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        集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制分析

        2018-10-23 08:15:26張建坤
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年28期
        關(guān)鍵詞:防范控制

        張建坤

        摘要:本文針對(duì)集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制,結(jié)合理論實(shí)踐,在簡(jiǎn)要闡述目前集團(tuán)型存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,分析了相應(yīng)的控制措施,得出科學(xué)合理的控制防范措施,對(duì)降低集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義的結(jié)論,希望對(duì)相關(guān)單位有一定幫助。

        關(guān)鍵詞:集團(tuán)型企業(yè);稅務(wù)分析;防范;控制

        稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定性的發(fā)展有非常重要的意義,在營(yíng)改增的背景下,集團(tuán)型企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)嚴(yán)重,如果缺乏完善科學(xué)的防范和控制措施,對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有非常重要的意義。但我國(guó)對(duì)此方面的研究還不夠深入,因此,本文基于理論實(shí)踐,對(duì)集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制做了如下分析。

        一、集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        (一)銷(xiāo)貨和收款中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        就集團(tuán)型企業(yè)而言,產(chǎn)品銷(xiāo)售和收款環(huán)節(jié)涉及到多個(gè)環(huán)節(jié),且賬目也比較復(fù)雜。而這兩個(gè)環(huán)節(jié)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié),如果產(chǎn)品賣(mài)不出去,或者欠款難以及時(shí)收回,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)發(fā)展的各項(xiàng)活動(dòng)難以順利進(jìn)行,進(jìn)一步影響集團(tuán)型企業(yè)的所得稅。如果企業(yè)僅僅為增加利潤(rùn),或者進(jìn)一步獲得投資者的信任,就需要通過(guò)虛構(gòu)或者夸大銷(xiāo)售業(yè)務(wù)來(lái)增加資金投入,就會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境造成嚴(yán)重影響。

        (二)材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        在新時(shí)期背景下,各大企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈,材料是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵,因此,材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以順利開(kāi)展的關(guān)鍵。材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)涉及到計(jì)劃、生產(chǎn)等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。此外,還要制定完善的原材料以及領(lǐng)料工作制度。如果此環(huán)節(jié)控制不當(dāng),則就可能會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如:在2016年某集團(tuán)型企業(yè),在生產(chǎn)過(guò)程中,企業(yè)人員在領(lǐng)取材料時(shí),并沒(méi)有填寫(xiě)領(lǐng)料單,導(dǎo)致后期核算時(shí),實(shí)際應(yīng)用情況和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不能統(tǒng)一,造成了高達(dá)100余萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。研究表明,如果領(lǐng)料單填制不合理,則就會(huì)因?yàn)椴灰?guī)范的行為,給企業(yè)產(chǎn)品造成嚴(yán)重的影響,從而影響到企業(yè)所得稅的繳納。

        (三)產(chǎn)成品收發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        此環(huán)節(jié)也是集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生的環(huán)節(jié),主要原因是當(dāng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)完成后,要進(jìn)行入庫(kù)和發(fā)貨準(zhǔn)備,此環(huán)節(jié)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的責(zé)任非常重大,既需要對(duì)產(chǎn)品點(diǎn)驗(yàn)和檢查,也要進(jìn)行簽收處理,并把相關(guān)信息上呈給企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)[1]。如果在此環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題,比如:倉(cāng)庫(kù)管理人員發(fā)生漏報(bào)或者錯(cuò)報(bào),就會(huì)導(dǎo)致實(shí)際入庫(kù)數(shù)量和計(jì)劃入庫(kù)數(shù)據(jù)不相符,從而降低企業(yè)的所得稅,極易引發(fā)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

        二、集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制

        (一)在內(nèi)部建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

        大量應(yīng)用實(shí)例表明,科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)壓力等方面有重要意義,構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,可以從以下幾個(gè)方面入手:

        第一,合理規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)果,集團(tuán)型企業(yè)中的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)督單位等都要認(rèn)真履行各自的職責(zé),從而逐步建立起一個(gè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的稅務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。其中董事會(huì)的主要職責(zé)是確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體目標(biāo),并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和防范控制方案進(jìn)行全方位審核,確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)性和有效性。

        第二,集團(tuán)型企業(yè)要充分結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特性和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求,設(shè)置科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理機(jī)構(gòu),并明確各自的責(zé)任和權(quán)限,確保各項(xiàng)工作都能順利開(kāi)展[2]。

        第三,逐步建立科學(xué)有效的崗位制衡制度,逐步分離和稅務(wù)管理沒(méi)有交易的崗位,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的專(zhuān)一化和標(biāo)準(zhǔn)化。

        (二)全面提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)

        稅務(wù)人員的綜合素質(zhì),直接決定了集團(tuán)型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的效率,因此,企業(yè)要定期邀請(qǐng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專(zhuān)家和權(quán)威人士對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn),其中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)要注重正確先進(jìn)納稅理念的培訓(xùn),并提供必要的財(cái)務(wù)支持。而對(duì)財(cái)務(wù)管理和相關(guān)人員,則要注重稅務(wù)管理內(nèi)容廣泛性的培訓(xùn),促使每位稅務(wù)管理人員既能準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體情況,還能精通稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī),為集團(tuán)型企業(yè)培養(yǎng)更多高素質(zhì),高技能的全面型人才。

        (三)樹(shù)立全員控制風(fēng)險(xiǎn)的納稅思維

        其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制并不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)單方面的責(zé)任,企業(yè)其他部門(mén)和科室共同協(xié)同配合,才能有效降低企業(yè)的稅務(wù)分析和稅務(wù)壓力,為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此,企業(yè)必須定期更新納稅理念,其采購(gòu)人員、生產(chǎn)人員、銷(xiāo)售人員、運(yùn)營(yíng)管理人員等都要積極參與到新稅法的學(xué)習(xí)中來(lái),以便充分掌握和了解本單位可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)制定有針對(duì)性的解決措施[3]。

        (四)努力營(yíng)造良好稅企關(guān)系

        研究表明,企業(yè)的日常納稅處理事項(xiàng)只有獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核認(rèn)可后才能斷定企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)出現(xiàn)某些新興事物時(shí),國(guó)家出臺(tái)政策比較滯后,則會(huì)體現(xiàn)出較大的彈性空間,如果此時(shí)稅企的規(guī)定不一致,則要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)進(jìn)行權(quán)衡處理,此時(shí)企業(yè)就處于弱勢(shì)地位,如果處理不當(dāng)就會(huì)引發(fā)嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)必須及時(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流,進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢,促使企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠在同一平臺(tái)上處理涉稅問(wèn)題。

        三、結(jié)束語(yǔ)

        綜上所述,企業(yè)存在的稅務(wù)并不會(huì)自動(dòng)消失去,如果企業(yè)控制處理不當(dāng),則勢(shì)必會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的資金損失和信用損失。所以,企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)范圍實(shí)際情況,選擇與之相適的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,才能做做到誠(chéng)信納稅,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]梁怡.關(guān)于集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制探討[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2016 (13):69-70.

        [2]劉穎.集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控分析[J].企業(yè)研究,2015 (3):74-75.

        [3]王恒林.淺析戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2015 (8):133-135.

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