李保童

摘 要 轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)國直接發(fā)貨給消費國，貨物始終未進(jìn)出我國國境（包括海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域）的交易，主要包括離岸轉(zhuǎn)手買賣和再出口貿(mào)易兩種方式。本文首先就轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯管理政策進(jìn)行梳理，其次總結(jié)外匯管理中存在的風(fēng)險點，最后提出防范風(fēng)險的若干對策以及完善制度的建議，希望能給我國轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的合規(guī)開展提供一定幫助。

關(guān)鍵詞 轉(zhuǎn)口貿(mào)易 風(fēng)險 改進(jìn)措施

近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加快，中國進(jìn)出口貿(mào)易一直保持著高速增長的態(tài)勢，而以中間業(yè)務(wù)為背景的轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展尤其迅速。越來越多的企業(yè)在轉(zhuǎn)口貿(mào)易中獲得了可觀的轉(zhuǎn)口利潤和豐厚的經(jīng)濟(jì)效益，轉(zhuǎn)口貿(mào)易在國際貿(mào)易市場上占據(jù)著越來越重要的地位。我國雖然在轉(zhuǎn)口貿(mào)易上取得了一定的成果，但這一過程在外匯管理中潛藏著大量風(fēng)險，如何在這一過程中對轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行防范和化解，成為許多企業(yè)關(guān)注的重點。

一、轉(zhuǎn)口貿(mào)易相關(guān)外匯管理政策概述

第一，國家外匯管理局發(fā)布《貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查制度》（匯發(fā)〔2018〕8號）。該文進(jìn)一步完善貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查工作，明確相關(guān)概念與指標(biāo)解釋，將《貿(mào)易信貸調(diào)查制度》更名為《貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查制度》；將申報主體確定原則修改為“誰進(jìn)行貿(mào)易收付款，誰申報”；進(jìn)一步明確“貿(mào)易信貸”“離岸轉(zhuǎn)手買賣”的概念。

第二，國家外匯管理局發(fā)布《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)貿(mào)易投資便利化完善真實性審核的通知》（匯發(fā)〔2016〕7號）。該文進(jìn)一步規(guī)范轉(zhuǎn)口貿(mào)易中離岸轉(zhuǎn)手買賣外匯收支管理方式，公告明確要求銀行應(yīng)對離岸轉(zhuǎn)手買賣的合同、發(fā)票、運輸單據(jù)、提單等逐筆審核，確保交易的真實性、合規(guī)性和一致性，并且同一筆離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)應(yīng)在同一家銀行網(wǎng)點采用同一幣種（外幣或人民幣）辦理收支結(jié)算，對等級為B類的企業(yè)暫停辦理離岸轉(zhuǎn)手買賣外匯收支業(yè)務(wù)。

第三，國家外匯管理局發(fā)布《國家外匯管理局關(guān)于完善銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2013〕44號）。該文進(jìn)一步要求銀行對于遠(yuǎn)期（90天以上，下同）貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，無論銀行是否收取了足額或高比例保證金，通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易、轉(zhuǎn)賣等形式開展對外貿(mào)易活動的，應(yīng)加大審查力度，并要求企業(yè)提供真實有效的相關(guān)合同與相關(guān)單據(jù)，以了解貿(mào)易真實背景。

第四，國家外匯管理局發(fā)布《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2012〕38號）。該文進(jìn)一步確立了轉(zhuǎn)口貿(mào)易的基本監(jiān)管框架，要求外匯收入應(yīng)當(dāng)先進(jìn)入出口收入待核查賬戶；同一合同項下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支日期間隔超過90天（不含）且先收后支項下收匯金額或先支后收項下付匯金額超過等值50萬美元（不含）的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口或收付匯業(yè)務(wù)實際發(fā)生之日起30天內(nèi)，通過外匯管理系統(tǒng)提交對應(yīng)的預(yù)計收付匯或進(jìn)出口日期等信息；B類企業(yè)同一合同項下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入金額超過相應(yīng)支出金額20%（不含）的貿(mào)易外匯收支，應(yīng)當(dāng)在付匯、貿(mào)易融資放款或待核查賬戶資金結(jié)匯前，持書面申請和相關(guān)證明材料到外匯局登記；外匯局對轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支差額占支出比率大于20%的企業(yè)可實施現(xiàn)場核查；B類企業(yè)不得辦理收支日期間隔超過90天（不含）的轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)；C類企業(yè)不得辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支等。

二、轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)外匯管理中的主要風(fēng)險點

（一）偽造合同、篡改單據(jù)

按最新規(guī)定，轉(zhuǎn)口貿(mào)易根據(jù)合同、相關(guān)單據(jù)即可辦理收付匯事宜。但合同容易造假，單憑合同銀行很難把控貿(mào)易背景的真實性，同時由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易兩頭在外的特點，資金流通過境內(nèi)流轉(zhuǎn)而貨物流不經(jīng)過境內(nèi)，轉(zhuǎn)口貿(mào)易中貨物未入關(guān)，不會有報關(guān)單之類的證明文件，造成轉(zhuǎn)口貿(mào)易成為外匯可以隨意跨境流動但無法審核資金真實性的灰色通道，境內(nèi)外企業(yè)完全可以通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易這個政策缺口將異常資金匯入境外或境內(nèi)結(jié)匯。

（二）重復(fù)使用提單倉單等貨權(quán)憑證

由于銀行對轉(zhuǎn)口貿(mào)易相關(guān)單據(jù)審核不嚴(yán)，并且一般不會在單據(jù)上做批注，不法企業(yè)抓住這個漏洞，重復(fù)使用相同的提單倉單等貨權(quán)憑證在不同銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)口收支。

（三）使用作廢、無效提單

作廢的提單和已經(jīng)被提貨的提單從單據(jù)表面無法審核真?zhèn)?，必須通過第三方信息查詢平臺，進(jìn)行交叉驗證。銀行審核時一般不會去第三方信息查詢平臺，有不法分子抓住這個漏洞，偽造出與第三方平臺提供信息完全吻合的提單。

（四）虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易

由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨物未經(jīng)我國關(guān)境，海關(guān)沒有貨物進(jìn)出境的信息，因此不法企業(yè)為了賺價差、利差、匯差和貿(mào)易融資，虛構(gòu)出表面真實的轉(zhuǎn)口貿(mào)易。銀行應(yīng)該通過對客戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和貿(mào)易真實背景進(jìn)行綜合分析，以去偽存真。

除了以上風(fēng)險點，還應(yīng)高度關(guān)注異地企業(yè)轉(zhuǎn)口收支問題。由于各銀行執(zhí)行政策標(biāo)準(zhǔn)不一，外匯業(yè)務(wù)少、風(fēng)險把握差的銀行成為異地轉(zhuǎn)口企業(yè)的目標(biāo)，存在較大的風(fēng)險。

三、轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯管理中風(fēng)險的改進(jìn)建議

國家外匯管理局已構(gòu)建了以上文提到的4個通知為主要內(nèi)容的宏觀監(jiān)管框架。監(jiān)管的重中之重集中在單據(jù)的審核上，因為甄別貿(mào)易背景真實有效的有力途徑就是單據(jù)，但是也不能忽略貿(mào)易背景后面資金的流轉(zhuǎn)。

鑒于上述可能存在的風(fēng)險，筆者提出如下改進(jìn)建議：

第一，建立完善的銀行風(fēng)險管控機(jī)制。銀行要在內(nèi)部建立完善的風(fēng)險管理體系，針對貿(mào)易對象收集相關(guān)信息，對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行貿(mào)易背景真實性調(diào)查，通過制定完善的風(fēng)險管控方案，憑借業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險意識及專業(yè)技術(shù)水平，保障國際貿(mào)易工作的順利開展。

第二，加強對轉(zhuǎn)口貿(mào)易真實性的核查。對貿(mào)易背景真實性的核查，最主要的是審核提單倉單等相關(guān)貨權(quán)憑證和貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證。如果貨物處于運輸中，就要核查運輸單據(jù)，尤其是提單；如果貨物存放在倉庫，就要核查倉單。對于貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證，主要看購銷合同和發(fā)票是否真實。

第三，建立貨權(quán)憑證登記系統(tǒng)。通過建立貨權(quán)憑證登記系統(tǒng)，可以有效避免重復(fù)使用提單倉單等貨權(quán)憑證的問題。

第四，銀行建立客戶黑名單動態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制。對于成立年限、經(jīng)營商品、注冊資本、資金流向和貨物貿(mào)易外匯管理分類等級等設(shè)立一定的風(fēng)險系數(shù)，風(fēng)險高的客戶可列入黑名單。

第五，本外幣一體化監(jiān)管。貨物貿(mào)易外匯管理分類等級為B類的企業(yè)，暫停辦理離岸轉(zhuǎn)手買賣外匯收支業(yè)務(wù)，但采用人民幣結(jié)算原則則不受此條限制。為了避免監(jiān)管套利，強化政策的執(zhí)行效果，本外幣必須一體化管理。

第六，銀行內(nèi)部完善轉(zhuǎn)口貿(mào)易資金的真實性核查制度，重點核查與進(jìn)出口合同相關(guān)的有效商業(yè)單據(jù)，以及各單據(jù)間的真實性、一致性。

第七，提高銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，加大責(zé)任追究力度。銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員要從深層次上提升識別風(fēng)險、經(jīng)營和管理風(fēng)險的能力，為控制轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險提供保障。同時，建立健全責(zé)任追究機(jī)制，對在國際業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中存在的嚴(yán)重不盡職行為或?qū)е滦刨J資產(chǎn)風(fēng)險未被及時發(fā)現(xiàn)和控制的行為，按照不同的情形和性質(zhì)，追究直接責(zé)任人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，維護(hù)執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性。

第八，引入先進(jìn)的風(fēng)險管理方法。西方國家開展進(jìn)出口貿(mào)易的歷史較長，在風(fēng)險管控方面已經(jīng)形成了相對完善的管控體系，我國進(jìn)出口貿(mào)易公司要積極引入這些國家的先進(jìn)風(fēng)險管理措施，通過不斷的推廣和運用，達(dá)到降低進(jìn)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險的目的。

四、結(jié)語

我國企業(yè)要充分認(rèn)識到轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)外匯管理中的各種風(fēng)險，積極制定完善的風(fēng)險管控機(jī)制，建立貨物所有權(quán)憑證登記系統(tǒng)，通過系統(tǒng)化的措施防控企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)外匯管理中的風(fēng)險，有效降低過程中存在的風(fēng)險隱患，以贏得更為廣闊的國際市場地位。

（作者單位為上海航天汽車機(jī)電股份有限公司）

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