黃艷

摘 要：事業(yè)單位作為國家進行社會管理的重要部門之一，在其內(nèi)部管理上引起了高度關注，其中事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部管理的手段，同時也是保障事業(yè)單位公共服務職能的有效履行。本文從財務的角度對事業(yè)單位內(nèi)部控制的職能作用進行了剖析，從三個方面提出了內(nèi)部控制中存在的問題，同時也從三個方面指出了完善財務管理、提高內(nèi)部控制能力的措施。

關鍵詞：事業(yè)單位 財務 內(nèi)部控制

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）05（c）-0142-02

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制的財務意義

事業(yè)單位內(nèi)部財務控制的基本目標就是確保財務信息的真實可靠，保障單位資產(chǎn)的安全和完整，提高財務活動的效率和效益，其職能主要是監(jiān)督和管理，對促進事業(yè)單位行政績效具有不容忽視的重要作用。其一，內(nèi)部控制通過對財務基礎環(huán)境進行管理和優(yōu)化而保障事業(yè)單位財務活動的有序進行。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和控制體系的建立，為單位會計記錄、核算和財務管理提供了規(guī)范化的指引，明確了資產(chǎn)管理的程序和費用收支核算管理的辦法，規(guī)定了各部門職位的責任權限范圍，從而改善了單位開展財務活動的組織制度基礎，為財務控制的執(zhí)行提供了保障。其二，內(nèi)部控制過程可以有效的監(jiān)控財務計劃的執(zhí)行。內(nèi)部控制要求對事業(yè)單位的整個經(jīng)營過程，包括財務活動過程，進行全面的管理和監(jiān)控，控制評價的主要依據(jù)就是本期的財務計劃，通過定期或不定期的對財務活動的各項業(yè)務進行定量的檢查，及時的發(fā)現(xiàn)偏離財務計劃的事項，分析原因并采取調(diào)整措施。

2 事業(yè)單位內(nèi)部財務控制存在的問題分析

2.1 內(nèi)部財務控制實施缺少必要的環(huán)境保障

有效的內(nèi)部控制制度是要求在各方面條件都適合的情況下才能夠得以實現(xiàn)，但是事業(yè)單位的內(nèi)部情況和內(nèi)部環(huán)境，從很大程度上不能滿足所需條件，具體表現(xiàn)為兩方面，其一是財務控制意識差，其二是缺乏系統(tǒng)性的控制。首先，財務控制意識差，表現(xiàn)為：在事業(yè)單位中的領導層或者是管理人員，都僅僅將財務控制理解為對會計核算的簡單控制，沒有認識到財務控制的實際意義，財務控制的管理意義丟失，只計較核算結果和核算內(nèi)容，與內(nèi)部控制制度的內(nèi)容相脫節(jié)。其次，缺乏系統(tǒng)性，事業(yè)單位中大多數(shù)都建立了內(nèi)部控制的部門，但是行動力差，內(nèi)部控制的內(nèi)容相對匱乏，沒有達到內(nèi)部控制的真正意義。

2.2 內(nèi)部財務控制效率低下，作用得不到發(fā)揮

事業(yè)單位在進行財務控制的過程中，出現(xiàn)的一些因素，對控制過程造成了干擾，同時也影響著控制的結果，使內(nèi)部財務控制效果不能達到預期的效果。其一，財務預算編制不夠細化。在財務預算編制內(nèi)容中，每一條的范圍都較大，沒有進行細致的劃分，形式主義占據(jù)了上風，這樣的編制方式不利益日后工作的開展，即便是工作能夠開展，也會在過程中與實際預算產(chǎn)生嚴重偏差，這樣無形中給財務人員增加了多余的工作。其二，財務的決算與預算內(nèi)容不一致。事業(yè)單位的決算存在著較大的隨意性，使得后期的預算一再的進行調(diào)整，根本沒有將預算作為標準來執(zhí)行，甚至完全忽視預算的存在，財務沒有得到很好的約束。其三，財務的核算不嚴格，財務的管理沒有跟進。事業(yè)單位在實際的財務核算和財務管理中，不能嚴格按照規(guī)章制度來執(zhí)行，隨意性較大，主要有：在平日的核算中，有些細小的開支根本不做記錄；對資產(chǎn)進行盤查時，沒有嚴格按照審批程序執(zhí)行，隨意購進，隨意處理的情況嚴重；財務工作人員之間狼狽為奸，制造虛假的財務數(shù)據(jù)；報銷程序不嚴格，私自報銷現(xiàn)象嚴重；對于專項資金肆意的挪用，占用專項資金情況嚴重。上述三種行為都不在財務的規(guī)范之內(nèi)，有的也是嚴重的違紀現(xiàn)象，不僅損害了單位的利益，同時對國家的利益也造成了一定的影響。

2.3 財務內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不健全

財務的內(nèi)部控制，要進行有效的防范和監(jiān)督控制，只有有效的監(jiān)督和有效的監(jiān)督，才能保證財務內(nèi)部控制順利的開展。但是實際情況下，大多數(shù)的事業(yè)單位財務內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不健全，具體表現(xiàn)在以下幾方面：其一，內(nèi)部監(jiān)督職能嚴重缺失，由于內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨立性，與財務管理部門的工作不能完全的分開，所以內(nèi)部控制的監(jiān)督職能沒有真正的發(fā)揮作用。其二，審計監(jiān)督的工作不夠全面，審計監(jiān)督工作只是對會計結果的真實性進行監(jiān)督和審查，沒有關注財務會計管理的效果，所以監(jiān)督工作不夠完善。其三，不合理的監(jiān)督評價標準，評價是以預算的指標為基礎，因為在實際會計期間的隨意性較大，往往都是憑主觀意愿，沒有按照預算的標準進行工作，所以產(chǎn)生矛盾的可能性很大。其四，財務內(nèi)部控制工作的后續(xù)工作不能及時跟進，對當期財務活動中發(fā)現(xiàn)的問題，不能及時補救，不能很好的為后期的工作開展提供實踐基礎。

3 完善財務管理、提高內(nèi)部控制能力的措施

3.1 從內(nèi)部控制環(huán)境入手，完善內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位中要摒棄以往傳統(tǒng)的觀念，將內(nèi)部控制制度當做一項企業(yè)的管理活動來抓，讓全員都能認識到內(nèi)部控制的重要性和核心地位。首先，事業(yè)單位內(nèi)部要做好內(nèi)部控制工作的宣傳，讓全員都能夠對內(nèi)部控制有深刻的認識和全面的了解，并認識到其重要性，從主觀上愿意參與到內(nèi)部控制的活動中。其次，在充分認識內(nèi)部控制制度的同時，要能夠對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新，結合事業(yè)單位的實際情況，結合以往的實踐經(jīng)驗，總結和完善內(nèi)部控制制度，對其進行不斷的完善和創(chuàng)新，將控制內(nèi)容進行細化，不落下任何一項內(nèi)容，將具體的執(zhí)行方法、執(zhí)行手段都細致化，以期更好的為事業(yè)單位的發(fā)展而進行有效的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度要全方位，無論是會計、審計、管理、紀檢等方面都要形成嚴格的控制，與此同時要定期加強對會計人員的培訓，以使內(nèi)部控制制度能夠得到有效的發(fā)揮。

3.2 加強內(nèi)部財務控制全過程的規(guī)范水平與執(zhí)行力度

事業(yè)單位要逐步提高內(nèi)部控制的嚴密性，要充分發(fā)揮財務預算的作用。一是要建立科學的預算編制制度，財務預算是財務計劃過程的一部分，也是財務計劃的數(shù)量體現(xiàn)，因此必須與財務計劃結合。事業(yè)單位應結合政府計劃及上期實際，先由內(nèi)部各部門在對本期活動進行科學預測基礎上制定部門預算，上報給單位財務部，財務部制定最終的預算計劃。二是加強預算的執(zhí)行，由財務部對各部門預算執(zhí)行情況進行總體監(jiān)督，由各部門會計人員對本部門預算執(zhí)行進行自我控制，加大預算執(zhí)行獎罰力度，提高預算重視程度。三是重視決算管理，反饋預算完成效果。

3.3 重視內(nèi)部控制財務評價與審計監(jiān)督

如何實現(xiàn)事業(yè)單位的監(jiān)督職能，其一，要能夠發(fā)揮審計監(jiān)督機構的獨立性，該機構要獨立于事業(yè)單位，更要獨立于財務部門，實現(xiàn)真正意義上的獨立，與此同時結構中要配備專門的綜合素質(zhì)較高的審計人員。其二，選用審計方式盡量要靈活，針對不同的業(yè)務選用不同審計手段，同時要能夠加大審計力度，發(fā)現(xiàn)問題要能夠及時的指出來，及時的解決和完善。

4 結語

建立內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制制度，是事業(yè)單位響應國家和政府號召的有力體現(xiàn)，也是對國家政策的認真貫徹執(zhí)行。但是由于事業(yè)單位的特殊性，以及經(jīng)濟業(yè)務的特殊性，所以控制制度的實現(xiàn)效率不是很高。但是隨著社會主義市場化進程的不斷發(fā)展，事業(yè)單位也會慢慢的融入到社會主義經(jīng)濟市場中，其經(jīng)營業(yè)務的效率也必然得到提升，所以事業(yè)單位內(nèi)部實行有效的內(nèi)部控制制度可以更為有效的監(jiān)督業(yè)務活動的同時，也為事業(yè)單位的發(fā)展有著重要的影響。

參考文獻

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