郭玲

就業(yè)是最大的民生。小微企業(yè)被稱為中國經(jīng)濟的“輕騎兵”，數(shù)量眾多的小微企業(yè)在吸納就業(yè)方面具有天然的優(yōu)勢，在促進就業(yè)方面有著突出的貢獻。然而，由于體量小、利潤低、抗風險能力弱等原因，小微企業(yè)需要政府在稅收等政策方面給予更多支持。

在中國自己創(chuàng)業(yè)開公司，要有多少利潤才能在納稅后還有賺頭？這個問題問到了很多企業(yè)主特別是中小微企業(yè)主的心坎上，更是戳中了他們的“傷心處”。近日，一篇名為《公司收入200萬，稅后到手只有2.14萬》的文章在網(wǎng)上刷屏，直指中小微企業(yè)面臨的巨大成本壓力，占我國企業(yè)總數(shù)90%以上的中小微企業(yè)的生存發(fā)展困境再次引發(fā)人們關(guān)注。多位專家認為，此篇文章中涉及的稅務(wù)雖然有部分出入，但整體算法正確，現(xiàn)行稅務(wù)政策下，小微企業(yè)還有很大的“減負”空間。

開辦小微企業(yè)到底有哪些成本

開辦一家小微企業(yè)到底需要哪些成本？借助《公司收入200萬，稅后到手只有2.14萬》這篇文章，我們可以大致做個了解。

這篇文章描述的是一家制作銷售瓷器的實體企業(yè)。根據(jù)計算，這家年收入為200萬元的公司，經(jīng)營一年下來成本大約是160萬元，其中包括廠房租金12萬元、黏土原料費10萬元、雇傭員工支出110萬元、水電煤氣辦公費用15萬元以及其他一些費用，扣除這些成本后，企業(yè)還剩下40萬元的毛利。

這和企業(yè)主的最終所得相差甚遠——企業(yè)需要繳納包括租廠房的稅費、車船稅、印花稅、增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、企業(yè)所得稅等各種稅費，合計近37萬元?？弁甓惡螅髽I(yè)的40萬元利潤一下子就變成了3萬元。企業(yè)主很可能還要再繳納一項個人所得稅，如此下來，辛苦一年，最后還不如給別人打工賺得多。“在這么薄的利潤下，辛苦一年，基本上等于白干?！蔽恼轮?，企業(yè)主發(fā)出這樣的感嘆。

看過文章，不少人提出，這家企業(yè)的故事只是一個極端案例，很多企業(yè)不會慘到這個程度。不過，故事反映的仍然是一定程度上的事實，很多專家、企業(yè)家曾經(jīng)在公開場合表示，我國企業(yè)的稅負確實比較重。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，今年上半年我國GDP增速6.8%，稅收增速15.3%，后者是前者的兩倍還多；財政部去年的一份報告中提到，當前我國企業(yè)稅費負擔較重，綜合考慮收稅、政府性基金、各項收費和社保金等項目后的稅負達到40%左右；來自清暉智庫的數(shù)據(jù)顯示，一般企業(yè)每年的利潤增長空間約為5%，但是各種財務(wù)成本卻以20%的速度增長，稅負壓力成為當前企業(yè)的最大難題。

社保稅管，給小微企業(yè)的又一道難題

“看到新聞里李克強總理表態(tài)說‘確保社保費現(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，嚴禁自行對企業(yè)歷史欠費進行集中清繳，我這一顆懸著的心才算放下來，如果真的集中清繳，我這公司估計也干不下去了！”提到近期社會熱議的社保改革問題，天津一家傳媒創(chuàng)意工作室的老板閻先生嘆了口氣。

今年8月，《國稅地稅征管體制改革方案》出臺，明確從明年1月1日起，基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等“五險”由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收?！吧绫６惞堋闭咭怀觯芏嗳司捅硎境鰮鷳n，認為這一變化將大大提高企業(yè)成本，特別是小微企業(yè)成本，很可能會將一部分小微企業(yè)壓垮。目前，我國“五險”的繳費比例，企業(yè)為29.8%（包括養(yǎng)老20%、醫(yī)療6%、失業(yè)2%、工傷1%、生育0.8%），個人為11%左右，合計超過工資的40%。給員工上社保，對企業(yè)來說，是一筆不小的費用支出，特別是對于利潤有限的小微企業(yè)來說，更是壓力巨大。因此，在現(xiàn)有政策下，即稅收和社保分開的情況下，很多小微企業(yè)就采取打擦邊球的方式，減少一些這方面的支出。我國很多地方的社?；鶖?shù)有上下限規(guī)定。很多企業(yè)采取的辦法就是，實際工資不論多少，都是按照最低基數(shù)來繳納社保。數(shù)據(jù)顯示，小微企業(yè)的社保繳納合規(guī)率普遍很低，有人對此評論“雖然灰色，但是‘減負”。然而，“社保稅管”后，社保由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，按照規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)會依據(jù)繳費文件自動生成參保單位及個人的繳費基數(shù)，也就是，實際工資是多少，單位就要按照實際工資為基數(shù)為員工交社保。這樣做的結(jié)果是，企業(yè)的負擔加重，員工的工資減少。

高費基加上高費率，讓企業(yè)的人力成本變得越來越高，小微企業(yè)不敢輕易招人，更是招不起人?！斑€不如我一個人干，否則賺出來的這點錢，既不夠養(yǎng)活自己，也不夠養(yǎng)活員工?！彪m然只是玩笑，但是閻先生的話恐怕代表了不少小微企業(yè)主的心聲。

所幸，在社保方面?zhèn)鱽砹撕孟ⅰ?月18日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議時，要求把減稅降費措施切實落實到位，按照國務(wù)院明確的“總體上不增加企業(yè)負擔”的既定部署，在機構(gòu)改革中確保社保費現(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，嚴禁自行對企業(yè)歷史欠費進行集中清繳。同時，要抓緊研究提出降低社保費率方案，與征收體制改革同步實施。

小微企業(yè)“減負”潛力大

我國中小企業(yè)綜合稅負率高于大企業(yè)，這應(yīng)該是不爭的事實。如今，在多數(shù)企業(yè)都覺得稅負過高的背景下，如果一家企業(yè)的規(guī)模不大，其在稅收方面將要面對更大的困難。小微企業(yè)需要繳納的大部分是流轉(zhuǎn)稅，例如增值稅就是流轉(zhuǎn)稅的一種，這種稅的特點是“依照收入征稅，而非依照盈利征稅”，在這種情況下，很多創(chuàng)業(yè)初期投入大、有收入但盈利小的企業(yè)，就面臨掙得不多但是交得不少的境遇。與大企業(yè)相比，由于自身實力弱，小微企業(yè)在與稅務(wù)部門溝通中還可能多出一些其他的隱性成本。更重要的是，“議價能力”讓小微企業(yè)在市場競爭中不敢將增加成本的轉(zhuǎn)嫁到甲方手中，否則很可能訂單不保。

今年4月25日，國務(wù)院常務(wù)會議決定集中出臺7項稅收政策，其中包括“將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從50萬提高至100萬”，擴大了小微企業(yè)享受較低所得稅稅率的范圍。這意味著，今后，如果企業(yè)一年賺的錢不到100萬，就只需要按照10%稅率來繳納企業(yè)所得稅。事實上，我國近幾年持續(xù)出臺對小微企業(yè)的減負政策。針對一個企業(yè)最常見的稅收有兩種，企業(yè)所得稅和增值稅，增值稅是按收入額征收，而所得稅是按盈利額征收。在企業(yè)所得稅方面，國家為了扶持小微企業(yè)，從2012年開始不斷加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠范圍由年應(yīng)納稅所得額6萬元提高到10萬元，然后提高到20萬元、30萬元、50萬元，直到今年的100萬元。幾年間，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠標準步步擴大，減稅紅利不斷釋放。

與此同時，增值稅方面依然存在政策減負的空間。增值稅依照銷售額為基礎(chǔ)來申報和繳納，目前的政策下，月銷售額在3萬元以下、季度銷售額在9萬元以下的小微企業(yè)可免征增值稅。“這個數(shù)字是不是也可以提高一些，按照現(xiàn)在的標準，負擔還是有點重?！遍愊壬f。值得一提的是，城建稅、教育費附加、地方教育費附加這三項附加稅費是根據(jù)增值稅附征的，所以，當小微企業(yè)可以享受增值稅免征的時候，這三項附加稅自然也不用繳納。

就業(yè)是最大的民生。小微企業(yè)被稱為中國經(jīng)濟的“輕騎兵”，數(shù)量眾多的小微企業(yè)在吸納就業(yè)方面具有天然的優(yōu)勢，在促進就業(yè)方面有著突出的貢獻。然而，由于體量小、利潤低、抗風險能力弱等原因，小微企業(yè)需要政府在稅收等政策方面給予更多支持。

玻璃大王曹德旺等企業(yè)家就曾經(jīng)疾呼，降低稅費減負方面，可以采取大企業(yè)和中小企業(yè)分別對待的原則，目前困難最大、矛盾最多、負擔最重的就是小微企業(yè)，最需要扶持的也是小微企業(yè)。從我國的實際情況看，大企業(yè)在享受政策、資源以及運行環(huán)境等方面，原本就和小微企業(yè)不在同一條起跑線上。如果能夠給更多的小微企業(yè)免稅，甚至在免稅基礎(chǔ)上再出臺一些其他扶持政策，那么，小微企業(yè)為大企業(yè)服務(wù)的效率也會更高。