徐艷萍

【摘 要】現(xiàn)階段，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)，很多企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到稅收籌劃的重要性。但是稅收籌劃工作在實(shí)際展開(kāi)的時(shí)候往往會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃的質(zhì)量以及精準(zhǔn)程度會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益以及社會(huì)效益，其實(shí)在很多時(shí)候稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也并非是不可避免，關(guān)鍵在于方案的設(shè)定以及相關(guān)工作人員的自身專業(yè)素質(zhì)?；诖耍疚膶?duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行了探討以及分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

稅收是我國(guó)財(cái)政收入重要的組成部分，企業(yè)在進(jìn)行任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候都要向國(guó)家交稅，但是由于很多企業(yè)的規(guī)模較大，在對(duì)最終稅款進(jìn)行確定的時(shí)候往往需要多個(gè)環(huán)節(jié)步驟，這時(shí)候企業(yè)稅收籌劃就應(yīng)運(yùn)而生了。在企業(yè)稅收籌劃工作展開(kāi)的時(shí)候經(jīng)常會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致最終的交稅數(shù)目與之前的籌劃有一定的出入。企業(yè)的稅收籌劃可以使企業(yè)的整體運(yùn)行變得更加流程，同時(shí)也可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所保證。但是企業(yè)的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)又是無(wú)處不在的，如果不對(duì)其進(jìn)行防范很有可能會(huì)使企業(yè)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失。雖然風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是只要做好相應(yīng)的預(yù)防措施，還是可以在很大程度上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避的[1]。

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

（一）違反法律規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)

依法納稅是每個(gè)公民的職責(zé)和義務(wù)，企業(yè)也不例外，如果觸碰到法律的紅線將會(huì)受到嚴(yán)重的制裁。這種風(fēng)險(xiǎn)主要是由于納稅人對(duì)相關(guān)法律法規(guī)并不熟悉所導(dǎo)致的，還有一些納稅人為了自身的利益，明明知道這將要觸碰到法律的紅線，還是走向了歧途，從而導(dǎo)致了偷稅漏稅的現(xiàn)象層出不窮，這種風(fēng)險(xiǎn)是非常常見(jiàn)的，對(duì)企業(yè)以及國(guó)家都有嚴(yán)重的危害，企業(yè)要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，以此來(lái)防止此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）稅收政策的變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的財(cái)政稅收政策變動(dòng)較為頻繁，主要是因?yàn)楝F(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度相對(duì)較快，如果政策發(fā)生了變化，原有的企業(yè)稅收籌劃方案就變得不可行了，如果繼續(xù)按照原定籌劃方案來(lái)進(jìn)行相關(guān)工作的展開(kāi)，會(huì)造成方案設(shè)計(jì)的錯(cuò)位，從而導(dǎo)致其針對(duì)性不強(qiáng)，會(huì)暴露出較為明顯的缺陷，還需要相關(guān)工作人員對(duì)其進(jìn)行不斷的修改以及完善。此外，時(shí)代在進(jìn)步，很多傳統(tǒng)的政策以及管理觀念在現(xiàn)階段已經(jīng)不適用了，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大趨勢(shì)也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)該做出相應(yīng)的改變，使其更加關(guān)注現(xiàn)階段時(shí)代發(fā)展走向[2]。

（三）不合理的稅收籌劃方案所代理制的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于不同的企業(yè)而言，其稅收籌劃方案開(kāi)業(yè)會(huì)有較大的區(qū)別，這也證明了企業(yè)稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)不僅僅要與時(shí)代發(fā)展走向有關(guān)，還與企業(yè)自身運(yùn)行的實(shí)際情況有關(guān)。但是很多納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候沒(méi)有從整體上進(jìn)行把握，只是從某一個(gè)側(cè)面來(lái)對(duì)現(xiàn)階段情況進(jìn)行分析，最終導(dǎo)致了稅收籌劃的失敗。稅收統(tǒng)籌的失敗會(huì)在很多方面有所體現(xiàn)[2]。例如，實(shí)際稅收的數(shù)目與之前籌劃的數(shù)目有較大的差異，或者是稅收的時(shí)間安排沒(méi)有起到效果等等。這些都會(huì)使企業(yè)受到一定的經(jīng)濟(jì)損失。從而使稅收籌劃失去了意義。

（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化所造成的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度正在不斷加快，企業(yè)稅收籌劃的整體效果會(huì)與現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境有很大的影響。所以在制定企業(yè)稅收籌劃方案的時(shí)候一定要對(duì)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的了解，并且找到企業(yè)運(yùn)行與我國(guó)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之間的必然聯(lián)系。然而經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化常常是有很多不確定因素的，企業(yè)很難對(duì)其完全掌握，所以，企業(yè)能夠做到的就是根據(jù)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的轉(zhuǎn)變方向來(lái)對(duì)企業(yè)自身的政策進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而使其更加適合企業(yè)稅收籌劃方案的建設(shè)[3]。

（五）稅收籌劃本身的成本分析

企業(yè)稅收的籌劃工作是需要一定成本的，進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，由于很多的活動(dòng)都是在邊緣進(jìn)行運(yùn)作，一些稅收籌劃的相關(guān)工作人員很難對(duì)其各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行精準(zhǔn)的把握，這也就在一定程度上造成了成本的浪費(fèi)。首先，企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，所涉及到的專業(yè)知識(shí)相對(duì)較多，需要相關(guān)籌劃工作人員對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)行模式有較為全面的了解，還要熟知國(guó)家政府在此行業(yè)內(nèi)所設(shè)立的相關(guān)法律法規(guī)，并且嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)展開(kāi)工作[4]。由于此項(xiàng)工作對(duì)專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)都有較高的要求，而現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)本身并沒(méi)有這樣的人才，只能交給相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行人才的選拔或者是培訓(xùn)，但這都會(huì)增加企業(yè)的整體運(yùn)行成本，運(yùn)行成本增加之后企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)有所降低。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)在所實(shí)行的稅制稅種開(kāi)始變得多種多樣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所涉及到的稅收形式更加多樣，其中主要包括所得稅、財(cái)政稅以及流轉(zhuǎn)稅等等，這也就使得企業(yè)在相關(guān)制度的制定上應(yīng)該對(duì)企業(yè)運(yùn)行的綜合因素進(jìn)行掌握。有一些企業(yè)的稅收籌劃方案的制定在單個(gè)稅種上是減少納稅或者避免納稅，但是從納稅的整體上來(lái)看并沒(méi)有減少，甚至還會(huì)增加，從而導(dǎo)致企業(yè)的綜合納稅負(fù)擔(dān)加重[5]。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）加強(qiáng)稅收政策的相關(guān)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高工作人員的籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于稅收籌劃的工作人員來(lái)說(shuō)，提升其籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是非常關(guān)鍵的，首先，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化培訓(xùn)，并且要將最新的政策落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中，使工作人員對(duì)其有一個(gè)更加清晰的認(rèn)知。當(dāng)工作人員對(duì)企業(yè)有了較為全面的了解以及認(rèn)知之后，企業(yè)才能夠預(yù)測(cè)出較為精準(zhǔn)的、有一定差異性的納稅方案，然后對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行對(duì)比，優(yōu)中選優(yōu)。除此之外，一定要保證納稅方案符合國(guó)家的相關(guān)政策要求，要先以國(guó)家的要求為準(zhǔn)，然后再以企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)行情況為參考，對(duì)原有的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏?，成功的稅收方案?yīng)該從分考慮到企業(yè)所處的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該緊跟時(shí)代的步伐，企業(yè)的稅收政策應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策做出調(diào)整，并且要在調(diào)整之后盡快適應(yīng)性的運(yùn)行政策，這樣不僅僅可以有效的降低企業(yè)稅收籌劃的整體風(fēng)險(xiǎn)，還能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所增加[6]。

（二）對(duì)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估

評(píng)估企業(yè)稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻在發(fā)生變化的，在這一變化的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到自身始終處在哪一個(gè)位置，要對(duì)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力有一個(gè)較為清楚的認(rèn)知。除此之外，還應(yīng)該對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理人員進(jìn)行明確，在實(shí)際工作展開(kāi)的時(shí)候，一旦某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，要追求其管理人員的責(zé)任。還要定期進(jìn)行納稅健康檢查，這種檢查是非常有必要的，其主要目的就是為了消除隱藏在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)在平時(shí)不容易被發(fā)現(xiàn)，需要檢查人員各個(gè)環(huán)節(jié)步驟進(jìn)行深入的了解以及探究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且及時(shí)糾正問(wèn)題。

（三）提高籌劃人員的自身專業(yè)素質(zhì)

毫無(wú)疑問(wèn)，籌劃人員的自身專業(yè)能力對(duì)整個(gè)工作的整體效果起著決定性的作用。所以，相關(guān)籌劃人員在進(jìn)行工作的時(shí)候，應(yīng)該盡量減少主觀意識(shí)上的判斷，更加尊重客觀事實(shí)，培養(yǎng)起對(duì)客觀事實(shí)的分析能力。與此同時(shí)，稅收籌劃工作人員還應(yīng)該重視起對(duì)溝通協(xié)作能力的培養(yǎng)，要多與各部門(mén)的工作人員積極交流?；I劃人員自身專業(yè)素質(zhì)的提升對(duì)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力的培養(yǎng)也會(huì)有很大的幫助，從而對(duì)減小籌劃的整體風(fēng)險(xiǎn)[7]。

（四）搞好稅企之間的關(guān)系

企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局之間的關(guān)系應(yīng)該是緊密的，企業(yè)要時(shí)刻掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的動(dòng)向，根據(jù)政策的變化對(duì)企業(yè)的稅收策劃方案進(jìn)行改變。在很多時(shí)候稅法的規(guī)定往往是有一定彈性的，再加上各個(gè)地方稅務(wù)局的政策規(guī)定會(huì)有不用程度的差異，這就要求企業(yè)要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的政策特點(diǎn)來(lái)爭(zhēng)取的應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)，與稅務(wù)局之間保持友好的聯(lián)系，根據(jù)稅務(wù)局的實(shí)際政策要求來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行運(yùn)行管理[8]。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃工作在我國(guó)已經(jīng)有較長(zhǎng)的應(yīng)用時(shí)間，并且稅收策劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因主要分為內(nèi)部原因以及外部原因，在這樣的時(shí)代經(jīng)濟(jì)背景之下，應(yīng)該對(duì)納稅籌劃實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)控以及評(píng)價(jià)機(jī)制，這對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展會(huì)有很大的幫助。企業(yè)的稅收籌劃方案在設(shè)計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該將現(xiàn)階段的時(shí)代背景以及企業(yè)自身的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行結(jié)合，在實(shí)踐應(yīng)用的過(guò)程中對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行更改，從而使我國(guó)行業(yè)內(nèi)的相關(guān)工作展開(kāi)更加順利。

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