李保童

摘 要 轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)國(guó)直接發(fā)貨給消費(fèi)國(guó)，貨物始終未進(jìn)出我國(guó)國(guó)境（包括海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域）的交易，主要包括離岸轉(zhuǎn)手買賣和再出口貿(mào)易兩種方式。本文首先就轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯管理政策進(jìn)行梳理，其次總結(jié)外匯管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最后提出防范風(fēng)險(xiǎn)的若干對(duì)策以及完善制度的建議，希望能給我國(guó)轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的合規(guī)開(kāi)展提供一定幫助。

關(guān)鍵詞 轉(zhuǎn)口貿(mào)易 風(fēng)險(xiǎn) 改進(jìn)措施

近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加快，中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易一直保持著高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，而以中間業(yè)務(wù)為背景的轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展尤其迅速。越來(lái)越多的企業(yè)在轉(zhuǎn)口貿(mào)易中獲得了可觀的轉(zhuǎn)口利潤(rùn)和豐厚的經(jīng)濟(jì)效益，轉(zhuǎn)口貿(mào)易在國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)上占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。我國(guó)雖然在轉(zhuǎn)口貿(mào)易上取得了一定的成果，但這一過(guò)程在外匯管理中潛藏著大量風(fēng)險(xiǎn)，如何在這一過(guò)程中對(duì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和化解，成為許多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

一、轉(zhuǎn)口貿(mào)易相關(guān)外匯管理政策概述

第一，國(guó)家外匯管理局發(fā)布《貿(mào)易信貸統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度》（匯發(fā)〔2018〕8號(hào)）。該文進(jìn)一步完善貿(mào)易信貸統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作，明確相關(guān)概念與指標(biāo)解釋，將《貿(mào)易信貸調(diào)查制度》更名為《貿(mào)易信貸統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度》；將申報(bào)主體確定原則修改為“誰(shuí)進(jìn)行貿(mào)易收付款，誰(shuí)申報(bào)”；進(jìn)一步明確“貿(mào)易信貸”“離岸轉(zhuǎn)手買賣”的概念。

第二，國(guó)家外匯管理局發(fā)布《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)貿(mào)易投資便利化完善真實(shí)性審核的通知》（匯發(fā)〔2016〕7號(hào)）。該文進(jìn)一步規(guī)范轉(zhuǎn)口貿(mào)易中離岸轉(zhuǎn)手買賣外匯收支管理方式，公告明確要求銀行應(yīng)對(duì)離岸轉(zhuǎn)手買賣的合同、發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、提單等逐筆審核，確保交易的真實(shí)性、合規(guī)性和一致性，并且同一筆離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)應(yīng)在同一家銀行網(wǎng)點(diǎn)采用同一幣種（外幣或人民幣）辦理收支結(jié)算，對(duì)等級(jí)為B類的企業(yè)暫停辦理離岸轉(zhuǎn)手買賣外匯收支業(yè)務(wù)。

第三，國(guó)家外匯管理局發(fā)布《國(guó)家外匯管理局關(guān)于完善銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔2013〕44號(hào)）。該文進(jìn)一步要求銀行對(duì)于遠(yuǎn)期（90天以上，下同）貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，無(wú)論銀行是否收取了足額或高比例保證金，通過(guò)轉(zhuǎn)口貿(mào)易、轉(zhuǎn)賣等形式開(kāi)展對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)的，應(yīng)加大審查力度，并要求企業(yè)提供真實(shí)有效的相關(guān)合同與相關(guān)單據(jù)，以了解貿(mào)易真實(shí)背景。

第四，國(guó)家外匯管理局發(fā)布《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔2012〕38號(hào)）。該文進(jìn)一步確立了轉(zhuǎn)口貿(mào)易的基本監(jiān)管框架，要求外匯收入應(yīng)當(dāng)先進(jìn)入出口收入待核查賬戶；同一合同項(xiàng)下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支日期間隔超過(guò)90天（不含）且先收后支項(xiàng)下收匯金額或先支后收項(xiàng)下付匯金額超過(guò)等值50萬(wàn)美元（不含）的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口或收付匯業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生之日起30天內(nèi)，通過(guò)外匯管理系統(tǒng)提交對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)收付匯或進(jìn)出口日期等信息；B類企業(yè)同一合同項(xiàng)下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入金額超過(guò)相應(yīng)支出金額20%（不含）的貿(mào)易外匯收支，應(yīng)當(dāng)在付匯、貿(mào)易融資放款或待核查賬戶資金結(jié)匯前，持書面申請(qǐng)和相關(guān)證明材料到外匯局登記；外匯局對(duì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支差額占支出比率大于20%的企業(yè)可實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查；B類企業(yè)不得辦理收支日期間隔超過(guò)90天（不含）的轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)；C類企業(yè)不得辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支等。

二、轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)外匯管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）偽造合同、篡改單據(jù)

按最新規(guī)定，轉(zhuǎn)口貿(mào)易根據(jù)合同、相關(guān)單據(jù)即可辦理收付匯事宜。但合同容易造假，單憑合同銀行很難把控貿(mào)易背景的真實(shí)性，同時(shí)由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易兩頭在外的特點(diǎn)，資金流通過(guò)境內(nèi)流轉(zhuǎn)而貨物流不經(jīng)過(guò)境內(nèi)，轉(zhuǎn)口貿(mào)易中貨物未入關(guān)，不會(huì)有報(bào)關(guān)單之類的證明文件，造成轉(zhuǎn)口貿(mào)易成為外匯可以隨意跨境流動(dòng)但無(wú)法審核資金真實(shí)性的灰色通道，境內(nèi)外企業(yè)完全可以通過(guò)轉(zhuǎn)口貿(mào)易這個(gè)政策缺口將異常資金匯入境外或境內(nèi)結(jié)匯。

（二）重復(fù)使用提單倉(cāng)單等貨權(quán)憑證

由于銀行對(duì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易相關(guān)單據(jù)審核不嚴(yán)，并且一般不會(huì)在單據(jù)上做批注，不法企業(yè)抓住這個(gè)漏洞，重復(fù)使用相同的提單倉(cāng)單等貨權(quán)憑證在不同銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)口收支。

（三）使用作廢、無(wú)效提單

作廢的提單和已經(jīng)被提貨的提單從單據(jù)表面無(wú)法審核真?zhèn)?，必須通過(guò)第三方信息查詢平臺(tái)，進(jìn)行交叉驗(yàn)證。銀行審核時(shí)一般不會(huì)去第三方信息查詢平臺(tái)，有不法分子抓住這個(gè)漏洞，偽造出與第三方平臺(tái)提供信息完全吻合的提單。

（四）虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易

由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨物未經(jīng)我國(guó)關(guān)境，海關(guān)沒(méi)有貨物進(jìn)出境的信息，因此不法企業(yè)為了賺價(jià)差、利差、匯差和貿(mào)易融資，虛構(gòu)出表面真實(shí)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易。銀行應(yīng)該通過(guò)對(duì)客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和貿(mào)易真實(shí)背景進(jìn)行綜合分析，以去偽存真。

除了以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還應(yīng)高度關(guān)注異地企業(yè)轉(zhuǎn)口收支問(wèn)題。由于各銀行執(zhí)行政策標(biāo)準(zhǔn)不一，外匯業(yè)務(wù)少、風(fēng)險(xiǎn)把握差的銀行成為異地轉(zhuǎn)口企業(yè)的目標(biāo)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯管理中風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)建議

國(guó)家外匯管理局已構(gòu)建了以上文提到的4個(gè)通知為主要內(nèi)容的宏觀監(jiān)管框架。監(jiān)管的重中之重集中在單據(jù)的審核上，因?yàn)檎鐒e貿(mào)易背景真實(shí)有效的有力途徑就是單據(jù)，但是也不能忽略貿(mào)易背景后面資金的流轉(zhuǎn)。

鑒于上述可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出如下改進(jìn)建議：

第一，建立完善的銀行風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。銀行要在內(nèi)部建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，針對(duì)貿(mào)易對(duì)象收集相關(guān)信息，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行貿(mào)易背景真實(shí)性調(diào)查，通過(guò)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管控方案，憑借業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及專業(yè)技術(shù)水平，保障國(guó)際貿(mào)易工作的順利開(kāi)展。

第二，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易真實(shí)性的核查。對(duì)貿(mào)易背景真實(shí)性的核查，最主要的是審核提單倉(cāng)單等相關(guān)貨權(quán)憑證和貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證。如果貨物處于運(yùn)輸中，就要核查運(yùn)輸單據(jù)，尤其是提單；如果貨物存放在倉(cāng)庫(kù)，就要核查倉(cāng)單。對(duì)于貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證，主要看購(gòu)銷合同和發(fā)票是否真實(shí)。

第三，建立貨權(quán)憑證登記系統(tǒng)。通過(guò)建立貨權(quán)憑證登記系統(tǒng)，可以有效避免重復(fù)使用提單倉(cāng)單等貨權(quán)憑證的問(wèn)題。

第四，銀行建立客戶黑名單動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制。對(duì)于成立年限、經(jīng)營(yíng)商品、注冊(cè)資本、資金流向和貨物貿(mào)易外匯管理分類等級(jí)等設(shè)立一定的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)高的客戶可列入黑名單。

第五，本外幣一體化監(jiān)管。貨物貿(mào)易外匯管理分類等級(jí)為B類的企業(yè)，暫停辦理離岸轉(zhuǎn)手買賣外匯收支業(yè)務(wù)，但采用人民幣結(jié)算原則則不受此條限制。為了避免監(jiān)管套利，強(qiáng)化政策的執(zhí)行效果，本外幣必須一體化管理。

第六，銀行內(nèi)部完善轉(zhuǎn)口貿(mào)易資金的真實(shí)性核查制度，重點(diǎn)核查與進(jìn)出口合同相關(guān)的有效商業(yè)單據(jù)，以及各單據(jù)間的真實(shí)性、一致性。

第七，提高銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，加大責(zé)任追究力度。銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員要從深層次上提升識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，為控制轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)提供保障。同時(shí)，建立健全責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)在國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的嚴(yán)重不盡職行為或?qū)е滦刨J資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制的行為，按照不同的情形和性質(zhì)，追究直接責(zé)任人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，維護(hù)執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性。

第八，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。西方國(guó)家開(kāi)展進(jìn)出口貿(mào)易的歷史較長(zhǎng)，在風(fēng)險(xiǎn)管控方面已經(jīng)形成了相對(duì)完善的管控體系，我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易公司要積極引入這些國(guó)家的先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，通過(guò)不斷的推廣和運(yùn)用，達(dá)到降低進(jìn)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)外匯管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，積極制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，建立貨物所有權(quán)憑證登記系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)化的措施防控企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)外匯管理中的風(fēng)險(xiǎn)，有效降低過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以贏得更為廣闊的國(guó)際市場(chǎng)地位。

（作者單位為上海航天汽車機(jī)電股份有限公司）

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