■/

中國(guó)航發(fā)南方工業(yè)有限公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

(一)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

一是合法原則。任何規(guī)章制度的建立都必須遵循合法性原則，合法原則是基礎(chǔ)性原則。這種原則在制定經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)控制的相關(guān)制度或人員控制制度時(shí)的作用尤為突出。二是全面控制原則。全面控制原則是指制度建立時(shí)要綜合考慮各環(huán)節(jié)中可能存在的原發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的控制制度來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。原發(fā)性危險(xiǎn)就是在沒(méi)有實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)自身所隱藏的問(wèn)題。三是制約性原則。這一原則是指辦理經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大且涉及到不同職務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由相關(guān)人員或領(lǐng)導(dǎo)共同決定。以降低企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的程度。其目的在于有效規(guī)避業(yè)務(wù)進(jìn)行中由個(gè)人獨(dú)裁等問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立企業(yè)內(nèi)控制度的方法

(1)建立綜合管理信息系統(tǒng)。建立綜合管理信息系統(tǒng)可以使管理控制工作公開(kāi)化、透明化，方便各類(lèi)信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞，為相關(guān)決策提供依據(jù)。這一系統(tǒng)包括的控制制度有三種。首先，人員素質(zhì)控制制度包括員工的招聘制度與任用管理制度。其次，組織控制制度是將企業(yè)的不同職務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，如活動(dòng)的授權(quán)者與實(shí)施者。二是將不同財(cái)務(wù)人員的只能進(jìn)行分離，已明確相應(yīng)的職責(zé)。最常見(jiàn)的做法是將其分為審批、經(jīng)辦、保管。最后，流程與信息控制制度必須保證各業(yè)務(wù)流程的科學(xué)合理性，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。另一方面，保證信息可以及時(shí)準(zhǔn)確的得到記錄與保存，方便員工隨時(shí)進(jìn)行查找。

(2)增加控制風(fēng)險(xiǎn)的制度。在原有控制制度基礎(chǔ)上增加控制風(fēng)險(xiǎn)制度，這樣可以有效降低企業(yè)效益受損的可能性或受損程度。增加控制風(fēng)險(xiǎn)制度，可組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)較準(zhǔn)的員工管理者成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，對(duì)企業(yè)各種活動(dòng)中所潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，及時(shí)制定相應(yīng)的策略，降低風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性與影響程度。

(3)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)審考察，定期對(duì)員工進(jìn)行測(cè)評(píng)審核等。這會(huì)極大的提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)與員工的控制力度，保證員工在活動(dòng)時(shí)的財(cái)務(wù)支出準(zhǔn)確性與真實(shí)性，從而保證企業(yè)的切身利益。

二、完善內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施

企業(yè)應(yīng)在不斷發(fā)展的進(jìn)程中注意完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以便于管理控制工作可以適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r與要求，加大控制力度提高企業(yè)的管理水平與競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。完善內(nèi)部控制制度應(yīng)從以下幾方面著手：

(一)完善控制的環(huán)境

一方面，建立符合時(shí)代發(fā)展的企業(yè)管理制度，確保企業(yè)的相對(duì)自主權(quán)，精確各自的職責(zé)。只有這樣才能對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同的員工與活動(dòng)加大控制力度，降低權(quán)責(zé)不明帶來(lái)的損害。如企業(yè)在傳統(tǒng)的管理模式上引入現(xiàn)代的管理理念，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部員工與各項(xiàng)工作的管理力度，形成系統(tǒng)化、體系化的管理模式，方便企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的狀態(tài)下對(duì)其進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。另一方面完善企業(yè)文化建設(shè)、組織建設(shè)等，為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。如企業(yè)創(chuàng)建自己的企業(yè)文化，會(huì)提高員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感與關(guān)注度，使其視工作為自己的責(zé)任，從而提高內(nèi)部控制的效果。

(二)改進(jìn)控制的方法

企業(yè)應(yīng)以先進(jìn)的控制方法進(jìn)行工作，這樣不僅可以提高內(nèi)部控制工作的效率，還有利于控制人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度存在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行完善，保證內(nèi)部控制制度符合企業(yè)的發(fā)展要求。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立綜合管理信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的各種相關(guān)信息進(jìn)行收集整理、分析存檔，為控制人員工作時(shí)查找相關(guān)信息提供更大的便利。

(三)完善風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著市場(chǎng)的逐步擴(kuò)大與發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)增加，可能性變大。想要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，管理人員就應(yīng)實(shí)行全面的風(fēng)險(xiǎn)控制，在各項(xiàng)活動(dòng)中控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，隨時(shí)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、預(yù)警等工作。企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)控制制度打破原有的時(shí)間限制，才能更有效地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損害。

(四)提高控制的水平

企業(yè)想從根本上完善內(nèi)部控制制度，就要組織管理人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以提高管理者對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度與對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制水平，積極促進(jìn)內(nèi)控制度的建立與完善，加大宣傳力度。利用管理者在企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)地位與影響力，提升基層員工對(duì)這項(xiàng)工作的關(guān)注度與認(rèn)可度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善工作。

三、結(jié)語(yǔ)

終上所述，在新時(shí)期的市場(chǎng)環(huán)境中，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于加強(qiáng)完善企業(yè)的管理工作，提高對(duì)管理者及員工的監(jiān)督控制水平，從而更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。高層的管理者應(yīng)在整個(gè)公司內(nèi)宣傳管理控制工作，提高整體員工的重視度，制定并完善相應(yīng)的控制制度，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。