任龍偉

摘要：全面預算理具有先進的管理理念，已被現(xiàn)代企業(yè)作為一項重要的管理工具，廣泛應用到到企業(yè)管理中。其對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標起到很大的作用，但是實踐過程中仍然存在很多不足，本文主要是對全面預算管理在實際應用過中所遇到的問題提出建議，并加以完善和改進。

關鍵詞：企業(yè) 全面預算管理 問題 對策

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，以及企業(yè)日益加劇的市場競爭壓力，企業(yè)經(jīng)營者逐漸認識到粗放式管理的不足，精益式管理迫在眉睫。全面預算作為現(xiàn)代化管理的重要組成部分，成為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法和手段，受到很多大型企業(yè)的重視并予以運用，為實現(xiàn)企業(yè)做大做強、實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值方面提供了重要保障。企業(yè)要想在日趨激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要居安思危、未雨綢繆，那么全面預算管理勢在必行。

一、企業(yè)全面預算管理的重要性

全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的必要手段，也是企業(yè)實現(xiàn)美好愿景及戰(zhàn)略規(guī)劃的工具，通過預算的編制、執(zhí)行、控制與考評，將企業(yè)資源優(yōu)化配置，不斷調整創(chuàng)新，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標；通過采用上下級和部門之間不斷溝通的方法將預算目標層層分解，有助于改善組織內(nèi)部的溝通與協(xié)調，使預算目標理解一致、行動一致；通過預算目標與實際執(zhí)行情況的縱向和橫向的對比分析，有助于發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營過程中存在的問題和風險，在不斷積累經(jīng)驗的基礎上成長；“可實現(xiàn)、可挑戰(zhàn)、可評估、可量化、可操作”的預算能為考評提供依據(jù)，有助于提高員工的積極性和主動性，努力實現(xiàn)企業(yè)預算目標。由此可見，全面預算管理的重要性毋庸置疑，但是在實際執(zhí)行過程中卻存在諸多困境，需要對其進行深入的剖析，提出有效的解決措施，助力企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

二、企業(yè)全面預算管理存在的困境

（一）對預算重視不足、缺少認識

雖然預算管理對企業(yè)發(fā)展至關重要，但我國仍有部分企業(yè)對全面預算管理并不是很重視，在預算編制和執(zhí)行過程中顯得比較隨意。在部分領導的意識里，預算編制是財務部門的事情，交給會計人員去編制就可以了，自己可以不用參與或者參與度很低，不太關心預算編制出來的數(shù)據(jù)準確性、能不能實現(xiàn)預算目標，只為了應付上級領導的要求開展預算工作，這樣一來，預算管理就形同虛設，上面領導如此，下面員工就效仿，基層編制人員也會不重視。

（二）預算編制與經(jīng)營目標脫節(jié)、基礎信息質量不高

現(xiàn)階段多數(shù)情況下，預算相關的其他人員參與度不高，大部分的預算編制工作是由財務部的基層會計人員完成的，由于基層會計人員處在企業(yè)金字塔的最底端，基于其所處的地位，以及受能力和經(jīng)驗的限制，很難有敏銳的眼光，對企業(yè)的宏觀構建沒有總括的認識，不能對企業(yè)的戰(zhàn)略目標有一個明確的把握，在預算編制時，并沒有對基礎數(shù)據(jù)采取充分的調研和科學預測，而是采用在上年數(shù)據(jù)的基礎上做下調整，作為本年的預算數(shù)據(jù)，這使得預算編制的結果過于粗糙，造成預算與實際情況差異較大基礎信息質量偏低，經(jīng)不起實際情況的推敲，使得企業(yè)的預算從開始就偏離了全面預算管理的軌道。

（三）執(zhí)行反饋不及時、預算分析不透徹

目前，多數(shù)企業(yè)都有在做全面預算管理，但是在實際執(zhí)行過程中，往往會出現(xiàn)“預算執(zhí)行兩張皮”的現(xiàn)象，究其原因，一方面，對預算的執(zhí)行不夠重視，在執(zhí)行的過程中存在目標不明確、溝通理解存在差異，或者監(jiān)督不到位等問題；另一方面，預算反饋的信息比較遲緩，有的甚至半年或年終進行一次反饋，數(shù)據(jù)滯后，致使企業(yè)分析不及時。當預算分析存在問題時，致使不能夠有效判斷對預算管理的調整是否合理；或者對預算管理的調節(jié)機制不健全，尚未對預算管理在執(zhí)行過程中存在的問題作出適時調整。

三、完善企業(yè)全面預算管理的對策

（一）提高對預算管理重要性的認知，強調全員參與

全面預算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)重要的管理手段，可以有效分配資源，強化內(nèi)部控制，加強對費用支出的管控，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，降低公司的營運成本，有效降低日常經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，所以，企業(yè)想要朝著健康良好的方向發(fā)展，一定要把預算管理當作一件大事來抓必須事先要有明確的目標，做好下年和以后的計劃安排，做到事前預測，事中控制，事后監(jiān)督管理，因此，需要高層領導加大對全面預算管理工作重要性的宣傳，提高全員對預算管理的認知營造一個全員都知道預算管理重要性的良好氛圍。從上到下，盡營造一個全員都知道預算管理重要性的良好氛圍。

（二）提高預算信息質量，改進預算方法

要使預算信息質量準確可靠，需要事先搜集跟預算相關的信息，結合企業(yè)的實情情況，以市場為基礎，進行充分的調研分析，并運用科學的預測方法，對基礎數(shù)據(jù)信息進行篩選、加工整理，提煉出實際并合理的預算基礎數(shù)據(jù)。對于在選擇預算編制方法時，不能為了圖簡單省事，僅在上年的基礎數(shù)據(jù)上做加減調整，要結合企業(yè)的業(yè)務類型、經(jīng)營特點，管理要求等，在具有可操作性與合理性的前提下，選擇適合于企業(yè)實際情況的預算方法是企業(yè)必需的，且原有的各項業(yè)務都是合理的可采用增量預算，否則就可以采用零基預算，或者將這兩者方法結合起來使用；以及定期預算與滾動預算的結合使用等，發(fā)揮預算的指導和控制作用，讓全員參與進來，并采取一定的方法激勵全體員工有效執(zhí)行，為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供保障。

（三）構建完善的執(zhí)行反饋和預算分析制度

首先，預算執(zhí)行常采用“總目標管控體系、各責任中心目標管控體系以及個人目標管控體系”的三級管控體系，預算目標通過層層分解至個人，而具有預算執(zhí)行力的干部是關鍵，既可以完成上級下達的任務，又可以督促下級按時、高效的完成預算目標，既能嚴格地按照預算、按制度管理，又能運用人本管理，二者相輔相成，齊心協(xié)力實現(xiàn)預算目標。其次，建立健全預算反饋和分析機制，在預算分析時可以采用因素分析法，對差異進行詳細的分解、追蹤溯源；還可以進行月度經(jīng)營分析計劃，采用“部門主動分析為主，財務部門指導分析為輔”的方法，即財務部對各部門經(jīng)理進行預算分析培訓，使每個部門根據(jù)財務部提供的詳盡的數(shù)據(jù)自主對上月的經(jīng)營情況分析，找出在實際經(jīng)營過程中存在的問題并提出有效的對策，最終將結果反饋到財務部，財務部進行匯總形成經(jīng)營分析報告，及時反饋到預算管理部門，使其能夠加強對預算的實時監(jiān)控。

參考文獻

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