李煒芹

摘要：文章以信息化管理為立足點(diǎn)，首先結(jié)合實(shí)際情況分析了各大醫(yī)院現(xiàn)階段所開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的情況，然后以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控為目的，有針對(duì)性地提出了一系列對(duì)策，例如，建立健全信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的互通互聯(lián)，希望文中討論的內(nèi)容可以在某些方面給相關(guān)部門及人員以啟發(fā)，為醫(yī)院的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

關(guān)鍵詞：信息化管理；醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；強(qiáng)化對(duì)策

在信息化的管理?xiàng)l件下，針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)開展的內(nèi)部控制工作，主要是指以計(jì)算機(jī)以及通信技術(shù)為依托，逐步提高信息化管理的水平，在對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)處理的基礎(chǔ)上，建立健全信息化管理所需平臺(tái)。一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)院具有的特殊性決定其財(cái)務(wù)內(nèi)控工作包括以下內(nèi)容，首先是會(huì)計(jì)核算，其次是財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理，最后是門診及住院收費(fèi)。

一、信息化管理?xiàng)l件下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所應(yīng)用制度存在漏洞

現(xiàn)階段，各大醫(yī)院針對(duì)財(cái)務(wù)所開展內(nèi)部控制工作，在管理過(guò)程中呈現(xiàn)出的信息化水平參差不齊，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要應(yīng)用到的監(jiān)督及其他機(jī)制存在漏洞，相關(guān)部門及人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，在認(rèn)知方面存在明顯偏差，種種情況交織在一起，導(dǎo)致信息化管理沒有取得預(yù)期的效果。不完善制度的存在，給醫(yī)院內(nèi)控力度帶來(lái)了無(wú)法忽視的影響，無(wú)論是缺乏應(yīng)有時(shí)效性、真實(shí)性和全面性的財(cái)務(wù)信息，還是財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)銜接牢固程度不足，都直接或間接導(dǎo)致了內(nèi)部控制不力的問題始終無(wú)法得到有效解決[1]。

（二）信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在明顯偏差

從醫(yī)院的角度來(lái)說(shuō)，無(wú)論是財(cái)務(wù)核算、人事管理，還是資產(chǎn)管理，所對(duì)應(yīng)信息系統(tǒng)的開發(fā)工作，均由相應(yīng)的部門負(fù)責(zé)，正是因?yàn)槿绱?，系統(tǒng)多，數(shù)據(jù)無(wú)法共享，端口對(duì)接不全等情況才無(wú)法得到有效解決。在內(nèi)部控制工作開展的過(guò)程中，受統(tǒng)計(jì)口徑、周期所存在偏差影響，該項(xiàng)工作具有的作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨比過(guò)去更嚴(yán)峻的信息風(fēng)險(xiǎn)

由于信息化管理在各大醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行的時(shí)間較短，與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)理念，迄今為止仍舊沒有得到有效的貫徹與落實(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)所開展更新工作存在滯后性。隨著社會(huì)的發(fā)展，醫(yī)院系統(tǒng)接口數(shù)量與過(guò)去相比明顯增加，以病毒攻擊、系統(tǒng)不穩(wěn)定和網(wǎng)絡(luò)故障為代表的安全隱患的出現(xiàn)頻率越來(lái)越高，由此而引發(fā)的問題主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率下降、部門間財(cái)務(wù)信息難以做到有效共享等方面。

二、信息化管理?xiàng)l件下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化對(duì)策

（一）從內(nèi)部控制藥品核算

作為醫(yī)院特有且不可或缺的庫(kù)存物資之一，針對(duì)藥品展開的內(nèi)部控制工作的重要性不言而喻。一方面，醫(yī)院應(yīng)賦予工作人員特定的權(quán)限，保證相關(guān)工作的順利開展，另一方面，醫(yī)院應(yīng)對(duì)其他部門及人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，只賦予其查詢、使用的權(quán)限，避免隨意更改、錄入等情況出現(xiàn)。在信息化的管理?xiàng)l件下，物價(jià)部門應(yīng)以物價(jià)規(guī)定為依據(jù)，對(duì)藥品的零售價(jià)進(jìn)行維護(hù)；財(cái)務(wù)部門應(yīng)將工作的側(cè)重點(diǎn)放在對(duì)供貨單位所提供發(fā)票具有的規(guī)范性加以審核的方面，在完成針對(duì)入庫(kù)手續(xù)及金額開展的核對(duì)工作后，以HIS系統(tǒng)所對(duì)應(yīng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)憑單進(jìn)行錄入[2]。在這一過(guò)程中，工作人員應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容引起重視，即：每月核對(duì)由會(huì)計(jì)核算軟件計(jì)算得出的藥品收入和由HIS系統(tǒng)計(jì)算得出的藥品收入的一致性；每月核對(duì)由會(huì)計(jì)核算軟件計(jì)算得出的應(yīng)付款和藥品入庫(kù)數(shù)額的一致性。通過(guò)定期盤點(diǎn)藥庫(kù)的方式，完成對(duì)庫(kù)存量、財(cái)務(wù)賬目加以核算的工作，在此基礎(chǔ)上，對(duì)手續(xù)齊全與否以及藥品流轉(zhuǎn)科學(xué)性進(jìn)行盤點(diǎn)，上述內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作力度的加強(qiáng)，均具有十分重要的作用。

（二）從內(nèi)部控制醫(yī)院固定資產(chǎn)

首先需要明確一點(diǎn)，醫(yī)院總務(wù)庫(kù)房和器械庫(kù)房所應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的作用，主要是對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)出庫(kù)、入庫(kù)對(duì)應(yīng)的數(shù)量和單價(jià)進(jìn)行核算，負(fù)責(zé)控制用于固定資產(chǎn)管理的卡片系統(tǒng)的部門通常是醫(yī)院內(nèi)務(wù)科，該系統(tǒng)的特點(diǎn)在于能夠在卡片中對(duì)資產(chǎn)數(shù)量及單價(jià)進(jìn)行同步呈現(xiàn)，相關(guān)人員可以隨時(shí)對(duì)醫(yī)院的總資產(chǎn)、各科室所使用資產(chǎn)的數(shù)目加以了解。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格遵守所在地區(qū)財(cái)政部門頒布的有關(guān)規(guī)定，以財(cái)政國(guó)有資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)為依據(jù)，針對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)展開同步動(dòng)態(tài)管理工作，如果醫(yī)院有購(gòu)入新資產(chǎn)的計(jì)劃或已經(jīng)付諸行動(dòng)，應(yīng)指派專人根據(jù)所購(gòu)入資產(chǎn)對(duì)專用卡片進(jìn)行制作，卡片內(nèi)容包括資產(chǎn)名稱，規(guī)格，用途，金額，分類碼，購(gòu)入時(shí)間還有使用年限。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部的資產(chǎn)管理庫(kù)房，還應(yīng)當(dāng)每月向財(cái)務(wù)科上報(bào)資產(chǎn)核算報(bào)表，財(cái)務(wù)科的工作主要是對(duì)資產(chǎn)報(bào)表、報(bào)表信息進(jìn)行核算，對(duì)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理庫(kù)房的賬目還有賬務(wù)加以清查。

（三）建立健全信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的互通互聯(lián)

在信息化的管理?xiàng)l件下，醫(yī)院首先需要做到的應(yīng)當(dāng)是將以HIS系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理還有資產(chǎn)管理為代表的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)?，接下?lái)應(yīng)當(dāng)將包括財(cái)政和社保在內(nèi)的外部數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向連通，最后完成內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立工作，與常規(guī)系統(tǒng)相比，該系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)在于使用便捷，統(tǒng)一高效，信息共享，資源整合還有互聯(lián)互通。

（四）將HIS系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行有效銜接

會(huì)計(jì)核算軟件所對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)核算模塊的起止時(shí)間應(yīng)當(dāng)和HIS系統(tǒng)高度一致，這是因?yàn)閷?shí)踐結(jié)果表明，一旦有時(shí)間不一致的情況出現(xiàn)，以醫(yī)院支出和收入為代表的多個(gè)賬目的核對(duì)工作，就會(huì)存在偏差，基于此，高度一致的起止時(shí)間是內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，需要相關(guān)部門及人員引起重視。每月核對(duì)HIS門診的收入以及門診的收入，保證所統(tǒng)計(jì)數(shù)目的準(zhǔn)確性。在某些條件下，醫(yī)院往往會(huì)由于所受款項(xiàng)繳納不及時(shí)的原因，導(dǎo)致上文所提及兩種門診收入不一致的問題出現(xiàn)，想要在短時(shí)間內(nèi)解決該問題，關(guān)鍵是選派專人核對(duì)HIS系統(tǒng)所對(duì)應(yīng)款項(xiàng)中尚未進(jìn)行結(jié)賬的部分，并對(duì)未結(jié)賬收入引起重視，通過(guò)及時(shí)追蹤的方式，避免醫(yī)院收入流入收費(fèi)人員私囊的情況發(fā)生[3]。對(duì)病人退費(fèi)時(shí)所辦理手續(xù)的情況進(jìn)行重點(diǎn)核查，保證存根聯(lián)和退回發(fā)票聯(lián)相同，HIS退費(fèi)數(shù)目和實(shí)際退費(fèi)金額相同，對(duì)于可以退費(fèi)，相關(guān)人員應(yīng)做到詳查。每月核對(duì)預(yù)交總金額以及HIS系統(tǒng)所對(duì)應(yīng)預(yù)交金的繳存額，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部時(shí)有發(fā)生的、圍繞著預(yù)交金的犯罪，解決方法主要是加強(qiáng)內(nèi)部控制，既避免人員貪污，又幫助相關(guān)人員在短時(shí)間內(nèi)完成錄入檢查，確定是否有錄入錯(cuò)誤存在。

（五）從內(nèi)部控制醫(yī)療保險(xiǎn)賬目

如果想要保證醫(yī)療保險(xiǎn)賬目的結(jié)算具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性，避免在數(shù)據(jù)錄入過(guò)程中有錯(cuò)誤出現(xiàn)，將“醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)收款”納入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)就顯得很有必要，作為“應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)”的重要組成部分，相關(guān)人員每月都應(yīng)當(dāng)對(duì)HIS系統(tǒng)所顯示醫(yī)療保險(xiǎn)收入和管理部門統(tǒng)計(jì)得出的應(yīng)收/實(shí)收款金額進(jìn)行核對(duì)，如果存在醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)收款未及時(shí)歸位的情況，則需要通過(guò)書面的形式，定期聯(lián)合市醫(yī)保和區(qū)醫(yī)保管理部門展開對(duì)賬工作，逐步落實(shí)欠款的回收。

三、結(jié)論

通過(guò)對(duì)上文所敘述的內(nèi)容進(jìn)行分析不難看出，合理應(yīng)用信息化的管理模式，能夠在很大程度上提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的效率，但這并不代表該模式已經(jīng)趨于完善，實(shí)踐結(jié)果表明，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作仍舊有諸多問題有待解決，基于此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中顯露出的問題，制定強(qiáng)化對(duì)策，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化程度的提升具有的現(xiàn)實(shí)意義引起重視，結(jié)合實(shí)際情況完成內(nèi)部控制機(jī)制的建立工作，將其在推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展方面具有的作用進(jìn)行充分發(fā)揮。

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