譚明干 李愛芳 沈申

摘 要：黨的十九大確立了中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代的歷史方位，系統(tǒng)闡述了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，對(duì)新時(shí)代推進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義偉大事業(yè)和黨的建設(shè)新的偉大工程作出了全面部署，為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展指明了方向、確立了目標(biāo)、提供了動(dòng)力。本文圍繞內(nèi)部審計(jì)在黨的十九大精神引領(lǐng)下，如何建立健全內(nèi)部審計(jì)管理體制，促進(jìn)組織強(qiáng)化監(jiān)管、完善治理，從而推動(dòng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型升級(jí)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)整改

一、完善信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性

要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，必須加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。

（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式。在新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)中，農(nóng)商銀行要運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、個(gè)體數(shù)據(jù)與全行數(shù)據(jù)、全行數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)核查問題、評(píng)價(jià)判斷、進(jìn)行宏觀分析的能力。

（二）建立非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)模型庫(kù)。在新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)中，農(nóng)商銀行要采用數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)模型對(duì)全行主要業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)，并以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)觸及監(jiān)管紅線的違規(guī)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)。對(duì)監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)組織人員進(jìn)行核查并進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)揭示，從內(nèi)部審計(jì)的事后監(jiān)督逐漸向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

二、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹敢嵘龑徲?jì)洞察能力

（一）對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境仔細(xì)評(píng)估，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的水平

經(jīng)營(yíng)環(huán)境既包括了內(nèi)部環(huán)境也包括了外部環(huán)境，是從宏觀角度來(lái)考慮農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行主要在區(qū)域經(jīng)營(yíng)的前提下完成日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)伴隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)產(chǎn)生出來(lái)。因此，需要進(jìn)一步對(duì)當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估，利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，達(dá)到全面反映農(nóng)村商業(yè)銀行整體的業(yè)務(wù)狀況以及現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管控程度，以此來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的水平和精確度。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，有效開展風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量活動(dòng)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求下，要對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，從而為風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量活動(dòng)和評(píng)估活動(dòng)的開展奠定良好的前提和基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試主要包括了兩大方面，一方面指的是詳盡的檢查當(dāng)前遵循的內(nèi)部控制制度是否健全，另一方面指的是測(cè)試內(nèi)控制度的體系是否得到了落實(shí)并且實(shí)時(shí)性是否良好。通過進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，對(duì)審計(jì)檢查的各項(xiàng)內(nèi)容都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，以此來(lái)更加細(xì)致的了解風(fēng)險(xiǎn)狀況，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施到銀行日常業(yè)務(wù)的每個(gè)細(xì)節(jié)之中。

（三）綜合利用審計(jì)方法，規(guī)范實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是建立在科學(xué)的內(nèi)部設(shè)計(jì)原理基礎(chǔ)之上的，決定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不是一蹴而就的工作，而是在一個(gè)循序漸進(jìn)的過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)要素的分解，從而達(dá)到農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的各項(xiàng)工作都能夠在零風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)下正常運(yùn)行。具體的每種審計(jì)方法都有著自身的獨(dú)特性，按照實(shí)事求是、適當(dāng)?shù)脑瓌t進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向中對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)的區(qū)別對(duì)待，從而按照重要程序進(jìn)行合理排序，以解決重要矛盾為重點(diǎn)，相繼進(jìn)行次要矛盾的化解。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求下，農(nóng)村商業(yè)銀行需要進(jìn)一步整合內(nèi)部的審計(jì)資源，綜合利用不同的審計(jì)方法，有秩序的逐步推進(jìn)審計(jì)工作的計(jì)劃。同時(shí)，在一段時(shí)期內(nèi)的審計(jì)工作結(jié)束階段，更應(yīng)該利用比較分析法、資料整理法和歸納法，來(lái)達(dá)到規(guī)范實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目的，從而滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)的必備條件。

三、以問題整改為抓手，完善審計(jì)成果運(yùn)用

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，構(gòu)建問題整改清單，落實(shí)審計(jì)整改，明確整改責(zé)任單位、整改責(zé)任人、整改時(shí)限和目標(biāo)要求，加強(qiáng)對(duì)整改過程的監(jiān)督檢查，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到逐項(xiàng)整改。以更好加強(qiáng)審計(jì)整改、有效運(yùn)用審計(jì)成果，從而有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能和建設(shè)性作用。

（一）建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。建立審計(jì)部門與其他部室之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，召開聯(lián)動(dòng)協(xié)商整改會(huì)議，由董事長(zhǎng)（或監(jiān)事長(zhǎng)）主持會(huì)議，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，歸納審計(jì)結(jié)果，查出重要問題通報(bào)相關(guān)部室，并提出協(xié)助整改的工作意見，并與相關(guān)部室認(rèn)真研究審計(jì)結(jié)果，有的放矢地督促抓好管理職責(zé)范圍內(nèi)問題的整改，對(duì)審計(jì)反映的普遍性、傾向性、苗頭性問題特別是涉及政策、體制、機(jī)制、制度的問題，歷史遺留問題以及其他疑難問題進(jìn)行會(huì)商，研究解決措施，提出相應(yīng)的辦法和對(duì)策，消除問題產(chǎn)生的根源。

（二）建立審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制。一是對(duì)被審計(jì)單位的違反金融法律法規(guī)和行業(yè)管理制度的突出問題造成后果和影響的行為，對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。二是對(duì)落實(shí)審計(jì)整改不力的進(jìn)行責(zé)任追究，特別是對(duì)拒絕或拖延整改、整改中弄虛作假、整改不到位經(jīng)督促仍未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展、屢審屢犯、因整改不到位造成后果和影響的，將嚴(yán)肅問責(zé)追究。

（三）健全審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制。審計(jì)部門落實(shí)審計(jì)整改對(duì)賬銷號(hào)制度，建立審計(jì)整改臺(tái)賬，實(shí)行“問題清單”和“整改清單”對(duì)接機(jī)制，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。對(duì)重大違規(guī)問題、領(lǐng)導(dǎo)批示的重要事項(xiàng)以及屢審屢犯的，要求被審計(jì)單位說(shuō)明原因并積極采取措施，明確整改計(jì)劃，加大整改力度，并作為重點(diǎn)對(duì)象開展跟蹤檢查；必要時(shí)，審計(jì)部門可開展后續(xù)審計(jì)。

四、強(qiáng)化率先意識(shí)，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

（一）對(duì)照習(xí)近平總書記提出的好干部“五條標(biāo)準(zhǔn)”和“八種本領(lǐng)”，不斷提高審計(jì)人員的綜合能力素質(zhì)。要旗幟鮮明講政治，認(rèn)真開展“不忘初心、牢記使命”主題教育，推進(jìn)“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育常態(tài)化制度化，牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”，提高政治覺悟。緊貼形勢(shì)任務(wù)、人員需求和工作實(shí)踐，堅(jiān)持每月集體學(xué)習(xí)、每季度學(xué)習(xí)交流、每半年理論知識(shí)考試、每年度審計(jì)業(yè)務(wù)論壇等學(xué)習(xí)制度，不斷提高業(yè)務(wù)能力。開展?fàn)巹?chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)能手、爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)團(tuán)隊(duì)“三個(gè)爭(zhēng)創(chuàng)”活動(dòng)，最大限度地激發(fā)審計(jì)人員的凝聚力和創(chuàng)造力，努力打造一支想干事、能干事、干成事的審計(jì)干部隊(duì)伍，為農(nóng)商行健康發(fā)展服好務(wù)、護(hù)好航。

（二）提升職業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)交流。注重內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力建設(shè)，組織審計(jì)人員參加內(nèi)審協(xié)會(huì)的各類培訓(xùn)班，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究，總結(jié)和交流實(shí)踐中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。重點(diǎn)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段的培訓(xùn)，不斷促進(jìn)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)效率；加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，準(zhǔn)確把握審計(jì)處理處罰權(quán)的自由裁量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)跨行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，科學(xué)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，合理劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

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