張博宇 周成軒

近年來，國家電網(wǎng)公司致力于構(gòu)建責任央企、法治央企，不斷推動企業(yè)改革發(fā)展，審計的領(lǐng)域和內(nèi)容不斷擴大，審計難度不斷增加。國網(wǎng)山東電力濟寧供電公司積極適應新要求，以信息化為手段，探索并深入推進市縣一體審計管理模式，審計效率“升級”，內(nèi)審管理水平顯著提升，為推進企業(yè)“兩個轉(zhuǎn)變”和建設“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司提供了有力保障。

一、基于信息化條件下的市縣一體化審計管理研究的背景

（一）建設法治企業(yè)的必然選擇

十八大以來，黨中央全面推進從嚴治黨和依法治國，出臺了一系列強化審計監(jiān)督的法規(guī)制度，包括國務院建立國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究制度，對權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集部門和崗位的監(jiān)督提出明確要求；國資委《關(guān)于全面推進法治央企建設的意見》，對央企依法治理、依法經(jīng)營、依法管理提出了新要求；國務院派駐的監(jiān)事會直面問題和風險，不講客觀原因，要求即知即改、立行立改等等。公司作為國有能源供應公共事業(yè)企業(yè)，關(guān)系國民經(jīng)濟命脈和國家能源安全，服務千家萬戶，肩負著重大的政治責任和社會責任，始終受到社會輿論的高度關(guān)注。只有充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，強化審計履職能力，方能全面擔當起審計工作肩負的歷史使命，名副其實讓審計監(jiān)督成為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，為促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟健康發(fā)展作出更大的貢獻。

（二）適應公司改革發(fā)展的必由之路

近年來，國網(wǎng)公司資源集約化管理模式不斷深化，業(yè)務流程更新，管理層級壓縮，組織更加扁平，財務核算、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理、業(yè)務范圍等方面的復雜程度大幅提高。2016年初，公司下發(fā)了《關(guān)于深化市縣一體管理推動公司卓越爭先發(fā)展的意見》，指出全面推進市縣公司一體發(fā)展，有利于更好地優(yōu)化提升“三集五大”體系，構(gòu)建科學高效的安全管理體系，推動公司持續(xù)健康發(fā)展。只有將審計工作融入公司改革發(fā)展中，及時適應變化，拓展業(yè)務環(huán)節(jié)，前移審計關(guān)口，大力推進集約化，落實“上審下”審計監(jiān)督要求，建立審計專業(yè)市縣一體工作線，強內(nèi)控、堵漏洞、防風險，實現(xiàn)管理集中、業(yè)務集約的工作目標，方能在推進公司改革進程，促進企業(yè)和諧發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

（三）原有的審計工作模式制約了審計工作價值提升

濟寧供電公司存在資產(chǎn)體量大、投資金額大、縣公司多、業(yè)務信息海量等特點。原有的市縣公司各司其職審計體系，在公司實行集約化管理，縣公司已無專職審計人員的情況下，審計工作已不能滲透到基層單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，不能夠及時發(fā)現(xiàn)組織運行過程中存在的突出問題、薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，基層單位存在的風險隱患得不到及時揭示，審計價值得不到有效體現(xiàn)。這就要求審計人員要創(chuàng)新審計理念和方法，創(chuàng)新審計管理模式，利用大數(shù)據(jù)、云計算和業(yè)務全過程管理實現(xiàn)全覆蓋和實時監(jiān)督，才能拓寬審計監(jiān)督領(lǐng)域，迅速、準確揭示并防范企業(yè)運營中存在的風險，為濟寧電網(wǎng)建設提供精準、完整的咨詢服務，為公司領(lǐng)導科學合理決策提出及時、有效的改進意見和建議，在推動公司內(nèi)部控制建設和提高風險管理能力等方面發(fā)揮作用，促進公司實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，實現(xiàn)審計工作價值增值。

二、基于信息化條件下的市縣一體化審計管理的主要做法

（一）優(yōu)化完善審計流程，提升審計信息化管控機制

1.搭建信息作業(yè)平臺，推進審計工作一體化開展

濟寧公司審計部按照上級部門審計信息化工作的總體部署，以ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)、智能持續(xù)審計系統(tǒng)為基礎(chǔ)，結(jié)合審計部審計實踐，不斷探索在工程管理、問題整改管理，項目管理等方面建設的新手段、新方法，開發(fā)了信息化控制平臺。該平臺是審計流程固化與數(shù)據(jù)存儲、查詢的載體，其功能框架主要由項目管理模塊、工程有序報審模塊、問題整改模塊與審計文檔自動編制模塊組成，用以支撐審計項目流程線上全過程跟蹤和信息自動編制、匯總，達到有效的質(zhì)量控制、成果應用、資源整合，滿足審計持續(xù)創(chuàng)新和不斷發(fā)展的要求，實現(xiàn)了審計手段信息化，審計流程標準化以及審計資源集約化，提高了工作效率。

2.統(tǒng)一工作思想模式，提高審計工作規(guī)范化進行

對全過程審計工作，在試點工作的基礎(chǔ)上，持續(xù)完善工作方案，強化工作組織，成立領(lǐng)導小組和工作小組，市公司審計部門和工程管理部門搭建起有效的協(xié)同溝通平臺。建立統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)資料模板并錄入信息化控制平臺作為業(yè)務標準，提高數(shù)據(jù)信息的規(guī)范性和嚴謹性，并定期進行審計項目抽查。

3.創(chuàng)新審計理念方法，促進審計工作服務化轉(zhuǎn)變

濟寧公司審計部積極尋求新突破，不斷創(chuàng)新理念，推進從重監(jiān)督輕服務向監(jiān)督服務并重轉(zhuǎn)變，在實施審計監(jiān)督的同時配套進行審計服務，不斷拓展審計領(lǐng)域，跳出查錯糾弊的老套路，致力促進規(guī)范管理，服務公司經(jīng)營發(fā)展。一是改變重數(shù)量輕質(zhì)量的審計觀念，樹立質(zhì)量第一的審計意識以及以“是否有利于公司經(jīng)營發(fā)展”作為評判標準的審計理念。二是改變重實際輕理論的觀念，樹立以理論創(chuàng)新為先導促進審計工作創(chuàng)新的意識，利用先進的數(shù)據(jù)平臺對審計信息、統(tǒng)計、報告進行綜合分析，通過審計實踐，總結(jié)出新情況、新方法，以指導審計實際工作和審計實踐活動創(chuàng)新發(fā)展。

（二）優(yōu)化審計流程與模式，提高市縣一體化審計管理履職水平

1.有效集約審計資源，強化審計核心力量

為打造適應公司發(fā)展的集約化內(nèi)審工作模式，本著“更集約、更扁平、更專業(yè)、更統(tǒng)籌、更注重基層”的管理理念，對審計體系進行了資源集約、流程再造。

一是撤銷縣公司審計崗位，將審計權(quán)力收歸市公司審計部，并選聘縣公司優(yōu)秀審計人員進入市公司審計部工作，充實了市公司審計力量，增強了上審下力度，使市公司審計部成為公司系統(tǒng)審計工作的堅強核心。

二是成立審計專家?guī)?，充分發(fā)揮專業(yè)參謀作用。借助各專業(yè)骨干力量，迅速掌握行業(yè)信息，抓住重點，找準支點，撬動全局，為審計工作提供關(guān)鍵線索和信息。2016年3月，公司成立審計專家工作室，確定了審計專家?guī)斓谝慌诉x70人，分別來自市縣公司人資、財務、基建、運檢、集體企業(yè)、物資等部門，專業(yè)能力和素質(zhì)具有較高水平。在2016年之后進行的各項審計工作中，抽調(diào)審計專家參與審計，在工作中提供了較強的技術(shù)支持和人力支持，審計組充分利用信息化控制平臺支撐，匯總非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)問題的典型案例、審計模型形成信息化審計案例“智庫”，不斷進行動態(tài)的完善、維護與更新，并進行集中發(fā)布學習，群策群力完善審計思路、修正數(shù)據(jù)模型，使審計組能夠從容不迫地對公司各專業(yè)領(lǐng)域?qū)嵤徲嫞瑪U大了審計內(nèi)容和范圍，實現(xiàn)了審計業(yè)務全覆蓋。

2.積極拓展審計層次，推進審計成果利用

審計專家?guī)煊行Ц纳屏藢徲嬯犖閷I(yè)結(jié)構(gòu)，使審計組能夠最大程度與被審計單位信息對稱，審計組借助“綠色啄木鳥”信息控制平臺審計平臺，可以在短時間內(nèi)把審計過程中所遇到的技術(shù)難點和問題疑惑進行權(quán)衡梳理，清晰問題和疑點所在，從而更具針對性的進行全面審計和重點審計。例如，在縣公司綜合審計檢查中，抽調(diào)的審計專家涉及財務、運檢、營銷、集體企業(yè)等專業(yè)，審計中按專業(yè)明確工作重點，分成現(xiàn)場組和督導組兩個小組，各小組很快進入角色，并且各專業(yè)相互配合，相互借力，資源共享，從大局著眼、從小處著手，抓住重點，在錯綜復雜的資料中有效甄別重要的審計信息，借助專家對專業(yè)整體情況和局部細節(jié)精通這一優(yōu)勢，審計組可以正確判斷是行業(yè)宏觀問題還是公司微觀問題，更大范圍地找到更多更有價值的審計撬動點，推動審計工作由點到線再到面的整體突破，以揭示查處因決策失誤、管理不善造成的損失浪費等現(xiàn)象，以促進企業(yè)提高資金使用效益，促進審計免疫功能在深層次和更高層面的發(fā)揮。

3.強化業(yè)審工作聯(lián)動，規(guī)范業(yè)務全過程管理

逐漸采用全過程管理的形式，審計部門全盤掌握業(yè)務，從源頭發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮全過程審計聯(lián)動工作機制作用，促進審計關(guān)口前移，扭轉(zhuǎn)事后審計的被動情況，建立全流程問題跟蹤整改機制，提前謀劃問題整改，做到以點帶面，健全事前防范、事中控制和事后處置的風險閉環(huán)防控機制，做到發(fā)現(xiàn)問題在先，防范風險在前，及時整改落實，不斷增強監(jiān)督合力和實效。審計部門與業(yè)務部門加強配合，明確相關(guān)部門職責，細化人員分工，減少職能交叉，消除管理盲區(qū)，理順審計監(jiān)督管理流程，提高工作效率和工作質(zhì)量。

4.探索多種方式結(jié)合，提升審計管理水平

積極探索聯(lián)動審計作業(yè)模式，將綜合審計、專項審計和經(jīng)濟責任審計等結(jié)合起來，避免多次進點、重復審計；探索“上下結(jié)合”、“內(nèi)外結(jié)合”的方式，整合資源和力量，在重大審計項目上形成合力，實現(xiàn)審計資源和成果利用的最大化。加強現(xiàn)場審計質(zhì)量控制，強化質(zhì)量意識和風險意識，建立和完善審計質(zhì)量控制體系。逐步推行審計結(jié)果公告制，對于職工關(guān)注的熱點、焦點問題通過公司網(wǎng)站、OA系統(tǒng)等方式公開公告，提高審計工作嚴肅性和震懾力。

5.開展常態(tài)化審計，前移審計關(guān)口節(jié)點

按照省公司《常態(tài)化在線審計工作實施方案》，確定了營銷、工程、財務、集體企業(yè)等專業(yè)常態(tài)化審計重點內(nèi)容和工作流程，明確了各環(huán)節(jié)量質(zhì)期要求，并在信息化系統(tǒng)中固化；確定常態(tài)化審計工作流程圖，明確了各環(huán)節(jié)責任部門、工作內(nèi)容及要點、傳遞程序、時間要求，確保常態(tài)化審計工作高效、有序運轉(zhuǎn)；編制標準化文檔模板，制定問題核實通知單、問題核實反饋單、審計記錄、審計底稿等標準化文檔。2017年，濟寧公司對10家縣公司的財務、工程、營銷、集體企業(yè)管理等方面實施了常態(tài)化在線審計，共計發(fā)現(xiàn)問題疑點57個，落實問題37項，全部于當年進行整改，發(fā)揮了企業(yè)管理“預警機”的作用，有效規(guī)避了形成既成事實問題的風險。

三、基于信息化條件下的市縣一體化審計管理的實施效果

（一）審計業(yè)務全覆蓋順利實現(xiàn)

在監(jiān)督力量上形成了內(nèi)部審計主導、社會審計輔助的格局。突出重點資金、重點事項、重點領(lǐng)域，有規(guī)劃、有計劃、有步驟地組織實施，積極構(gòu)建成橫向到邊、縱向到底的審計監(jiān)督網(wǎng)絡。公司開展重點項目審計7項，完成了10家縣公司綜合管理審計；開展15家集體企業(yè)財務收支審計；5家縣公司人力資源管理審計；督促整改查各類違規(guī)和管理不規(guī)范金額3271萬元。完成農(nóng)網(wǎng)、大修、技改及小型基建等工程結(jié)算審計375項，審減4672.19萬元。在一定周期內(nèi)，實現(xiàn)審計業(yè)務全覆蓋。

（二）審計集約化建設穩(wěn)步推進

公司系統(tǒng)形成統(tǒng)一審計計劃安排、資源調(diào)配、作業(yè)標準和考核評價的審計工作新格局。審計管理方式更加專業(yè)，業(yè)務流程更加集約，主動跟上職業(yè)化建設步伐，逐步建立起符合審計職業(yè)特點、分類科學、權(quán)責一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機制，建立起審計人員分類管理制度和業(yè)務考評機制；持續(xù)提升審計人員的職業(yè)勝任能力，完善審計職業(yè)教育培訓體系，健全審計崗位責任追究機制和職業(yè)保障機制，形成以增強審計部門“軟實力”為目標的先進的審計文化。

（三）審計管理水平逐步提升

通過覆蓋業(yè)務流程的控制點，提高審計項目立項的科學性、任務的恰當性、執(zhí)行的權(quán)威性為目標，實現(xiàn)計劃管理機制創(chuàng)新；現(xiàn)場管理機制逐步健全，通過規(guī)范審計組和審計人員的審計現(xiàn)場行為，提高審計效率和效益；通過規(guī)范審計處理、提升審理時效、提高審計質(zhì)量，審理復核機制更加完善；通過維護審計監(jiān)督的嚴肅性，審計查出問題的整改力度進一步提升。

（四）審計輔助決策能力明顯強化

通過優(yōu)化信息資源管理機制，管理原始證據(jù)825份，形成標準審計文檔554份，在線管理中介機構(gòu)工程審計項目125項，中介機構(gòu)評價125次，為今后的管理分析提供了大數(shù)據(jù)積累，成為管理決策的數(shù)據(jù)寶藏。通過分析相關(guān)單位的問題數(shù)量、方面、中介機構(gòu)履職能力及審計人員業(yè)務量等情況，實時方便地為公司決策提供第一手資料，提高了審計輔助決策能力。同時加強審計信息的發(fā)掘、利用、傳導和轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)對內(nèi)共享，對外交流，促進審計在更深、更高的層次發(fā)揮作用。