田波

摘 要 本文在研究中以財務會計內(nèi)控為核心，分析現(xiàn)階段企業(yè)財務會計內(nèi)部控制存在的問題，提出有效的解決措施，以構(gòu)建完善的企業(yè)財務會計內(nèi)控體系，提高財務會計內(nèi)控效率，促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，以供參考。

關鍵詞 企業(yè)財務會計 內(nèi)部控制 內(nèi)控意識 持續(xù)發(fā)展

隨著社會經(jīng)濟和科學技術的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理體系需要進一步完善和優(yōu)化，并對企業(yè)財務會計內(nèi)控工作提出新的要求。開展財務會計內(nèi)控工作的目的是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和真實性，這對企業(yè)發(fā)展至關重要，其財務會計內(nèi)控效果關系著企業(yè)內(nèi)部運行和資金流動。因此，企業(yè)要加大對財務會計內(nèi)控工作的重視力度，審視現(xiàn)有內(nèi)控機制，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，創(chuàng)新企業(yè)財務會計內(nèi)部控制方式和內(nèi)容，完善企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系，規(guī)避財務風險，進而促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。在這樣的環(huán)境背景下，探究企業(yè)財務會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財務會計內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)高層管理者的財務會計內(nèi)部控制意識較為薄弱，沒有意識到財務會計內(nèi)部控制的重要性，在實際工作中針對內(nèi)部規(guī)劃和內(nèi)控目標設定均存在一定偏差，削弱了企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的有效性，容易引發(fā)企業(yè)財務風險。在企業(yè)經(jīng)營管理中，較強的內(nèi)控意識是促發(fā)內(nèi)控行為的根本動力，而高層管理者內(nèi)控意識薄弱，將直接影響基層財務工作人員的內(nèi)控行為，無法將內(nèi)控措施落到實處，進而無法發(fā)揮企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系的價值和作用。

（二）風險評估缺失

風險評估是企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，直接關系到企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的效果和效率，必須加強重視。而現(xiàn)階段，從大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中存在風險評估機制缺失的問題，高層管理人員將工作重點放在具體事務處理方面，財務會計內(nèi)控多以事中控制和事后控制為主，缺少對財務風險的事前判斷和預防，沒有發(fā)揮出風險評估的作用，風險評估人員也非專職人員，對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作造成一定影響。

（三）監(jiān)督力度不夠

在進行企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)控監(jiān)督力度不夠。從社會監(jiān)督、政府監(jiān)督等外部監(jiān)督來看，企業(yè)內(nèi)控信息公開程度不高，使得社會監(jiān)督和政府監(jiān)督無法對企業(yè)財務會計工作進行領導和指揮，再加上社會對注冊會計師管理不到位，使得注冊會計師的職業(yè)環(huán)境逐漸惡化，進而削弱了企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)督力量。從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督來看，企業(yè)內(nèi)部設置審計部門，但由于企業(yè)管理人員內(nèi)控意識不強，沒有給予審計部門足夠的權力，使得審計部門無法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，內(nèi)控監(jiān)督流于形式，進而影響企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財務會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

通過對上述問題的分析，為了提高企業(yè)財務會計內(nèi)控水平，要從思想意識、制度體系、內(nèi)控監(jiān)督等方面入手，完善企業(yè)財務會計內(nèi)控體系，預防企業(yè)財務風險。

（一）做好思想引導，強化內(nèi)控意識

在進行企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的過程中，為了達到內(nèi)控目的，要求高層管理者要樹立內(nèi)控意識，明確認識到企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的重要性，自覺重視內(nèi)控體系的完善和內(nèi)控措施的執(zhí)行工作，發(fā)揮財務會計內(nèi)部控制的作用，規(guī)避財務風險。首先，要求相關管理人員要嚴格遵循《會計法》和內(nèi)控基本規(guī)范中的相關規(guī)定，明確內(nèi)控主體和內(nèi)控流程，加強對財務會計內(nèi)部控制工作的責任感和認同感，自覺促發(fā)控制行為，進而提高企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的綜合質(zhì)量水平，達到最佳的內(nèi)控效果。其次，完善企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的相關制度體系，在明確內(nèi)控方向和內(nèi)控內(nèi)容的基礎上，分析企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況和運行需求，劃分內(nèi)控重點，構(gòu)建多層次內(nèi)控局面，促進各項措施的落實。最后，定期對內(nèi)部職工進行思想教育，引導和鼓勵全體員工參與財務會計內(nèi)控工作，發(fā)揮群眾的力量，提高內(nèi)控效率。

（二）加強風險評估，實現(xiàn)事前控制

在進行企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的過程中，為了實現(xiàn)最佳的內(nèi)控效果，要求相關管理人員轉(zhuǎn)變思維，加大事前控制的工作比例，定期收集企業(yè)財務會計信息、市場信息和內(nèi)部運行信息，綜合所有因素，判斷企業(yè)未來一段時間內(nèi)可能發(fā)生的財務風險，制定解決方案和控制措施，防患于未然，提高企業(yè)財務會計的事前控制能力，有效規(guī)避財務風險，進而提高企業(yè)財務會計內(nèi)控工作的綜合效率。同時，進一步完善財務機制，建立企業(yè)財務會計內(nèi)部控制責任體系，設定內(nèi)控總目標，并將這一總目標進行細分，分解到各個部門的每一位員工身上，明確崗位職責和部門職責，提高企業(yè)財務會計內(nèi)控工作的具體程度，促進各個部門和員工之間的協(xié)調(diào)合作。針對內(nèi)控工作不到位的行為進行懲罰，完善獎懲制度，加強企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和有序性。

（三）加強內(nèi)控監(jiān)督，強化資金利用

一方面，在進行企業(yè)財務會計內(nèi)部控制過程中，要結(jié)合現(xiàn)有情況，加強企業(yè)資金管理工作，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源和資金的合理分配，提高資金利用率。在資金管理方面，設立專項資金，禁止企業(yè)內(nèi)部人員隨意調(diào)動，防止資金流失，并對企業(yè)資金支出進行跟蹤管理，落實責任制，每筆資金使用要有負責人簽名或領導審批，提高資金管理效率。另一方面，加強內(nèi)部審計工作，賦予內(nèi)部審計部門足夠的權力，定期核查財務報表和會計信息，并做好日常監(jiān)督檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中存在的問題，予以糾正，加強財務會計信息的真實性，提升內(nèi)控措施的實行效果。除此之外，要實行全面審計策略，對企業(yè)財務支出進行審計，預防財務漏洞，并加強對審計人員的培訓工作，強化企業(yè)內(nèi)部審計人員對相關法律知識和財會知識，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，使其明確自身工作職責，進而提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的綜合質(zhì)量水平。

三、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境為企業(yè)建立政策、程序中各個影響因素的總和，特指企業(yè)組織機構(gòu)的構(gòu)成與職責劃分，由企業(yè)內(nèi)部人員的財務會計內(nèi)控認知水平和執(zhí)行能力構(gòu)成?？刂骗h(huán)境要依照職務分離原則，采取權限制約的方式監(jiān)督財務管理中的舞弊行為，控制出錯概率，合理規(guī)劃組織結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)控效果。

（二）控制活動

控制活動是保證管理指令執(zhí)行的控制政策與控制程序，其實施目的是減少企業(yè)財務損失，加強企業(yè)對資金的監(jiān)管，提升資金安全性，合理控制資金的不安全因素，進而有效規(guī)避財務風險。事實上，控制活動是財務會計內(nèi)控工作的關鍵內(nèi)容，并貫穿整個組織層次與職能部門的實際工作，主要涉及審批工作、授權工作、檢查工作、核對工作，所涉及的使用資金部門較多，要求管理人員要考慮信息不對稱的情況，加強各個部門間的溝通，控制活動管理，加強資金利用的規(guī)范性和安全性。

（三）信息溝通

企業(yè)財務會計內(nèi)部控制與信息溝通密不可分，信息和溝通是開展財務會計內(nèi)控的基礎工作，而這種信息溝通除了企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)之間的信息共享與溝通之外，還包括企業(yè)外部的信息溝通，需要企業(yè)建立自上而下以及自下而上的信息傳輸系統(tǒng)，加強信息與溝通的雙向性，讓內(nèi)部員工明確自身定位和工作職責，強化內(nèi)部工作人員的執(zhí)行力，進而保證企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的順利開展。

（四）監(jiān)控

在企業(yè)財務會計內(nèi)部控制中，監(jiān)控以評價為手段，對內(nèi)控體系進行實時監(jiān)控和評價，明確內(nèi)控體系中存在的問題，并進行修正和更改，防止財務不良行為給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。在實際運行中，包括專項評價、日常監(jiān)控兩部分內(nèi)容，二者相輔相成，能及時反映企業(yè)各項業(yè)務的運營情況，提高企業(yè)財務會計內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)語

為了實現(xiàn)企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的優(yōu)化，要求企業(yè)做好思想引導、強化內(nèi)控意識、加強風險評估、實現(xiàn)事前控制、加強內(nèi)控監(jiān)督、強化資金利用，規(guī)避財務風險，進而促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為燈塔太陽谷葡萄酒業(yè)銷售有限公司沈陽分公司）

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