張玲玲

摘 要 當前中小企業(yè)由于自身規(guī)模、經(jīng)濟實力等方面因素的限制，無法獲得政策與資金的大力扶持，也就無法建立一個完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，容易引來巨大的財務(wù)風險。鑒于此，本文將從當前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，針對如何加強中小企業(yè)內(nèi)部控制、提高防范財務(wù)風險的能力，提出相應(yīng)的策略。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 財務(wù)風險 防范策略

一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制認識嚴重不足

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，內(nèi)部控制有自我調(diào)節(jié)與自我約束的作用，是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分。內(nèi)部控制制度的建立、完善程度與執(zhí)行力度都會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。但不少中小企業(yè)對于內(nèi)部控制的認識嚴重不足，還停留在原始階段，將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部監(jiān)督，一些企業(yè)甚至片面地將內(nèi)部控制視為各種文件與制度的集合體。此外，部分企業(yè)往往將內(nèi)部控制看作內(nèi)部會計控制，即內(nèi)部成本、資金以及資產(chǎn)安全控制，因此，他們在制定內(nèi)部控制制度時往往不得要領(lǐng)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

當前，國內(nèi)很多中小民營企業(yè)沒有建立健全內(nèi)部控制制度。不少民營企業(yè)家根據(jù)對市場的判定以及自身的冒險精神積累了一定的原始資本，但他們不懂也不重視會計知識，只注重市場的作用，片面地認為內(nèi)部控制會導(dǎo)致其手腳放不開，因此，他們沒有制定內(nèi)部控制制度。另外，部分企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是并不全面，遺漏了個別部門和人員，沒有實現(xiàn)對所有領(lǐng)域和各個環(huán)節(jié)的全面覆蓋，致使企業(yè)會計工作陷入混亂，核算工作不真實，會計信息嚴重失真。還有部分企業(yè)惡意捏造會計數(shù)據(jù)，私設(shè)小金庫，虛報利潤、亂攤成本，惡意逃稅。比如，少數(shù)企業(yè)沒有建立常規(guī)票據(jù)分管制度，空白憑證得不到有效的保管與使用，部分企業(yè)甚至委派一個人負責會計、出納與審核的所有工作。原始憑證的取得與填制缺乏合法性，記賬憑證、賬簿以及會計報表分析的有效性也不足。

（三）管理者素質(zhì)水平低，內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

很多企業(yè)的財會隊伍中，很多人員沒有從業(yè)資格證，自身思想素質(zhì)水平低，業(yè)務(wù)水平差，內(nèi)部控制制度得不到有效運用。中小企業(yè)管理者受自身受教育程度與眼界的限制，憑借自身的觀察對企業(yè)經(jīng)營成果進行評價，而不利用現(xiàn)代管理技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營全過程實施有效監(jiān)督。部分中小型企業(yè)甚至在內(nèi)部推行家長式管理，要求下屬按照習慣辦事，辦事方式不講授權(quán)，也不講監(jiān)管。比如，企業(yè)安排一人同時負責銀行印鑒和支票，認為此舉對辦事方便，卻擾亂了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機制

為了進行有效監(jiān)督，國內(nèi)已經(jīng)建立了政府監(jiān)督與社會監(jiān)督的外部監(jiān)督體系，但是對中小企業(yè)的監(jiān)督效果往往較差，腐敗案例數(shù)見不鮮。盡管也有一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計，但未充分發(fā)揮其職能作用。部分企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部甚至會鉆監(jiān)督不力的空子，私收賄款，挪用公款，利用虛假票據(jù)侵占企業(yè)資金等。

（五）機構(gòu)設(shè)置過于簡單，管理權(quán)責不清晰

中小企業(yè)受自身規(guī)模限制，擁有的資產(chǎn)比較少，往往更注重于眼前利益。為了增收節(jié)支，幾乎沒有專門設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)，有的即便設(shè)置了內(nèi)控機構(gòu)，也過于精簡，一人身兼數(shù)職的情況比較普遍，大大增加了內(nèi)部控制的難度。

二、強化中小企業(yè)內(nèi)部控制、提高風險防范能力的策略

（一）合理確定內(nèi)部控制目標

內(nèi)部控制目標指的是企業(yè)通過內(nèi)部控制所要達到的目標。長期以來，很多企業(yè)都是根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)審計理論確定內(nèi)部控制目標，并以此考察企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行是否合法、可靠。為此，中小企業(yè)在確定內(nèi)部控制目標時，必須以實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標為主，最終結(jié)果是要提高企業(yè)經(jīng)營效率。通過制定嚴格規(guī)范的標準，約束企業(yè)員工的行為，加強其工作行為的規(guī)范性，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

（二）做好控制環(huán)境的優(yōu)化工作

企業(yè)不能隨意地設(shè)計、執(zhí)行及評價內(nèi)部控制，往往還要考慮組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)預(yù)算、職工分權(quán)和責任表達等因素的影響?？刂骗h(huán)境通常是指對特定政策與程序進行加強或削弱，比如管理哲學、組織機構(gòu)以及人事政策等，并突出強調(diào)管理者對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度等環(huán)境控制的作用。

（三）不斷增強管理者的內(nèi)部控制意識

企業(yè)內(nèi)部控制制度完善與否直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營效率能否有效提高。為此，企業(yè)應(yīng)當及時轉(zhuǎn)變觀念，走出誤區(qū)，提高內(nèi)部管理水平。對中小企業(yè)而言，要不斷增強管理者的內(nèi)部控制意識，加強自身管理，建立相互激勵、制約的工作環(huán)境，做到令行禁止，為企業(yè)培養(yǎng)一批愛崗敬業(yè)、勤奮忠誠的員工。加強員工的后續(xù)教育，關(guān)鍵崗位應(yīng)嚴格遵循定期輪崗或換崗制度、不相容職務(wù)相分離制度，及時填補內(nèi)部控制漏洞，避免管理缺陷或人員舞弊行為。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制制度

要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅要有領(lǐng)導(dǎo)的重視，同時還要有員工的配合，內(nèi)部控制必須構(gòu)建完善的組織機構(gòu)，并建立完整的內(nèi)部控制制度。為了有效開展內(nèi)部控制工作，應(yīng)制定計劃、執(zhí)行、監(jiān)督的整體框架。為了構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，要保證組織機構(gòu)的合理性，并根據(jù)相關(guān)會計法規(guī)制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度的可行性。對中小企業(yè)來說，應(yīng)當加強貨幣、資金、采購、付款、銷售、成本等內(nèi)控制度構(gòu)建與執(zhí)行。

（五）加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控

一是加強授權(quán)批準控制。所謂批準控制就是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前，根據(jù)既定程序?qū)ζ溥M行核準控制，判斷其是否合理、合法，并確定是否批準該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)而所采取的控制措施。批準控制屬于事前控制的范疇，加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制，避免不合法經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，具有一定的事前預(yù)防作用。

二是強化會計系統(tǒng)控制。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要核心，會計系統(tǒng)控制的制定必須遵循會計法、會計準則以及國家統(tǒng)一的會計規(guī)定。制定與企業(yè)自身實際相符的會計制度，明確賬務(wù)處理程序，建立并不斷完善會計檔案保管、會計工作交接等辦法，明確會計人員的職責與權(quán)限，嚴格落實崗位責任制，另外，還應(yīng)加強完善崗位設(shè)置、從業(yè)人員配備、憑證制度、會計記錄程序、財產(chǎn)清查以及會計報表編制等方面。

（六）加強財務(wù)風險管控

財務(wù)風險控制指針對企業(yè)每個控制點建立完善的風險管理系統(tǒng)，并借助風險預(yù)警、識別評估及分析等手段，對財務(wù)風險進行有效控制與防范。

一方面，強化籌資風險控制。在進行籌資之前，應(yīng)對企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資規(guī)模、期限、成本以及償還能力等進行事先評估，并加強籌資結(jié)構(gòu)控制，通過事中監(jiān)督與事后考核保證企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理性，將企業(yè)負債維持在一個恰當?shù)乃缴?，通過舉債經(jīng)營來獲得財務(wù)杠桿收益，使企業(yè)依靠自有資金營利的能力得到有效提高，同時，注意避免過度舉債造成無法償還本息，從而引來巨大的財務(wù)風險。另一方面，加強投資風險控制，企業(yè)在進行債權(quán)股權(quán)投資或者長短期投資前，應(yīng)進行可行性研究，綜合考慮投資項目的規(guī)模大小，合理確定審批權(quán)限，對由此造成的負面影響進行合理估計，并提出相應(yīng)的防范預(yù)案。

（七）不斷提高員工素質(zhì)

國外專家調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在誘發(fā)風險的原因中超過80%都是認識因素。企業(yè)應(yīng)當加強財務(wù)管理人員培訓(xùn)，讓其認識到在整個財務(wù)管理的過程中，財務(wù)風險是普遍存在的，任何環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的細小失誤都會使企業(yè)面臨財務(wù)風險，增強其風險防范意識，并將風險防范意識貫穿整個財務(wù)管理過程。中小企業(yè)為了避免財務(wù)風險，財務(wù)管理人員應(yīng)當注重自身學習，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。作為一名合格的財務(wù)人員，必須擁有較為豐富的知識，既要掌握扎實的財會理論和必要的實務(wù)操作技能，又要學習并了解經(jīng)濟學、數(shù)學、統(tǒng)計學等相關(guān)專業(yè)的知識內(nèi)容。依托各學科的知識優(yōu)勢，促進多學科知識的滲透與融合，加強對各種指標的測算與分析，提高中小企業(yè)的風險評估與防范能力。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)風險防范能力，在中小企業(yè)的生存與發(fā)展過程中占有重要地位。為此，中小企業(yè)必須不斷強化內(nèi)部控制建設(shè)，增強自身內(nèi)部控制意識，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，建立一個完善的內(nèi)部控制體系，提高自身風險防范能力，進而更好地促進和推動自身發(fā)展。

（作者單位為沈陽市華盛盛源德商貿(mào)中心）

參考文獻

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