汪二妮

【摘 要】在近年來信息技術不斷發(fā)展，多種信息產(chǎn)品逐漸深入日常生活中的現(xiàn)狀下，對于企業(yè)會計信息的管理也逐步引入了多種電算化信息工具幫助企業(yè)優(yōu)化自身的財務情況，通過信息技術手段會計信息質量會極大地提高。本文在對會計信息系統(tǒng)當前在企業(yè)發(fā)展中的問題和作用進行分析前提下，討論企業(yè)如何加強會計信息系統(tǒng)的內部控制。

【關鍵詞】會計；信息系統(tǒng)；企業(yè)；內部控制

一、會計信息系統(tǒng)與企業(yè)內部控制綜述

會計信息系統(tǒng)有廣義與狹義之分，廣義的會計信息系統(tǒng)指的通過記錄、核算手段將會計信息進行處理、存儲的信息處理形式。而狹義的會計信息系統(tǒng)（Accounting Information System，AIS）指以計算機為主要平臺，利用現(xiàn)代信息技術與通信技術，對于企業(yè)產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)進行收集、處理、分類、存儲與分析。在此基礎上為用戶提供相應的多種會計核算信息與財務管理信息的計算機信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)按照功能分為會計核算與管理核算兩大部分，會計核算以賬務核算為核心對于賬務進行處理的基礎上并衍生出工資核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、銷售核算等一系列轉向核算的內容；管理核算主要以財務情況分析、財務狀況預測和決策分析、資金管理分析、內部經(jīng)濟核算管理分析等內容。對于一個完整的會計信息系統(tǒng)而言，其應由會計核算系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)與財務決策支持系統(tǒng)三大部分構成。

內部控制指在一定的環(huán)境下，單位為了提高工作效率、充分有效地獲得并利用各種資源來達到既定的管理目標而針對單位內部采用的各種制約與調解的組織、計劃、程序、與方法。企業(yè)通過內部控制可以保障自身計劃的順利執(zhí)行，計劃目標完成的進度。同時對于資產(chǎn)完整性，會計信息資料的正確可靠都有直接的助力。在內部控制時，企業(yè)主要需要對控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制系統(tǒng)三個方面進行相應地管控，而管控的具體方式在事前、事中、事后三個階段也有不同的表現(xiàn)。

廣義的會計信息系統(tǒng)從誕生之初至今總共有三種主要形式：手工信息系統(tǒng)、電算化信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)的內部控制在電算化信息系統(tǒng)階段工作開展時被提出，并為廣泛應用。作為企業(yè)內部控制的重點方面，會計信息系統(tǒng)的相關問題是影響會計信息準確性的關鍵。

二、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制中出現(xiàn)問題綜述

會計信息系統(tǒng)的建立可以確保企業(yè)在審計、會計信息安全等方面有一個基本的保障，而目前在各大企業(yè)開展會計信息系統(tǒng)建立與內部管理時經(jīng)常會出現(xiàn)以下種種問題：

1.會計信息系統(tǒng)中所用的財務軟件兼容性過低

目前市場上為會計信息系統(tǒng)設計的多種財務軟件由于其開發(fā)、使用環(huán)境、數(shù)據(jù)結構、編程語言等軟件基本構成的各部相同，導致財務軟件的兼容性極低。軟件開發(fā)公司在以技術保密的基礎上，彼此沒有在業(yè)界形成一個統(tǒng)一地文件、數(shù)據(jù)、接口標準，使得會計信息系統(tǒng)依托的財務軟件成為一種獨立存在的財務工具，在數(shù)據(jù)系統(tǒng)內的共享、處理等方面都無法順利進行。而進行內部控制時，不同的數(shù)據(jù)類型的相互轉換也會增加控制成本，影響整體的控制效果。

2.財務軟件不能全面地滿足會計信息系統(tǒng)的要求

會計信息系統(tǒng)按照自身功能分為會計核算與管理核算兩大部分。當前的財務軟件設計上對于賬務與報表的處理功能開發(fā)都十分完善，而忽視了管理核算部分的功能。以至于當財務軟件在進行相關賬務處理后并不能直接按照賬務處理的結果產(chǎn)生后續(xù)的工資、成本、銷售等相關數(shù)據(jù)的具體核算結果與對于核算數(shù)據(jù)的預測與分析報告。會計部門不得不另外安排人力進行上述會計信息系統(tǒng)應有資料的二次計算分析，導致工作效率低下，增加內部控制難度。

3.會計信息系統(tǒng)缺乏數(shù)據(jù)保密意識，數(shù)據(jù)安全性較差

作為一個企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，會計信息系統(tǒng)中多數(shù)的信息都作為企業(yè)的絕對機密而存在的，這些數(shù)據(jù)不僅反映了企業(yè)的真實情況和企業(yè)今后的發(fā)展方向。目前在對于會計信息系統(tǒng)的保密工作上主要有兩方面問題：一是軟件環(huán)境問題，目前市面上的相關財務軟件對于數(shù)據(jù)的保密功能開發(fā)還有待于完善。多數(shù)財務軟件并沒有使用相關數(shù)據(jù)加密技術保證企業(yè)相關數(shù)據(jù)安全，只是在軟件使用、調動數(shù)據(jù)時進行相關權限、用戶身份的檢查。這樣對于數(shù)據(jù)而言無非就是在加了一道不甚嚴密的鎖，并不能將數(shù)據(jù)本身的屬性進行加密已達到徹底保證安全的作用；二是企業(yè)對于會計工作人員保密意識的培訓也屬于加強安全，保證會計信息系統(tǒng)正常運行的重要手段。

4.內部會計審計無法發(fā)揮相關的作用

在進行會計信息的內部控制過程當中，企業(yè)從觀念上存在誤解并缺乏相應的重視，企業(yè)人力資源不足以支撐獨立的審計部門，會計人員本身就負責審計工作等都是內部審計工作無法開展的主要原因。在這種情況下，企業(yè)的會計信息系統(tǒng)就不會按照一個標準的流程與科學的方式進行信息處理工作，相關的信息失真、質量低下也就理所當然。

5.會計基礎工作有待于提高

這點在中小型企業(yè)中極為常見，中小型企業(yè)對于賬目的管控往往不能做到面面俱到，有些甚至為謀私立不記賬、偽造、編造相關賬目和會計憑證，這些最基本會計工作內容在企業(yè)內部控制中也是需要處理的重點方面。

三、企業(yè)加強會計信息系統(tǒng)內部控制的應用策略

1.企業(yè)須加強會計信息系統(tǒng)的日?？刂?/p>

企業(yè)在建立會計信息系統(tǒng)時就需要建立與之相適應的制度與條例，為會計信息系統(tǒng)確定一個質量標準與工作基本操作章程。在制度和條例重難，主要需要規(guī)定一些具體的安全性的工作條例如：機房嚴禁非工作人員進入、使用；開機后，工作人員不得擅自離崗，工作完成離崗前工作人員需要執(zhí)行相應命令退出系統(tǒng)，計算機徹底關閉后方能離開機房；對于錄入的原始數(shù)據(jù)須有專人進行核對與檢查后方能錄入系統(tǒng)，錄入時須將原始憑證作以保留；定期及時對于相關數(shù)據(jù)進行備份等內容。通過制度從源頭保障信息系統(tǒng)的安全與工作效率。

2.企業(yè)須加強會計信息系統(tǒng)的人事管理

鑒于會計信息系統(tǒng)功能集中性的特點，企業(yè)在建立起會計信息系統(tǒng)的章程后，需要借由有效的組織管控來幫助建立科學規(guī)范合理的會計信息系統(tǒng)人事管理模式。在人事管理的方法上要注重相互稽核、監(jiān)督、制約的原則，通過制約機制的設立最大限度確保會計信息系統(tǒng)在運行中的安全性，保證數(shù)據(jù)的真實性，減少舞弊情況發(fā)生的概率。具體操作措施有企業(yè)首先按照會計信息系統(tǒng)操作中的各部分在系統(tǒng)分析、程序設計、計算機操作使用、數(shù)據(jù)錄入、文件管理程序崗位上設立獨立的工作人員，工作人員的職責相互分離，沒有交叉從而最大限度降低計算機舞弊發(fā)生幾率；對于操作人員的權限與密碼管理做到明確、嚴格，對于密碼需要定期進行更換，明確相關保密的措施。此外企業(yè)還需要加強從業(yè)人員的培訓與教育，對于相應審計部門也可以酌情建立。

3.企業(yè)須加強系統(tǒng)安全與文件管理控制。系統(tǒng)安全作為會計信息系統(tǒng)的硬件保障，在進行內部控制時也是企業(yè)需要進行的重要部分。對于系統(tǒng)安全方面的內部控制主要需要保證財務系統(tǒng)本身的防病毒能力；聯(lián)網(wǎng)時系統(tǒng)防火墻能力；對于系統(tǒng)外界存儲器的管理；相關數(shù)據(jù)隔離沙盒機制等，而文件管理方面的控制主要需要注意防磁、防火、防潮、防塵等儲存介質儲存環(huán)境的管理；定期對于文件進行復制，避免丟失，防止文件在轉存時出現(xiàn)的病毒或木馬感染情況等。

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