(gòu)）和各業(yè)務(wù)單位（執(zhí)行機構(gòu)）等機構(gòu)，各級機構(gòu)及相關(guān)職責如表1所示。

表1???????????????財務(wù)職能規(guī)劃中相關(guān)機構(gòu)及職責?機構(gòu)? 職責?所領(lǐng)導(dǎo)辦公會?（1）批準財務(wù)職能規(guī)劃；?（2）為財務(wù)職能規(guī)劃的實施提供必要的資源?總會計師? （1）審核財務(wù)職能規(guī)劃的制定、調(diào)整及所需資源的配置；（2）監(jiān)控財務(wù)職能規(guī)劃的執(zhí)行落實?財務(wù)部門?（1）負責制定、實施與監(jiān)測財務(wù)職能規(guī)劃；?（2）根據(jù)需要及時調(diào)整財務(wù)職能規(guī)劃；?（3）協(xié)調(diào)相關(guān)部門按財務(wù)職能規(guī)劃的要求貫徹實施?內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位 貫徹實施財務(wù)職能規(guī)劃的相關(guān)要求?

3.明確A研究所內(nèi)外部要求。在編制財務(wù)職能規(guī)劃時，財務(wù)部門綜合考慮了集團財務(wù)機構(gòu)、本所總體規(guī)劃和內(nèi)部各業(yè)務(wù)板塊的需求，確保財務(wù)職能規(guī)劃服從集團公司及本所總規(guī)劃，通過“業(yè)財融合”的方式推動本所總體規(guī)劃的實現(xiàn)。

一是集團公司財務(wù)機構(gòu)的總規(guī)劃要求。A研究所財務(wù)部門在擬定職能規(guī)劃時，與集團公司財務(wù)機構(gòu)就其目標、定位進行了溝通，并通過內(nèi)部的文件資料取得與之相關(guān)的明確表述，包括集團公司財務(wù)機構(gòu)為完成集團總體目標而制定的財務(wù)規(guī)劃和舉措，如財務(wù)管控的模式、重點工作、人才隊伍建設(shè)等，作為上級機構(gòu)的要求及參考材料。

二是研究所的總體要求。A研究所財務(wù)部門在編制財務(wù)職能規(guī)劃時，將研究所五年戰(zhàn)略規(guī)劃目標作為內(nèi)部管理最重要的指引，同時還考慮了全所對財務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮哪些重要作用的期望，包括核算及管控模式、內(nèi)控管理現(xiàn)狀、風險防控等方面，作為明確的全所總體財務(wù)要求。例如，A研究所需要財務(wù)部門作為稅務(wù)專家進行稅務(wù)籌劃，爭取稅收優(yōu)惠；推進事業(yè)部改革，使事業(yè)部由成本中心向利潤中心轉(zhuǎn)變；推進全面預(yù)算管理及財務(wù)信息化，進一步提升管控精細化等。

三是業(yè)務(wù)板塊的要求。A研究所軍民項目和產(chǎn)業(yè)公司眾多，不同的產(chǎn)品及項目對財務(wù)的要求各不相同，比如PPP項目對財務(wù)的要求是關(guān)注投融資和回款風險，以及資金流安全；研發(fā)類項目的要求是財務(wù)部門需參與項目立項報價，測算項目邊際貢獻；生產(chǎn)性項目對財務(wù)的要求是提高產(chǎn)品毛利率，確保項目盈利等。A研究所財務(wù)部門通過對內(nèi)部業(yè)務(wù)板塊進行分類，明確共通及不同的特點，有針對性地梳理出不同板塊業(yè)務(wù)最急迫的財務(wù)需求。

4.明確財務(wù)職能定位與發(fā)展方向。按照上述1—3的順序?qū)Ω黝愐筮M行分析后，財務(wù)部門據(jù)此明確自身的定位與發(fā)展方向，例如定位為核算會計還是管理會計，采用分權(quán)式管理還是集權(quán)式管理，以后發(fā)展更側(cè)重于“事后算賬”還是事前風險防范加事中控制結(jié)合等。財務(wù)職能定位應(yīng)當突出最主要的職能，不需要過于精細。比如，A研究所財務(wù)部門將職能定位為：適應(yīng)戰(zhàn)略財務(wù)管控模式，以財務(wù)管控為核心，以全面預(yù)算管理為抓手，以信息化建設(shè)為重點，創(chuàng)新財務(wù)管理工具與方法，作為業(yè)務(wù)伙伴，為業(yè)務(wù)部門提供資金保障及優(yōu)質(zhì)的財務(wù)服務(wù)；作為財務(wù)方面的專家，為管理層提供準確的財務(wù)信息及專業(yè)建議；作為財務(wù)管理變革推動者，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。發(fā)展方向相當于目標或愿景，更側(cè)重于長遠的發(fā)展，比如成為同行業(yè)企業(yè)中會計核算最準確、財務(wù)信息最及時、業(yè)財融合最深入的財務(wù)機構(gòu)。

（二）分析財務(wù)職能規(guī)劃的內(nèi)外部環(huán)境，制定戰(zhàn)略。在明確各級要求和自身定位后，財務(wù)部門需要分析為滿足這些要求，目前的外部環(huán)境形勢和自身的優(yōu)劣勢有哪些，這樣才能為下一步制定戰(zhàn)略提供指引，也可以更有根據(jù)地使財務(wù)戰(zhàn)略的選擇和實施得到內(nèi)外部資源的支持。該項分析的主要步驟是：第一步，采用PEST分析法分析外部環(huán)境，并通過外部分析找出目前研究所財務(wù)工作面臨的機會和威脅。第二步，通過對內(nèi)部組織、經(jīng)營管理環(huán)境進行分析，得出目前財務(wù)部門及資源的優(yōu)劣勢。第三步，通過SWOT分析法明確財務(wù)部門應(yīng)采取的職能戰(zhàn)略。

1.采用PEST分析法分析外部環(huán)境。PEST分析法是非常有效的外部環(huán)境分析方法，主要是對企業(yè)外部的政治及政策（Politics）、經(jīng)濟（Economy）、社會（Society）、技術(shù)（Technology）環(huán)境進行分析的方法。通過PEST分析梳理直接或間接影響企業(yè)財務(wù)狀況的重大外部因素，據(jù)此分析企業(yè)所面臨的機會和威脅。A研究所軍品實施指定計劃，民品則需要參與市場競爭，在實施PEST分析時，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容對外部環(huán)境進行深入分析，分析模板如表2所示。

表2????????????????????????????????????????????????????PES T分析外部環(huán)境簡表?類別? 環(huán)境分析? 主要機會? 主要威脅?政治及政策?（P）?主要對業(yè)務(wù)涉及的國家政治穩(wěn)定性、經(jīng)濟及稅收政策、貿(mào)易協(xié)定等進行分析,且必須是對本企業(yè)財務(wù)有直接或間接重大影響的因素,如：我國“營改增”政策及稅率變化、資本市場日趨完善、金融體制改革等?識別出對本企業(yè)有利的因素,如：（1）政策鼓勵多層次資本市場健康發(fā)展,給企業(yè)通過上市拓展籌融資渠道帶來機會；（2）國家推動企業(yè)減稅降費,企業(yè)稅收成本進一步降低?識別出對本企業(yè)不利的因素,如：（1）貿(mào)易政策影響企業(yè)高端產(chǎn)品的進口；（2）穩(wěn)健的貨幣政策、社會流動資金短缺等?經(jīng)濟環(huán)境?（E）?經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營的影響更直接、更具體,需識別出影響企業(yè)生存和發(fā)展的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟發(fā)展水平等要素,如：地方政府債務(wù)不斷加大對PPP模式經(jīng)營及回款的影響；利率水平；人均GDP和經(jīng)濟增速對消費品的需求等?識別出對本企業(yè)有利的因素,如：（1）軍民融合為企業(yè)帶來更多的產(chǎn)業(yè)投資、重組、并購的機會；（2）供給側(cè)改革有利于國有企業(yè)聚焦主業(yè)及減負,提高經(jīng)濟質(zhì)量?識別出對本企業(yè)不利的因素,如：（1）貸款利率的上升帶來的財務(wù)壓力；（2）政府債務(wù)不斷加大,對智慧城市PPP業(yè)務(wù)的回款帶來較大風險等?社會環(huán)境?（S）?主要分析企業(yè)所處地區(qū)的人口因素、消費心理及生活方式、文化傳統(tǒng)及價值觀念等,識別出對本企業(yè)有直接影響的因素,如：隨著經(jīng)濟的發(fā)展,與之相匹配的工資水平不斷提高；購買者對價格的敏感度；節(jié)假日帶來的消費契機等?識別出對本企業(yè)有利的因素,如：（1）企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性和透明度提高,便于對合作方財務(wù)狀況的了解；（2）人口密集及收入增長,更利于子公司民品產(chǎn)品銷售等?識別出對本企業(yè)不利的因素,如：（1）人工成本上升帶來總成本上升；（2）本企業(yè)同質(zhì)化產(chǎn)品對購買者吸引力的下降可能導(dǎo)致營收降低等?技術(shù)環(huán)境?（T）?對企業(yè)所處環(huán)境的科技要求及與之相關(guān)社會現(xiàn)象的分析,識別出與企業(yè)直接相關(guān)的技術(shù)因素,如：移動通訊、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段的發(fā)展為企業(yè)提高財務(wù)信息化水平提供機會等?識別出對本企業(yè)有利的因素,如：（1）成熟的財務(wù)軟件有利于企業(yè)財務(wù)管理精細化及效率的提高；（2）數(shù)據(jù)庫信息化的發(fā)展有利于業(yè)財融合與數(shù)據(jù)共享等?識別出對本企業(yè)不利的因素,如：金稅三期等技術(shù)發(fā)展對子公司稅務(wù)管理要求的提高等?

2.根據(jù)財務(wù)業(yè)務(wù)職能分析內(nèi)部環(huán)境。財務(wù)部門作為企業(yè)最重要的內(nèi)部管理與服務(wù)部門之一，需要分析目前職能工作開展的現(xiàn)狀，不包括預(yù)計開展或?qū)嵤┑墓ぷ?。A研究所財務(wù)部門按承擔的職責內(nèi)容，可將工作劃分為全面預(yù)算、投融資管理、資金管理、稅務(wù)管理、會計核算、財務(wù)信息化、財務(wù)分析、人才隊伍建設(shè)及管控子公司財務(wù)等工作。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)部門應(yīng)按工作職責逐一分析、匯總目前存在的優(yōu)劣勢。當然，優(yōu)劣勢的劃分是相對的，比如相對于企業(yè)內(nèi)部管理的預(yù)期，或競爭對手、集團內(nèi)部及同行業(yè)企業(yè)等的平均情況，而非對照標桿企業(yè)比較優(yōu)劣勢。

通過梳理發(fā)現(xiàn)，A研究所財務(wù)部門的優(yōu)勢包括：建立了統(tǒng)一、規(guī)范的會計核算體系；建立了比較完善的財務(wù)及內(nèi)控制度體系；盈利能力、營收能力及勞動生產(chǎn)率逐年提升等。劣勢包括：財務(wù)信息化水平需加強；業(yè)財融合程度不夠；全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱等。

3.開展SWOT矩陣分析，確定財務(wù)職能戰(zhàn)略。在識別A研究所面臨的機會與威脅，分析內(nèi)部優(yōu)劣勢后，財務(wù)部門據(jù)此綜合開展SWOT分析，制定并選擇最佳的財務(wù)總體戰(zhàn)略?？傮w戰(zhàn)略分為四類：

（1）擴張性戰(zhàn)略（SO戰(zhàn)略），分析A研究所較好的外部機會（O）與財務(wù)內(nèi)部優(yōu)勢（S）組合后，財務(wù)部門可以制定和選擇的最佳戰(zhàn)略。在此戰(zhàn)略下，財務(wù)部門應(yīng)利用機會和優(yōu)勢拓展業(yè)務(wù)。

（2）扭轉(zhuǎn)性戰(zhàn)略（WO戰(zhàn)略），即A研究所面臨良好的外部機會（O），但財務(wù)存在內(nèi)部劣勢（T），財務(wù)部門應(yīng)充分利用外部機會，設(shè)法扭轉(zhuǎn)目前的劣勢。

（3）平衡性戰(zhàn)略（ST戰(zhàn)略），即財務(wù)部門擁有內(nèi)部優(yōu)勢（S），但A研究所外部環(huán)境存在威脅（T），財務(wù)部門需要利用自身優(yōu)勢，平衡外在的不利環(huán)境。

（4）防御性戰(zhàn)略（WT戰(zhàn)略），即財務(wù)部門存在內(nèi)部劣勢（W），且A研究所外部環(huán)境也存在威脅（T），財務(wù)部門應(yīng)當進行業(yè)務(wù)調(diào)整，設(shè)法消除內(nèi)外部環(huán)境產(chǎn)生的不利影響。

在編制財務(wù)職能規(guī)劃的實操過程中，A研究所財務(wù)部門在對內(nèi)外部環(huán)境進行分析后，將發(fā)現(xiàn)的機會、威脅、優(yōu)勢和劣勢逐條列入SWOT分析矩陣，并制定了相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略，如表3所示。

表3??????????????????SWOT矩陣分析簡表?主要優(yōu)勢（S）? 主要劣勢（W）??根據(jù)財務(wù)業(yè)務(wù)職能分析內(nèi)部環(huán)境后梳理的主要優(yōu)勢，在此列示?根據(jù)財務(wù)業(yè)務(wù)職能分析內(nèi)部環(huán)境后梳理的主要劣勢，在此列示?關(guān)鍵機會（0）? S0戰(zhàn)略：擴張性戰(zhàn)略? W0戰(zhàn)略：扭轉(zhuǎn)性戰(zhàn)略?通過對外部環(huán)境開展 PEST分析后梳理的機會，在此匯總列示?完善子公司治理結(jié)構(gòu)及財務(wù)規(guī)范化管理；尋找產(chǎn)業(yè)投資、并購、重組機會，控制投資風險，提高固定資產(chǎn)、股權(quán)投資等的回報率等?（1）加快財務(wù)信息化建設(shè)，提高財務(wù)管控效率與效益；（2）推動全面預(yù)算的深入開展，提升財務(wù)分析及預(yù)警能力，加強業(yè)財融合等?關(guān)鍵威脅（T）? ST戰(zhàn)略：平衡性戰(zhàn)略? WT戰(zhàn)略：防御性戰(zhàn)略?通過對外部環(huán)境開展 PEST分析后梳理的威脅，在此匯總列示?（1）拓展融資渠道，降低平均融資成本；?（2）建立客戶信譽等級管理機制，控制業(yè)務(wù)回款風險等?縮減虧損企業(yè)戶數(shù)及人員，降低財務(wù)風險等?

（三）確定財務(wù)職能戰(zhàn)略目標和實施方案。梳理職能戰(zhàn)略后，財務(wù)部門可以提煉本規(guī)劃的重點內(nèi)容，同時將職能戰(zhàn)略細化為定量的指標。確定戰(zhàn)略指標時，財務(wù)部門應(yīng)當考慮總體和各業(yè)務(wù)規(guī)劃的需求，并且指標的完成必須由財務(wù)部門承擔主導(dǎo)或主要責任，如表4所示。

表4?????????????????????戰(zhàn)略目標一覽表?序號? 指標項目? 單位? 2018年? 2019年? 2020年?1? 經(jīng)營性現(xiàn)金流? 億元? ××? ××? ××?2? 融資成本率? 百分比率? ××? ××? ××??3? 預(yù)算執(zhí)行率? 百分比率? ××? ××? ××?4? ……? ? ? ? ?

明確戰(zhàn)略措施和目標后，財務(wù)部門需要擬定具體的實施方案和計劃，以確保規(guī)劃目標的實現(xiàn)。需要注意的是，為避免擬定的戰(zhàn)略舉措在細化實施方案時缺失或不一致，財務(wù)部門在擬定戰(zhàn)略實施方案時應(yīng)與SWOT矩陣分析表（上頁表3）中的戰(zhàn)略做一一對應(yīng)。

A研究所財務(wù)部門在制定戰(zhàn)略實施方案時，將制定的戰(zhàn)略條目作為標題逐一列示，相應(yīng)地擬定實施方案及分三年的實施計劃，實施計劃是對實施方案的進一步說明。比如對于擴張性戰(zhàn)略第一條“多種形式拓展籌融資及投資渠道”，可擬定實施方案為：財務(wù)部門將采取多種籌資方式，保障重大投資項目的進展，同時做好債務(wù)融資與股權(quán)融資的平衡，降低平均資本成本。一是通過集團公司，取得貸款授信額度x億元；二是銀行貸款不少于x億元；三是爭取國家財政撥款及資本金投入x億元。同時，對優(yōu)質(zhì)子公司引進戰(zhàn)略投資者或基金，謀取上市融資。

將實施方案進一步細分，即為具體的實施計劃，各年度的實施計劃可作為財務(wù)部門當年的工作策劃。此外，擬定實施計劃的指標應(yīng)當細致、可行、可考核，另外將設(shè)置的KPI項目作為量化考核的依據(jù)之一更有利于管理活動的落實。實施計劃如表5所示，部分內(nèi)容不作列示。

表5???????????????????????實施計劃一覽表?實施方案? 類別? 2018年?2019年?2020年? KPI?戰(zhàn)略?項目? 總會計師?責任?部門?1.1集團?財務(wù)?公司貸款?具體?實施?計劃?具體?實施?計劃?具體?實施?計劃?資產(chǎn)負?債率；?計劃?達成率?……? 財務(wù)部?1.2吸收?戰(zhàn)略?投資者?或基金?1.拓展???融資?渠道?……? ……? ……? 計劃?達成率? ……? 財務(wù)部?1.3銀行?貸款? ……? ……? ……?資產(chǎn)?負債率；?計劃?達成率?……? 財務(wù)部?其他?融資方式?……? ……? ……? ……? ……? ……?2.方案二? ……? ……? ……? ……? ……? ……? ……?

（四）確定實施財務(wù)職能規(guī)劃的資源需求。財務(wù)部門在擬定戰(zhàn)略、方案和實施計劃后，下一步就要落實具體業(yè)務(wù)工作，業(yè)務(wù)工作的開展依靠人、財、物作為保障，“人”即為組織機構(gòu)的設(shè)置及相應(yīng)的人員配備，“財”主要為對資金的需求，“物”為設(shè)施設(shè)備的配備。

1.組織機構(gòu)的設(shè)置。為保障財務(wù)規(guī)劃的順利實施，A研究所財務(wù)部門綜合考慮業(yè)務(wù)分工，重新擬定了財務(wù)部門內(nèi)部組織機構(gòu)，以適應(yīng)未來業(yè)務(wù)工作的開展，如圖2所示。

圖2 財務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)圖

2.資源的配置。財務(wù)部門需要按照財務(wù)職能規(guī)劃的業(yè)務(wù)內(nèi)容，做好資源的合理預(yù)計。在資源配備中，財務(wù)部門要保障全所及本部門實現(xiàn)規(guī)劃目標，需進行合理性分析，爭取足夠的資源，另外還要開源節(jié)流，避免不必要的開支。資源的配備最終以研究所內(nèi)經(jīng)營決策機構(gòu)的批復(fù)為準。資源配置如表6所示。

表6?????????????????資源配置一覽表（樣表）?年度??需求的資源? 2018年? 2019年? 2020年?1.人員需求? ? ? ?1.1財會高級管理人員? -? -? -?1.2財會專業(yè)人員? -? -? -?合計? -? -? -?2.資金來源（億元）? ? ? ?2.1日常經(jīng)營流入? -? -? -?2.2外部融資? -? -? -?2.2.1銀行融資? -? -? -?2.2.2?……? -? -? -?2.3獲取國家財政撥款及資本金投入? -? -? -?……? -? -? -?合計? -? -? -?3.資金需求（億元）? ? ? ?3.1日常經(jīng)營管理? -? -? -?3.2重大投資項目? -? -? -?3.2.1項目A? -? -? -?3.2.2?……? -? -? -?3.3還貸? -? -? -?合計? -? -? -?

（五）風險及應(yīng)對措施。在完成上述所有工作后，財務(wù)部門需要評估職能規(guī)劃目標的實現(xiàn)可能面臨哪些風險，以及為防控這些風險需要采取哪些控制措施。風險與應(yīng)對措施應(yīng)當一一對應(yīng)，逐一列示。風險的識別與應(yīng)對主要包括兩個方面：一是外部宏觀環(huán)境的變化，原有的機會轉(zhuǎn)化成威脅所帶來的風險，比如物價的上漲、由寬松轉(zhuǎn)為中性的財政及貨幣政策等可能帶來的成本上升、融資困難風險等，該類風險較難識別，財務(wù)部門與實體經(jīng)營部門應(yīng)加強溝通交流。對于此類風險應(yīng)重點制定應(yīng)變計劃或應(yīng)急方案，方案的執(zhí)行通常更側(cè)重于實體經(jīng)營部門。二是日常管理活動中已經(jīng)識別的現(xiàn)有或潛在風險點，比如稅務(wù)、預(yù)算及內(nèi)外部審計提出的風險點等，對該類風險的識別相對容易，財務(wù)部門作為主責或主導(dǎo)部門，需要有針對性地提出應(yīng)對或預(yù)防措施。

三、編制財務(wù)職能規(guī)劃中需要關(guān)注的幾點事項

在卓越績效管理模式下，要梳理并編制好財務(wù)職能規(guī)劃，不僅需要了解卓越績效的相關(guān)知識，熟練運用該工具，也需要發(fā)揮集體智慧，群策群力。此外，在編制財務(wù)職能規(guī)劃時，有以下幾點值得關(guān)注：

（一）引入外部咨詢機構(gòu)，獲取更專業(yè)的指導(dǎo)。卓越績效管理模式的推進是一項系統(tǒng)性的工程，涉及到企業(yè)上下每一個職能和業(yè)務(wù)部門，有可能改變現(xiàn)有的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。財務(wù)職能規(guī)劃作為總規(guī)劃的一部分，不能脫離業(yè)務(wù)規(guī)劃，由于財務(wù)部門掌握的各業(yè)務(wù)板塊信息相對有限，在編制過程中，需要有對總體規(guī)劃和各業(yè)務(wù)規(guī)劃均較為熟悉的機構(gòu)或部門予以輔導(dǎo)。此外，卓越績效的評價準則和實施指南較為晦澀難懂，財務(wù)人員在首次接觸、理解、掌握和使用該管理工具的過程中需要專業(yè)機構(gòu)予以指導(dǎo)。

（二）自上而下推動，上下結(jié)合編制。受認知水平、工作量等的限制，基層員工自發(fā)、系統(tǒng)性地編制規(guī)劃幾無可能，職能規(guī)劃需由部門負責人牽頭推動。此外由于視角不同，掌握的信息不同，財務(wù)職能規(guī)劃應(yīng)盡量由部門負責人親自編寫，或各崗位編寫完畢后，由財務(wù)部門負責人完成匯總、修改。同時，由于財務(wù)人員對本職崗位具體工作的理解更為深刻，在完成職能規(guī)劃后，財務(wù)部門負責人需要組織內(nèi)部評審，汲取有利建議，并取得部門人員的認同，便于后續(xù)工作的開展。

（三）參與各類評選，提高工作效率。卓越績效管理及編制職能規(guī)劃的最終目的是提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，增強競爭優(yōu)勢，追求卓越。通過內(nèi)外部各類質(zhì)量獎的評選，更能激勵管理人員及普通員工參與職能規(guī)劃及自評價報告等的編制，更有利于落實卓越績效的各項工作。

四、總結(jié)

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟、技術(shù)等外部環(huán)境的變化日新月異，偏計劃經(jīng)濟模式的軍品行業(yè)也受到了“民參軍”的沖擊，可以說外部環(huán)境的變化逐漸倒逼各企業(yè)開展內(nèi)部改革。卓越績效管理模式作為提升企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)和管理水平的有力工具，越來越受到國內(nèi)企業(yè)或組織的重視。在宏觀環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的影響下，企業(yè)財務(wù)部門必須轉(zhuǎn)變守舊的管理模式及思維，參與改革，主動變革，不僅應(yīng)作為智囊團，運籌帷幄參與企業(yè)的經(jīng)營管理，還要隨同業(yè)務(wù)部門一起去“前線打仗”。此時，財務(wù)部門應(yīng)明確定位、制定并落實戰(zhàn)略方案及計劃，保障企業(yè)總體規(guī)劃的實現(xiàn)，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。A研究所財務(wù)部門編制財務(wù)職能規(guī)劃的經(jīng)驗，可為其他企業(yè)開展職能規(guī)劃的梳理和應(yīng)用提供借鑒。