蔡春妍

摘要：稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就是稅務(wù)籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅務(wù)籌劃是在投資理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前所作出的一種決策，具有前瞻性。因此稅收籌劃是經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，而稅收法規(guī)具有時(shí)效性，再加上我國(guó)由于稅務(wù)籌劃的起步晚，發(fā)展水平低，必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)性因素。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避措施

1 電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處理稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題時(shí)，由于不確定因素的影響，企業(yè)的實(shí)際繳稅額與應(yīng)該繳稅額有偏差。電力企業(yè)的建設(shè)、運(yùn)行、融資等活動(dòng)中均存在有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些都是影響電力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的隱患。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)籌劃實(shí)際上是一種方法策略，是指一個(gè)企業(yè)的納稅主體為了充分維護(hù)自身的合法權(quán)益，根據(jù)一定的法律法規(guī)，遵循稅收的國(guó)際相關(guān)慣例，在做到尊重和遵守稅法的前提下，努力做到以企業(yè)的整體稅負(fù)最小化和價(jià)值的最大化為目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、管理等活動(dòng)所做的意圖盡可能在不違法的情況下減輕稅負(fù)，良性實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的對(duì)策和方法。在不違法的情況下，利益的最大化永遠(yuǎn)是企業(yè)運(yùn)作的終極目標(biāo)。由此說(shuō)來(lái)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)是納稅主體緊抓稅法中所產(chǎn)生的部分漏洞，在經(jīng)營(yíng)、投資、籌劃資金等企業(yè)活動(dòng)中充分利用，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，做到價(jià)值收益最大化。當(dāng)然，任何事物的運(yùn)作都不可能一帆風(fēng)順，企業(yè)的稅務(wù)籌劃因而也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)稅務(wù)籌劃所引起的風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，受到各種各樣不確定因素的影響，所計(jì)劃出來(lái)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)與實(shí)際發(fā)生一定的偏離，給企業(yè)造成相應(yīng)損失的可能性幾率。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷進(jìn)步與提高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的社會(huì)氛圍也發(fā)生著翻天覆地的變化，新事物層出不窮讓人眼花繚亂。稅法的規(guī)則制度也在不斷地健全與完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中會(huì)遇到的問(wèn)題也越來(lái)越多，越來(lái)越復(fù)雜多樣，在這樣的環(huán)境條件下，企業(yè)運(yùn)作面臨的挑戰(zhàn)也會(huì)越來(lái)越艱巨，企業(yè)的稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越大。

3 稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)容

稅務(wù)籌劃是指在稅務(wù)法律規(guī)定的范圍下，納稅人對(duì)于納稅方案進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，來(lái)達(dá)到降低稅務(wù)成本，從而實(shí)現(xiàn)納稅人的稅收收益的最大化這一目標(biāo)。稅務(wù)籌劃主要分為四個(gè)內(nèi)容：一是避稅籌劃；二是節(jié)稅籌劃；三是轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)為：合法性、事前籌劃性以及明確的目的性。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須堅(jiān)持不違背稅收法律規(guī)定的原則、事前籌劃的原則以及效率原則。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要分為：一是稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)；二是稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)；三是稅務(wù)籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)。

4 電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

4.1 外部環(huán)境改變、稅收政策變動(dòng)

當(dāng)前，我國(guó)的宏觀環(huán)境依然是以政府的強(qiáng)有力控制為主要特點(diǎn)，而政府部門(mén)主要是通過(guò)貨幣政策和財(cái)政政策來(lái)控制宏觀環(huán)境的。稅收政策乃我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要途徑，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)的需求采取調(diào)整措施，這便也對(duì)稅務(wù)工作人員提出了較高要求。需要稅務(wù)人員對(duì)自身的稅務(wù)處理方法做出重新評(píng)估，并且普通的稅收政策剛剛頒布時(shí)大多數(shù)的稅務(wù)工作者未能把握和保證能夠正確解釋新的條款，如此便增加了稅務(wù)工作的難度，引發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 內(nèi)部控制不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

電力企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施為內(nèi)部控制。通常情況下，有效的內(nèi)部控制能夠在很大程度上降低電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：有效的內(nèi)部控制組織設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)人員能夠有效控制電力企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，但是就目前我國(guó)絕大部分電力企業(yè)來(lái)看，從事內(nèi)部控制的部門(mén)和工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還有待提高。

4.3 稅務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低在很大程度上會(huì)影響電力企業(yè)制度的執(zhí)行效果，并且也決定了電力企業(yè)是否能夠深刻理解新政策。我國(guó)目前絕大部分的電力企業(yè)規(guī)模較大，甚至還有一些電力企業(yè)為中外合資企業(yè)，它們高度重視的人員的績(jī)效考核和培養(yǎng)，因此在一定程度上降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。但是依然還有個(gè)別稅務(wù)企業(yè)在人才的招聘和培養(yǎng)方面存在缺陷，把關(guān)不夠嚴(yán)格，例如：“關(guān)系戶”現(xiàn)象普遍，這些人員因?yàn)槿狈Χ悇?wù)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5 稅務(wù)籌劃的規(guī)避措施

5.1 提高對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部控制的重視程度

首先在執(zhí)行稅務(wù)籌劃的內(nèi)部控制措施過(guò)程中，單位領(lǐng)導(dǎo)者要發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，不僅要深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制的重要性，而且還要明確自己的主要責(zé)任是讓稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制制度更加合理有效；其次，企業(yè)單位要定期對(duì)其工作人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，要大力宣傳稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制知識(shí)，同時(shí)還要加大對(duì)其的監(jiān)測(cè)力度，要將其內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使內(nèi)部控制責(zé)任分工明確；最后，企業(yè)單位要鼓勵(lì)其工作人員創(chuàng)造內(nèi)部控制文化，從而為工作人員營(yíng)造出一個(gè)更為合理的工作環(huán)境。

5.2 提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌集工作人員具備認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度、較高的專業(yè)化程度以及豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)單位稅務(wù)籌劃過(guò)程中，就能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)過(guò)程中存在的各種漏洞以及問(wèn)題，并采取相應(yīng)的防范措施，從而避免了漏洞以及問(wèn)題造成的經(jīng)濟(jì)損失這一情況的發(fā)生。因此，要注重提升稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)，要做到以下幾點(diǎn)：a.定期對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)的稅務(wù)籌劃理論知識(shí)和技巧方法；b.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)教育工作，來(lái)提高其職業(yè)道德素質(zhì)；c.稅務(wù)籌劃人員還要對(duì)日常工作進(jìn)行總結(jié)反思，從而極大的降低經(jīng)濟(jì)損失。

5.3 企業(yè)要多與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流

實(shí)踐證明，企業(yè)只有同稅務(wù)機(jī)關(guān)多多進(jìn)行溝通和交流，才能真正意義上實(shí)現(xiàn)“雙贏”，從而更好的規(guī)避稅務(wù)籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)首先要樹(shù)立良好的企業(yè)形象，在繳納稅費(fèi)時(shí)要積極主動(dòng)，做到“及時(shí)繳，不逃稅”等；其次，企業(yè)還要多多參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的活動(dòng)，多同其進(jìn)行溝通交流；最后，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收征管方向進(jìn)行一定的了解，遇到不懂的及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教。

6 結(jié)語(yǔ)

供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要工作，在實(shí)際工作過(guò)程中對(duì)于這項(xiàng)工作應(yīng)該保持高度重視，本文重點(diǎn)分析了當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，而后分析了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。在今后工作過(guò)程中要進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的研究。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司科右中旗供電分公司）