萬璐 鄭會祥 周勛

摘要：會計風(fēng)險與企業(yè)的發(fā)展相伴而生，并且存在于企業(yè)的每一個經(jīng)濟(jì)活動中。隨著企業(yè)在發(fā)展過程中所處環(huán)境的復(fù)雜性，使得風(fēng)險有著多變、不確定性等特點。而企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，可以使得企業(yè)財務(wù)管理更加規(guī)范，因此，在很多的企業(yè)里會把企業(yè)會計內(nèi)部控制作為一種企業(yè)管理來對待，實行有效的企業(yè)會計內(nèi)部控制，來達(dá)到規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的一個目的。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制;問題;對策

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，會計行業(yè)也在不斷地進(jìn)步，實行內(nèi)部控制是為了在新時期能夠有效地提高企業(yè)競爭力和企業(yè)的經(jīng)營效率，有利于企業(yè)適應(yīng)新時代的發(fā)展趨勢，更好地融入其中。文章通過對內(nèi)部控制進(jìn)行分析，強調(diào)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要意義，并針對我國企業(yè)會計內(nèi)控中所存在的問題加以剖析，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，促進(jìn)會計行業(yè)的更好更快發(fā)展。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風(fēng)險

（一）會計環(huán)境復(fù)雜化的風(fēng)險

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化的發(fā)展，企業(yè)會計信息化的發(fā)展程度也在不斷地加快，隨著信息化的發(fā)展，很多會計業(yè)務(wù)正在向網(wǎng)絡(luò)化、軟件化的方向發(fā)展，很多業(yè)務(wù)都是通過計算機(jī)軟件完成的，例如：遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程報賬、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報稅等業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)就將計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備納入企業(yè)的內(nèi)部控制中，擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)部控制的范圍和復(fù)雜化程度。另外，還應(yīng)該加對強權(quán)限劃分和登錄密碼的保護(hù)，以免造成數(shù)據(jù)損失。

（二）企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不全面

很多管理者對企業(yè)會計內(nèi)部控制的理解過于簡單，單純地將會計內(nèi)部控制理解為安全的控制內(nèi)部成本及資產(chǎn)，有時還會將會計內(nèi)部控制理解為手冊、文章及一些相關(guān)的制度，沒有真正理解和認(rèn)識到會計內(nèi)部控制關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)的管理水平，對監(jiān)督和制約會計業(yè)務(wù)的運作都起著重要作用，會計內(nèi)部控制體系是一個動態(tài)的控制體系，需要我們實時掌握動態(tài)，進(jìn)行及時的調(diào)整。

（三）會計從業(yè)人員素質(zhì)不高

隨著社會的發(fā)展，我國各行業(yè)同國際社會接軌，企業(yè)的數(shù)量及規(guī)模也在不斷地增長，對會計人員的數(shù)量也在不斷增長，但是會計人員數(shù)量增長的同時，會計人員的素質(zhì)并沒有同比例上漲。會計人員缺乏良好的職業(yè)道德和與工作相適應(yīng)的工作能力，這對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的實施造成一定的影響，無法給企業(yè)決策層提供真實完整的財務(wù)信息，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來較大限制。

二、完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的思考

（一）提升會計內(nèi)部控制重視程度

會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，我們要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度，一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計控制真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。

（二）加強會計內(nèi)部控制體系建設(shè)

內(nèi)部會計控制不僅僅是財務(wù)部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人每個部門都息息相關(guān)，即構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系貫穿于公司組織機(jī)構(gòu)的各個環(huán)節(jié)。首先，建立健全有層次的組織機(jī)構(gòu)。各單位應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)，配備符合條件的專職會計人員。會計崗位的設(shè)置既要符合企業(yè)的實際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求，真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，尤其是不相容職務(wù)間要相互分離控制。其次，建立財務(wù)管理控制制度。對各種自制原始憑證.在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定。對會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對，保持會計數(shù)值真實可靠。

（三）提高相關(guān)人員的素養(yǎng)

企業(yè)會計內(nèi)部控制與企業(yè)的管理層、財務(wù)部門密不可分，因此，在實行企業(yè)會計內(nèi)部控制的同時，需要提高企業(yè)相關(guān)人員的素養(yǎng)，如可以在企業(yè)內(nèi)部實行輪崗，或者是對于其業(yè)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，從而提高專業(yè)水平與職業(yè)道德操守，從而使得企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠在企業(yè)管理中發(fā)揮更好的功效。

三、總結(jié)

總之，企業(yè)應(yīng)該采取適當(dāng)?shù)拇胧┘訌娖髽I(yè)的會計內(nèi)部控制，建立一套適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，保證會計部門工作的靈活性，保證企業(yè)財產(chǎn)安全，同時協(xié)調(diào)各部門的發(fā)展，提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，只有這樣才能提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)獲得長足的發(fā)展，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

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