摘要：銀行函證對于會計師事務(wù)所出具高質(zhì)量的審計報告至關(guān)重要，在互聯(lián)網(wǎng)時代的大背景下，銀行函證工作與互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合已是大勢所趨。本文在對當(dāng)前銀行函證存在問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，探討了互聯(lián)網(wǎng)時代下進(jìn)行銀行函證工作的優(yōu)勢，提出了推進(jìn)銀行函證信息化的思路與措施，以期銀行函證工作得以高效開展，助推審計工作的實施。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；銀行函證；優(yōu)化

互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展給各個行業(yè)都帶來了機遇和挑戰(zhàn)，審計領(lǐng)域也不例外。銀行函證作為會計師事務(wù)所進(jìn)行審計工作的核心環(huán)節(jié)之一，是注冊會計師開展審計工作并取得審計證據(jù)的一項重要手段。銀行回函的可靠性與及時性在很大程度上影響著審計程序的進(jìn)程，關(guān)系著總體審計工作效率以及審計質(zhì)量的高低。會計師事務(wù)所應(yīng)將銀行函證工作與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，推進(jìn)審計工作的高效完成。

一、當(dāng)前銀行函證的困境

（一）企業(yè)銀行賬戶過多

新時代下企業(yè)發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)范圍一般涵蓋多個領(lǐng)域，種類繁多的業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)會在多個城市建立銀行賬戶；同時企業(yè)在進(jìn)行籌資活動時，籌資活動往往會涉及多個主體，很可能需要在多個銀行進(jìn)行貸款；此外，企業(yè)平時不太注重對自身賬戶進(jìn)行日常的管理，不及時注銷零余額賬戶；這些無疑都會導(dǎo)致企業(yè)銀行賬戶數(shù)量的增加，不僅影響了審計的工作效率和服務(wù)質(zhì)量，同時也導(dǎo)致了審計質(zhì)量的降低。

（二）手續(xù)費不統(tǒng)一、人力成本高

不同地區(qū)、不同銀行都有著各自的函證規(guī)章制度，在辦理銀行函證業(yè)務(wù)時，不同銀行收取的手續(xù)費從幾十元到幾百元不等，有些銀行甚至以辦理函證項目的數(shù)量作為收取手續(xù)費的重要依據(jù)。銀行收取的函證費用較高而且收費標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一使得被審計單位相關(guān)人員容易產(chǎn)生抵觸的情緒，不愿意進(jìn)行函證或者在進(jìn)行函證時隱藏部分余額較小的賬戶，從而在一定程度上降低了銀行回函的可靠性。此外，在進(jìn)行銀行函證時，通常需要企業(yè)的相關(guān)人員陪同審計人員一同前往，擁有較多銀行賬戶的企業(yè)往往需要耗費更多的人力與時間，這無疑大大增加了銀行函證的成本，不但增加了企業(yè)額外的開支，也進(jìn)一步惡化了銀行和企業(yè)之間的關(guān)系。

（三）信息處理效率低

被審計單位、銀行、會計師事務(wù)所是進(jìn)行銀行函證的三大主體，銀行函證在三方之間的傳遞比較煩瑣，多數(shù)情況下主要依靠人工進(jìn)行審核以及匹配工作，一份紙質(zhì)函證通常需要經(jīng)過注冊會計師、財務(wù)人員、快遞、銀行等進(jìn)行傳遞，經(jīng)辦人員多而且中間的環(huán)節(jié)較多，耗時較長，信息處理效率低下。同時在進(jìn)行異地銀行函證時，函證傳遞時間相對更長，流程更加復(fù)雜，交通的方便程度、距離的遠(yuǎn)近都會帶來較大的影響，會使相關(guān)工作人員很容易產(chǎn)生消極情緒，這無疑為注冊會計師開展審計工作取得充分的審計證據(jù)增加了阻力，在一定情況下增大了審計的風(fēng)險。

二、銀行函證信息化的優(yōu)勢

在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的時代背景下，充分利用突飛猛進(jìn)的信息技術(shù)來優(yōu)化銀行函證工作，提升了銀行函證的效率和效果，帶來了一定的優(yōu)勢與機遇。

（一）信息數(shù)據(jù)的傳遞高速便捷

信息化時代下，各個銀行可以結(jié)合自身實際情況建立一套信息化系統(tǒng)，包括數(shù)據(jù)備份、審核工作、記錄操作記錄、統(tǒng)一回函等。相比于主要依靠人工進(jìn)行審核以及匹配工作，銀行函證信息化使得注冊會計師可以直接通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行銀行函證，減少了函證的傳遞環(huán)節(jié)，大大縮短信息在傳遞過程中所耗費的時間，保證了銀行函證程序的規(guī)范性執(zhí)行，從而在實現(xiàn)了信息的高效傳遞、快速回函的同時能夠進(jìn)行實時追蹤、隨時監(jiān)控，為銀行的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計提供了一定的依據(jù)。

（二）大大降低了工作成本

據(jù)測算，目前的函證模式下，一份紙質(zhì)函證的費用不低于500元，其中包括注冊會計師人工費、企業(yè)財務(wù)人員人工費、快遞費用、銀行手續(xù)費等。將現(xiàn)代信息技術(shù)手段應(yīng)用于銀行函證中，可以減少師事務(wù)所在收集相關(guān)審計證據(jù)、進(jìn)行審計人員安排上的耗費，充分利用審計資源，降低了人力成本；同時通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)與信息的傳遞，減少了銀行函證的傳遞環(huán)節(jié)，節(jié)約了函證在郵寄上耗費的成本，當(dāng)今時代下把原有傳統(tǒng)的線下手工作業(yè)方式升級轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝Лh(huán)保的電子函證方式，更符合可持續(xù)發(fā)展的要求，銀行函證業(yè)務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推動下信息化、便捷化已成為大勢所趨。

三、推進(jìn)銀行函證信息化的措施

（一）轉(zhuǎn)變思維模式

互聯(lián)網(wǎng)背景下，對銀行函證工作進(jìn)行優(yōu)化首先需要進(jìn)行思維模式的轉(zhuǎn)變。應(yīng)當(dāng)樹立平臺思維，將被審計單位、銀行、會計師事務(wù)所三大主體放于同一平臺。充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺集中管理這一大優(yōu)勢，建立統(tǒng)一的“三方共享平臺”，審計人員通過登錄網(wǎng)絡(luò)共享平臺，將所需要的被審計單位銀行賬戶相關(guān)信息的銀行函證申請?zhí)峤恢列畔⑾到y(tǒng)，信息系統(tǒng)會自動根據(jù)被審計單位銀行賬戶的歸屬地進(jìn)行分類與劃轉(zhuǎn)，將申請傳遞至歸屬地銀行，銀行在收到電子函證時，通過網(wǎng)絡(luò)共享平臺完成函證的審核與回函工作。通過建立統(tǒng)一的“三方共享平臺”，從而將主要依靠人工、線下作業(yè)的銀行函證方式轉(zhuǎn)變?yōu)榛诨ヂ?lián)網(wǎng)平臺的線上作業(yè)，在降低工作成本的同時顯著提升了運營的效率。

（二）銀行函證收費標(biāo)準(zhǔn)化

貨幣資金具有較強的流動性，占據(jù)企業(yè)絕大部分的資金流，是企業(yè)重要的流通手段和支付手段，也是企業(yè)生存和長久發(fā)展的基石，因此對貨幣資金的檢驗也是注冊會計師進(jìn)行銀行函證工作的重點。貨幣資金不實，容易導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)報表層次產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險，一方面可能導(dǎo)致企業(yè)面臨重大財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等，另一方面會影響企業(yè)的利益相關(guān)者做出決策，著無疑會對企業(yè)長期發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。中國人民銀行對進(jìn)行銀行函證工作所收取的手續(xù)費制定明確的標(biāo)準(zhǔn)在一定程度上可以減輕被審計單位的抵觸情緒，進(jìn)而降低企業(yè)隱藏部分余額較小賬戶的可能性，為注冊會計師獲取充分的審計證據(jù)，進(jìn)而順利開展審計工作提供了保障。此外，制定明確的收費標(biāo)準(zhǔn)在一定程度上可以提升財務(wù)報表的質(zhì)量，為企業(yè)的利益相關(guān)者進(jìn)行決策提供可靠依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)步發(fā)展。

（三）保證網(wǎng)絡(luò)安全性

將銀行函證工作與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，建立線上操作平臺，大大提升效率的同時必須意識到由于互聯(lián)網(wǎng)具有開放性、多樣性、互動性等特點導(dǎo)致了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計算機系統(tǒng)存在許多安全問題，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全、網(wǎng)絡(luò)信息安全、網(wǎng)絡(luò)交易安全等，互聯(lián)網(wǎng)的安全問題不容忽視，因此為銀行函證營造安全可靠的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對于推進(jìn)銀行函證信息化的發(fā)展至關(guān)重要。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)不斷增強信息系統(tǒng)的安全性，如對重要核心技術(shù)進(jìn)行加密、隨時追蹤操作軌跡等技術(shù)，同時定期對操作系統(tǒng)進(jìn)行檢測與維護(hù)，保證數(shù)據(jù)的安全性與完整性，更好地助推銀行函證工作的高效完成。此外，通過制定授權(quán)管理機制，進(jìn)行職責(zé)的分工，對會計師事務(wù)所和銀行工作人員的權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格管控，同時采用定期輪崗制度，從而加強內(nèi)部控制，防止違規(guī)操作行為和舞弊行為的發(fā)生。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型審計人才

采用多元化方式，不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)和能力，培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型審計人才。復(fù)合型審計人才不僅需要扎實的專業(yè)知識，同時需要精通計算機技術(shù)，具有評估風(fēng)險、防范風(fēng)險、應(yīng)對突發(fā)情況等綜合能力。首先，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對不同層次的審計人員制定不同的培訓(xùn)計劃，同時需要更加注重計算機技能的培養(yǎng)，更好地培養(yǎng)審計人才；其次，提升審計人員對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析與評估的能力，使其能夠充分利用所獲得的被審計單位信息高效地進(jìn)行審計工作；此外應(yīng)當(dāng)提高審計人員風(fēng)險防范意識，加強防范風(fēng)險的能力，提高自身的責(zé)任意識，嚴(yán)格保護(hù)被審計單位的信息和審計資料，防止信息泄露。通過多元化培養(yǎng)方式提升了審計人員的綜合素質(zhì)和能力，使其能夠更好地適應(yīng)信息化下的銀行函證工作，更好地助推審計工作的高效實施。

結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前銀行函證存在企業(yè)的銀行賬戶過多；手續(xù)費不統(tǒng)一、人力成本高；信息處理效率低等問題?；ヂ?lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的背景下，銀行函證信息化順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，能夠較好地解決這些問題，必須認(rèn)清當(dāng)前形勢有針對性地采取措施，隨著制度的不斷完善以及思維模式的轉(zhuǎn)變，更好地助推銀行函證信息化的發(fā)展，不斷改進(jìn)優(yōu)化銀行函證工作，更好地助推企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡介：

姜雅琳（1995- ），女，漢族，河南周口人，碩士研究生，研究方向：金融工程。