艾小麗

【摘 要】隨著經(jīng)濟的全球化，信息與科技的飛速發(fā)展，市場形勢復(fù)雜，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的危機。財務(wù)信息管理不僅成為了提升企業(yè)競爭存活率、還成為了加深財務(wù)信息管理的一種重要手段。財務(wù)信息管理作為企業(yè)會計經(jīng)濟管理和企業(yè)現(xiàn)代化管理重要組成部分，運用了先進的信息化技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段。但是在實際的工作中，財務(wù)的報銷工作還是存在著許多的不足之處，例如報銷費用與實際消費情況不吻合等等。這些現(xiàn)象都可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，因此規(guī)范費用報銷的管控、完善報銷制度、改進報銷流程以達到降低成本，創(chuàng)新發(fā)展的目的就變得非常重要。為了加強企業(yè)經(jīng)濟內(nèi)容透明度，提高企業(yè)數(shù)據(jù)的可靠性以及準(zhǔn)確性，規(guī)范報銷費用作為財力集約化的重要組成部分，財務(wù)工作能順利無紕漏是財務(wù)工作進行的重要基石。提出了規(guī)范事業(yè)單位費用報銷程序的建議。

【關(guān)鍵詞】費用報銷流程；預(yù)算管理；措施

隨著經(jīng)濟的全球化，信息與科技的飛速發(fā)展，市場形勢復(fù)雜，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的危機。財務(wù)信息管理不僅成為了提升企業(yè)競爭存活率、還成為了加深財務(wù)信息管理的一種重要手段。企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部實際情況，采取有效措施強化對費用報銷流程和預(yù)算管理的控制，進而促進單位的健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位費用報銷程序管理存在的問題

首先，預(yù)算執(zhí)行中存在著“以撥代支”的現(xiàn)象。單位沒有依據(jù)合法的發(fā)票列支支出管理費、委托業(yè)務(wù)費、課題經(jīng)費，而是向所屬單位或其他業(yè)務(wù)往來單位通過成本費用支出的方式劃撥資金。其次，超預(yù)算范圍支出現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容與預(yù)算編制的內(nèi)容不符是超預(yù)算支出的本質(zhì)，該單位在2012年中在水電費中列支不屬于項目范圍的支出十五萬元，用于節(jié)日購買禮品發(fā)放給員工，嚴(yán)重的違反了相關(guān)法律和制度。最后，基本支出和項目支出之間相互擠占的矛盾。保證機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日產(chǎn)工作任務(wù)是基本支出預(yù)算編制的根本目的，日常辦公經(jīng)費和人員經(jīng)費使其主要內(nèi)容。該單位在2012年人員經(jīng)費占用日常辦公經(jīng)費十萬元、項目支出經(jīng)費十五萬元。

二、規(guī)范事業(yè)單位費用報銷程序管理的措施

1.對預(yù)算管理進行強化

績效評價、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制是預(yù)算管理涉及的主要內(nèi)容，其中預(yù)算編制需要依靠預(yù)算執(zhí)行進行實踐檢驗，預(yù)算執(zhí)行管理的過程之一就是費用報銷程序管理。為了實現(xiàn)收支與預(yù)算掛鉤的目的，單位管理人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)管理觀念進行轉(zhuǎn)化，樹立強烈的預(yù)算意識。具體操作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實際情況將《日常公用經(jīng)費支出保障審批表》、《公用經(jīng)費、項目經(jīng)費支出審批表I入到日常費用報銷中。通過科學(xué)的預(yù)算管理實現(xiàn)對單位資源的優(yōu)化配置，進而為單位實現(xiàn)利益最大化目標(biāo)打包基礎(chǔ)。

2.對報銷流程進行細(xì)化

第一，專用材料借款、報賬程序。經(jīng)辦人借款時應(yīng)當(dāng)先對《借款單》《公用經(jīng)費、項目經(jīng)費支出審批表》進行填寫，而后財務(wù)辦公室在單位負(fù)責(zé)人審批通過的情況下才可以進行匯款；報賬人將入庫單、采購計劃、采購合同、原始發(fā)票、《日常公用經(jīng)費支出保障審批表》等交由負(fù)責(zé)人審批，辦公室財務(wù)人員審核報銷材料并根據(jù)情況對前期借款進行沖減。第二，差旅費借款、報賬程序。相關(guān)人員先將寫好的《公用經(jīng)費、項目經(jīng)費支出審批表》《借款單》交由單位負(fù)責(zé)人，財務(wù)辦公室在審批通過后對轉(zhuǎn)匯手續(xù)進行辦理；結(jié)束出差后出差人將原始發(fā)票、《日常公用經(jīng)費支出保障審批表》交給單位負(fù)責(zé)人進行審批，然后財務(wù)辦公室人員進行審核報銷，然后對前期借款進行沖減。第三，會議費借款、保障程序。經(jīng)辦人將填寫好的《公用經(jīng)費、項目經(jīng)費支出審批表》《借款單》交由單位負(fù)責(zé)人審批，財務(wù)辦公室人員根據(jù)審批結(jié)果對轉(zhuǎn)款手續(xù)進行辦理；經(jīng)辦人在會議結(jié)束后十個工作日內(nèi)將參會人員簽到表、會議預(yù)算、會議通知、《日常公用經(jīng)費支出保障審批表》、費用階段單的相關(guān)憑證、會議召開酒店出具的會議188發(fā)票等交給單位負(fù)責(zé)人，在其審批通過后財務(wù)辦公室人員進行審核報銷，然后根據(jù)實際情況對前期借款進行沖減。第四，購置一般辦公室借款、保障程序。經(jīng)辦人將填寫好的《借款單》、《公用經(jīng)費、項目經(jīng)費支出審批表》交由單位負(fù)責(zé)人，審批通過后財務(wù)辦公室人員根據(jù)情況對轉(zhuǎn)款手續(xù)進行辦理；經(jīng)辦人將辦理固定資產(chǎn)列增手續(xù)、驗收單、采購合同、原始發(fā)票、《El常公用經(jīng)費支出保障審批表》交給單位負(fù)責(zé)人，通過審批后財務(wù)辦公室人員開展審核報銷，然后根據(jù)具體情況對前期借款進行沖減。

3.報銷票據(jù)基本點

第一，稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章是從外單位取得的發(fā)票可用于報銷的必備要素，同理行政事業(yè)收費專用章是行政事業(yè)性收費收據(jù)用于報銷的必備要素，同時相關(guān)報銷人還應(yīng)當(dāng)要求開票單位加蓋財務(wù)專用章、發(fā)票專用章，并保證發(fā)票章和發(fā)票內(nèi)容相符合。第二，經(jīng)辦人或收款人簽名、經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額、經(jīng)濟業(yè)務(wù)單價、經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制憑證日期、交款人姓名是報銷發(fā)票和收據(jù)必備的要素。同時不得有涂改補挖痕跡存在于收據(jù)和發(fā)票上。第三，對于無明細(xì)項目的發(fā)票，報銷人應(yīng)當(dāng)向關(guān)單位索取加蓋了對方發(fā)票專用章并且與發(fā)票總額相符的明細(xì)表。第四，經(jīng)辦人或收款人簽名、經(jīng)營業(yè)務(wù)金額、經(jīng)營業(yè)務(wù)單價、經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)量、經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制憑證日期、單位公章或財務(wù)專用章是自制的原始憑證應(yīng)當(dāng)具備的要素。

4.費用票據(jù)遺失的報銷處理

經(jīng)辦人在原始發(fā)票遺失的情況下進行報銷時應(yīng)當(dāng)提供詳細(xì)的書面說明，并附上證明人的簽字，在單位負(fù)責(zé)人審核通過后在進行報銷。對于機票遺失的情況，經(jīng)辦人需提供的報銷材料包括本人說明、打印程單信息、打印的電子客票；對于船票、汽車、火車票遺失的情況，經(jīng)辦人需提供的報銷材料包括本人說明、出差地點最近交通距離費用標(biāo)準(zhǔn)證明；對于購物發(fā)票、在住宿發(fā)票丟失的情況，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)?shù)介_票單位開取單位證明，并將原發(fā)票金額、原發(fā)票號碼、單位財務(wù)專用章附注在證明書上。

5.做好全方位財務(wù)稽核

電力企業(yè)財務(wù)稽查要做好預(yù)算稽核、固定資產(chǎn)稽核、基建工程稽核和稅務(wù)稽核等，就預(yù)算稽查來說主要審核預(yù)算編制和審批、預(yù)算分解和審批、預(yù)算調(diào)整和審批等內(nèi)容。預(yù)算編制和審批包括核對支出和項目申報預(yù)算匯總是否一致，檢查電力單價和夠電成本合理性以及客觀性，檢查預(yù)算編制編制表中現(xiàn)金活動是否合理，檢查預(yù)算申報業(yè)務(wù)流程是否符合要求。預(yù)算分解和審批是審核資本性支出預(yù)算分解、經(jīng)營性預(yù)算分解是否具有科學(xué)性及合理性。做好預(yù)算調(diào)整與審批要嚴(yán)格遵循編制從嚴(yán)控制、依據(jù)充分原則，通過財務(wù)稽查及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞前及時采取解決措施。在基建工程稽核中做好工程項目前期管理，包括基建工程前期管理和技改大修工程前期管理，除此之外在決算方面要在基建工程竣工結(jié)算、技術(shù)工程竣工結(jié)算、大修工程竣工結(jié)算方面狠下足工夫。另外在固定資產(chǎn)管理和稅務(wù)稽核等工作中需要針對稽查內(nèi)容的特性采用適宜的稽查方法，突出抓好稽查質(zhì)量。

三、結(jié)語

本文對某林業(yè)事業(yè)單位報銷流程管理和預(yù)算管理中存在的問題進行了分析，并在此基礎(chǔ)上研究了相應(yīng)的解決措施。但本文還存在一定局限，希望行業(yè)人員能夠加強重視，不斷提升報銷流程控制和預(yù)算管理水平。

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