朱寶國(guó)　王繼成

摘 要：深入學(xué)習(xí)貫徹十九大精神，努力將新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義公司合規(guī)管理與國(guó)企內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，圍繞建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工作是工程項(xiàng)目管理中重要的一個(gè)步驟，本文對(duì)招投標(biāo)審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行新的分析，學(xué)以致用，闡述新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義下，合規(guī)管理在招投標(biāo)審計(jì)工作需明確的內(nèi)容與控制要點(diǎn)。并對(duì)進(jìn)一步提高招標(biāo)單位內(nèi)審中招投標(biāo)審計(jì)工作提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；招投標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)

招投標(biāo)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工作是工程項(xiàng)目管理中重要的一個(gè)步驟，它關(guān)系到整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目能否順利實(shí)施，并貫穿在整個(gè)投資項(xiàng)目建設(shè)的全部過(guò)程?！秾徲?jì)法》第二十二條明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國(guó)務(wù)院于 2014 年 10 月在《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》中也明確指出要重點(diǎn)關(guān)注重大物資采購(gòu)和招投標(biāo)，揭露以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等問(wèn)題。十九大報(bào)告中提出“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)企重要的監(jiān)督力量，必須主動(dòng)融入企業(yè)內(nèi)部大監(jiān)督體系，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)監(jiān)督、法務(wù)監(jiān)督、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、職工民主監(jiān)督以及黨委巡視監(jiān)督的協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力；同時(shí)要加強(qiáng)共建，保持與各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的密切聯(lián)系和互動(dòng)，主動(dòng)接受監(jiān)督和工作指導(dǎo)，積極融入“大審計(jì)”監(jiān)督體系，為國(guó)企合規(guī)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境。提高國(guó)企內(nèi)部審計(jì)發(fā)展政治地位，明確國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任與使命，全面將建設(shè)工程項(xiàng)目以及招投標(biāo)活動(dòng)全過(guò)程納入審計(jì)的工作重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是新時(shí)期黨和國(guó)家監(jiān)督體系與現(xiàn)代化公司治理體系不可或缺的部分。綜上，切實(shí)實(shí)行招投標(biāo)審計(jì)制度，它是增加工程施工及其物資采購(gòu)的透明度，提高工程質(zhì)量，也是防止工程建設(shè)中出現(xiàn)腐敗問(wèn)題、遏制不良風(fēng)氣的有效手段。更是國(guó)有企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，國(guó)有資本做大、做強(qiáng)、做精有效保障。

一、招投標(biāo)審計(jì)的主要流程

（一）招投標(biāo)前期階段的審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注設(shè)計(jì)概算，審查概算編制是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，主要材料的選取、費(fèi)用的完整性和造價(jià)的是否合理，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、工程總造價(jià)是否與可行性研究報(bào)告符合。

（二）對(duì)招標(biāo)程序和方式、招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)。

首先，應(yīng)檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求，是否與工程量清單一致。其次，應(yīng)檢查評(píng)標(biāo)原則是否科學(xué)，評(píng)標(biāo)辦法和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否公正。合同價(jià)格是否合理，合同協(xié)議條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)。投標(biāo)價(jià)格的計(jì)算依據(jù)是否合理，有無(wú)暗箱操作。對(duì)于工程量清單的審核重點(diǎn)應(yīng)注意有無(wú)重大錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)；工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確；以及其他費(fèi)用計(jì)取是否合理。

（三）對(duì)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。

首先，檢查開(kāi)標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；建設(shè)單位招標(biāo)組織工作是否得力，有關(guān)方面代表是否齊全；投標(biāo)企業(yè)是否具備合法的資質(zhì)，各種證件是否真實(shí)等內(nèi)容。

其次是對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程審計(jì)。檢查評(píng)委的組成是否符合規(guī)定要求，評(píng)委是否按評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行打分；招標(biāo)組織人員統(tǒng)計(jì)工作是否正確；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄露標(biāo)底的情況。最后應(yīng)檢查定標(biāo)的程序和結(jié)果是否符合規(guī)定，審查評(píng)標(biāo)組織人員的評(píng)標(biāo)報(bào)告是否正確。

（四）對(duì)施工合同進(jìn)行審計(jì)。

檢查合同條款是否完整、準(zhǔn)確；審查合同中的金額、時(shí)間要求、施工范圍、變更事項(xiàng)、工程價(jià)款的支付與結(jié)算條款、暫估價(jià)、關(guān)于工期和質(zhì)量的條款。由于工程施工合同基本上是制式合同，因此，應(yīng)重點(diǎn)審查合同中的補(bǔ)充條款或補(bǔ)充協(xié)議，尤其是涉及到工程造價(jià)的合同條款，盡量把條款細(xì)化、條款化，給今后的竣工結(jié)算審計(jì)創(chuàng)造有利的條件。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

二、提高工程招投標(biāo)審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

（一）熟悉相關(guān)法律法規(guī)。

招投標(biāo)活動(dòng)應(yīng)該在相關(guān)法律法規(guī)的框架下實(shí)施，應(yīng)該做到“以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”，審計(jì)人員在進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)時(shí)應(yīng)該熟悉相關(guān)法律法規(guī)，掌握與工程招投標(biāo)工作相關(guān)的法律、法規(guī)，適時(shí)更新與工程招投標(biāo)密切相關(guān)的知識(shí)儲(chǔ)備，主要應(yīng)該熟悉和掌握《招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《建設(shè)工程施工合同管理辦法》等法律法規(guī)。既要注重概括適用性，又要注重具體適用性。

（二）關(guān)注合同執(zhí)行情況。

簽訂合同是以上招投標(biāo)活動(dòng)的落腳點(diǎn)。跟蹤合同的執(zhí)行是招投標(biāo)審計(jì)的最后一個(gè)步驟。通過(guò)追蹤合同執(zhí)行情況，可以降低合同執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量。

（三）重視審計(jì)結(jié)果，增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)果和整改建議應(yīng)列入本企業(yè)的業(yè)績(jī)考核目標(biāo)中，引起被審計(jì)項(xiàng)目單位的重視。審計(jì)部門(mén)平常也應(yīng)注重與被審計(jì)部門(mén)的溝通，讓大家增進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，了解到主要目的時(shí)防范漏洞和解決問(wèn)題，其次才是監(jiān)督和揭示問(wèn)題。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義公司合規(guī)管理與國(guó)企內(nèi)部審計(jì)深化推進(jìn)的大環(huán)境下，企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)投招標(biāo)管理規(guī)范化，就必須加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)管理和企業(yè)本身的內(nèi)部監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該不斷強(qiáng)化招投標(biāo)審計(jì)，促進(jìn)招投標(biāo)全過(guò)程的規(guī)范化管控，不斷提高招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要充分發(fā)揮內(nèi)控的 “免疫系統(tǒng)” 作用，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)和企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：中石油新疆銷(xiāo)售有限公司博州分公司）