薛玉嵐

【摘 要】全面預算管理是企業(yè)管理的一種重要且有效的工具，最早起源于1920年的美國通用汽車公司，改革開放以后，“全面預算管理”理念傳入我國，財政部、國資委等部門從20世紀90年代起聯(lián)合推動全面預算管理在企業(yè)中實施，截至目前，全面預算管理已在國有企業(yè)，大中型企業(yè)中得到了廣泛運用，規(guī)范并提高了企業(yè)的預算管理水平。然而，中小企業(yè)由于受其規(guī)模、人員配備、發(fā)展歷程等因素的限制，全面預算管理的施行卻是步履維艱。本文主要從中小企業(yè)推行全面預算管理的現(xiàn)狀及存在的問題出發(fā)，提出一些改善措施，為中小企業(yè)更好的推行全面預算管理提供一些思路。

【關(guān)鍵詞】全面預算管理；中小企業(yè)；問題及建議

一、全面預算管理對中小企業(yè)發(fā)展的重要性和必要性

中小企業(yè)是社會經(jīng)濟的重要組成部分，其規(guī)模和銷售額雖然不大，但是經(jīng)營靈活，在增加就業(yè)，促進經(jīng)濟增長和科技創(chuàng)新等方面均有著不可替代的作用。為此，采用科學的企業(yè)管理模式能夠更好的幫助中小企業(yè)提高競爭力、健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.全面預算管理的概念

全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務及非財務資源進行分配、考核和控制，通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際情況和預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效的管理企業(yè)和最大程度的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

2.全面預算管理的重要性

全面預算管理的重要性主要體現(xiàn)在4個方面：第一，規(guī)劃作用。即管理者根據(jù)戰(zhàn)略目標制定可行的年度計劃，各部門根據(jù)年度計劃分解，制定各自的工作計劃及責任指標。第二，溝通協(xié)調(diào)作用。在預算管理過程中加強企業(yè)管理者與員工間的縱向交流及各部門間的橫向溝通，減少內(nèi)部矛盾，使企業(yè)凝聚力更強。第三，監(jiān)控作用。在預算執(zhí)行的過程中實施及時有效的監(jiān)督和控制，減少浪費，降低成本。第四，績效評估和激勵作用。建立預算考核機制，將年度目標與實際完成情況進行考核，并與個人績效掛鉤，實行獎優(yōu)罰劣，可以有效地調(diào)動員工的工作積極性，更好的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

二、中小企業(yè)在全面預算管理中存在的問題

1.在思想認識上不夠到位

部分中小企業(yè)存在以下兩種現(xiàn)象：首先，沒有預算概念或者有概念但是認識不深，不知道怎么做，什么時候做，要做什么；其次，認為預算是形式主義，認為預算管理僅僅是財務部門的事，對企業(yè)實際工作起不到促進作用，領(lǐng)導者對預算的重視程度不夠，經(jīng)常會有預算外事項發(fā)生，使預算遠遠脫離實際。發(fā)生這種情況的原因主要是對全面預算管理不了解，認識不到位，沒有把預算管理與企業(yè)的目標及自己的工作相聯(lián)系，造成預算管理浮于表面，落實不到實處。

2.組織機構(gòu)設置不全

中小企業(yè)由于規(guī)模小，認為沒有必要成立預算管理委員會，或者有的已經(jīng)成立預算管理委員會，但形同虛設，沒有建立相應的職責權(quán)限，發(fā)揮不了其應有的職能，預算管理工作全部放在財務部，又不賦予財務部相應的話語權(quán)，造成預算管理過程難度大、困難較多。

3.預算編制缺乏導向

年度經(jīng)營目標沒有與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，僅僅是領(lǐng)導者拍腦袋或者是在往年的數(shù)據(jù)上設定一個增長率，而這個增長率并沒有經(jīng)過市場調(diào)研，也沒有與業(yè)務部門協(xié)商達成共同目標，導致業(yè)務部門在編制預算時也僅僅是參考往年數(shù)據(jù)，預計當年經(jīng)營業(yè)務量來編制業(yè)務預算，與經(jīng)營計劃完全脫節(jié)，預算成為一種形式。

4.負責預算編制部門與各部門溝通協(xié)調(diào)不暢

大部分中小企業(yè)的預算管理職能放在財務部，而財務部的影響力并不能足以讓業(yè)務部門遵守預算流程，導致業(yè)務部門認為預算只是財務部門每年的一項任務，對預算流程不夠重視，或者提供大概數(shù)據(jù)敷衍了事，或者遲遲不提供數(shù)據(jù)導致財務部減慢預算流程。

5.預算執(zhí)行力不夠，控制不嚴

全面預算首先通過編制以后，接著經(jīng)過審批和下達，但是實際在預算執(zhí)行過程中，往往各個業(yè)務部門不嚴格對照批準的預算執(zhí)行，往往以領(lǐng)導批準且情況緊急為借口辦理業(yè)務，而財務部門在審核時敏感度不夠，對一些預算外開支未審查出來，導致預算執(zhí)行不準確，全面預算成為擺設。

6.預算分析不深入，信息反饋不及時

大部分中小企業(yè)在進行預算反饋分析時，僅僅是將預算值與實際值進行簡單對比，沒有對其差額原因做更進一步的業(yè)務分析；另一方面，財務部門沒有定期向領(lǐng)導層、業(yè)務部門反饋預算執(zhí)行信息，對預決算差異大的信息不夠敏感，未能及時反饋，以至于領(lǐng)導層及業(yè)務部門對預算執(zhí)行信息滯后，未能做出及時有效的控制措施。

7.預算考核機制不全

大部分中小企業(yè)沒有建立完善的預算考核機制，只是單純的設置了考核指標，而且僅以收入、利潤為考核內(nèi)容，指標單一，不能完整體現(xiàn)業(yè)務流程的關(guān)鍵節(jié)點。另外，獎懲制度不分明，“干好”“干壞”都是一個結(jié)果，在一定程度上挫傷了員工的工作積極性。

三、對預算管理問題解決對策的建議

1.提高認識，加強全面預算管理理念的宣傳

古語說：“凡事預則立，不預則廢?！币馑紴闊o論做什么事，事先有準備才能成功，否則就會失敗，古人尚且有這種意識，我們就更應該從思想上重視起來，把預算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理不可或缺的重要工具。

中小企業(yè)可以結(jié)合自身情況在宣傳欄、格言墻或者內(nèi)部雜志進行預算管理理念的宣傳，同時財務部可以組織預算管理專題培訓，幫助全體員工理解預算管理的意義和管理流程。特別是要幫助領(lǐng)導者認識預算管理的重要性，只有當領(lǐng)導者從本質(zhì)上重視預算管理，從自身做起，起到帶頭示范作用，才能引導及帶動其他員工踏實有效的執(zhí)行預算管理，發(fā)揮預算管理的作用。

2.健全機構(gòu)，合理分工

中小企業(yè)不能因為自身規(guī)模小，就不設立必要且關(guān)鍵的管理機構(gòu)，應該根據(jù)自身情況設立符合企業(yè)規(guī)模的預算管理體系，比如建立由董事會、總經(jīng)理辦公會、預算責任部門組成的三級預算管理體系。董事會負責確定公司年度經(jīng)營目標，審議、批準公司年度預算及其調(diào)整方案；總經(jīng)理辦公會由總經(jīng)理、各分管副總、財務總監(jiān)組成，財務部為總經(jīng)理辦公會的執(zhí)行機構(gòu)，由財務經(jīng)理負責承辦年度預算編制、預算審核匯總、預算報批及預算反饋分析、預算調(diào)整等工作；預算責任部門由各業(yè)務部門組成，負責編制業(yè)務經(jīng)營預算，配合財務部門分析預決算差異原因，并提出調(diào)整、糾正等措施。

3.制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，科學編制全面預算

全面預算是以戰(zhàn)略為導向，以戰(zhàn)略目標為編制基礎(chǔ)的。因此，首先要制定出符合企業(yè)發(fā)展的3-5年戰(zhàn)略規(guī)劃。其次在戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下，編制年度經(jīng)營計劃，再根據(jù)年度經(jīng)營計劃，分解各個業(yè)務單元目標，各部門根據(jù)業(yè)務單元目標編制年度預算，從而進一步提高預算編制的科學性和準確性。

4.完善全員參與制度，實現(xiàn)部門良好協(xié)作

全面預算管理不是財務部一個部門的事情，它具有全員性、全程性、全額性這三個特征。這里的“全員”包含兩層含義：一是指人人參與，即全體員工都要直接或間接的參與到預算的編制及執(zhí)行過程中來，讓每一位參與者都負起相應的責任；二是指公司各個部門需要協(xié)調(diào)好公司的配置資源，將各部門的作業(yè)規(guī)劃與公司資源進行正確的配比，才能使企業(yè)資源得到更加有效的利用和配置。要完善這兩點，就必須進行全方位的溝通，高層與中層管理人員的溝通，中層與普通員工的溝通以及橫向部門間的溝通，溝通的效果直接影響預算的順利實施程度，因此，溝通渠道的建立、溝通方式的選擇是關(guān)鍵，高層和中層管理人員應該建立起上通下達的溝通渠道，采取口頭、書面、電子郵件、會議等多種方式實現(xiàn)信息的暢通，促進部門間的良好協(xié)作，從根本上改善財務部與業(yè)務部門及業(yè)務部門之間溝通難的問題，確保預算管理順利實施。

5.強化管理，嚴格控制，提高預算執(zhí)行力

編制全面預算的主要目的是在預算范圍內(nèi)確保完成既定的各項經(jīng)營任務。一方面，要向員工灌輸嚴格執(zhí)行預算的重要性、目的、預算執(zhí)行不力的后果，讓員工從思想上重視起來；另一方面，對預算執(zhí)行過程加強控制，財務部門要對照預算，嚴格審查每一筆經(jīng)營業(yè)務開支，對預算外事項及時通報，嚴格控制。

6.準確核算，分析深入，及時反饋全面預算執(zhí)行信息

財務部可以通過對每一項經(jīng)營業(yè)務進行預算編號，經(jīng)業(yè)務部門認可統(tǒng)一使用，業(yè)務部門發(fā)生開支時統(tǒng)一填寫相對應的預算編號，可以保證財務核算的準確性，使業(yè)務、財務信息保持一致。月度向領(lǐng)導層和業(yè)務部門反饋預算執(zhí)行情況，對于預決算差異大的項目進行專項分析，與業(yè)務部門溝通，從本質(zhì)上找原因，看是否是政策調(diào)整或者是有關(guān)條件變化從而影響預算的執(zhí)行，并及時向管理層提出相關(guān)建議，采取合理的措施進行調(diào)整和控制。

7.完善考核機制，實行績效管理

首先，應建立考核小組，由財務部門牽頭，分管領(lǐng)導和有關(guān)部門負責人參加；其次，制定切實可行的考核方案，設立具有可操作性的考核指標，考核內(nèi)容、考核要求等；再次，人力資源部門根據(jù)考核結(jié)果進行績效評估，對完成預算目標任務的進行物質(zhì)和精神上的獎勵，而且獎勵一定要拉開檔次，這樣才會調(diào)動員工的積極性，對沒有完成預算目標任務的要進行懲罰，取消績效工資，要達到痛癢的效果，只有這樣，才能促使全體員工切實按照預算辦事，達到獎優(yōu)罰劣的目的。

四、結(jié)束語

全面預算管理在中小企業(yè)的順利實施還將是條長遠而艱巨的道路，各級管理層尤其是中小企業(yè)的領(lǐng)導者應該高度重視起來，只有從思想上切實認可并接受，才能付諸行動，企業(yè)管理才能更上一層樓。

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