彭小珍

【摘 要】預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段，強(qiáng)有力的預(yù)算管理能較好地控制企業(yè)成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。確保企業(yè)的資金鏈能順利運(yùn)在企業(yè)的實(shí)際預(yù)算管化。使預(yù)算工作往往沉于形式，無(wú)法有效地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略服為核心的財(cái)務(wù)管理一體化信懇系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)序化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化，以避免在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中岀現(xiàn)超預(yù)算等現(xiàn)象。從預(yù)算管理定義分析了個(gè)業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在的題、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)體化解決方案、，算管控下財(cái)管理一體化建設(shè)內(nèi)容等，以期為企業(yè)的預(yù)算管理相關(guān)工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算；核心；財(cái)務(wù)；信息；建設(shè)；一體化

一、預(yù)算管理定義概述

預(yù)算管理是指對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、籌資預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，它因不同業(yè)務(wù)類型而異。資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)及其他籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)估的工作，具體包括資本支出預(yù)算和一次性專門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算等籌資預(yù)算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金來(lái)源進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃，具體包括長(zhǎng)短期借款、應(yīng)收款和股票和債權(quán)發(fā)行等；財(cái)務(wù)預(yù)算則綜合反映了各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)成果的影響，從而有效地規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括：（1）預(yù)算編制，是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)預(yù)算總目標(biāo)的具體的量化處理；（2）預(yù)算審批，即根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程，將預(yù)算申請(qǐng)?zhí)峤唤o具有審批權(quán)限的工作人員進(jìn)行審核和批準(zhǔn)；（3）預(yù)算執(zhí)行，是各級(jí)預(yù)算負(fù)責(zé)人發(fā)揮主觀能動(dòng)性，并通過(guò)各項(xiàng)調(diào)控和人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo)，是預(yù)算的具體實(shí)施和預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)：（4）預(yù)算調(diào)控，是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的日?？刂坡毮?；（5）預(yù)算評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)估等。

二、以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理一體化信息建設(shè)存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理尚未同其他系統(tǒng)信息有機(jī)協(xié)調(diào)

目前，很多企業(yè)為了促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，提高企業(yè)管理水平，已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施相應(yīng)的企業(yè)資源管理計(jì)劃（ERP，entrepriseResourcePlanning），但是，這一管理系統(tǒng)本身極其復(fù)雜，需要花費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間對(duì)企業(yè)各部門(mén)資源進(jìn)行有效集成，雖然財(cái)務(wù)管理功能是ERP的重要模塊，但目前能夠利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行有效預(yù)算管理的企業(yè)非常少。

2.預(yù)算管理信息系統(tǒng)技術(shù)支持不到位

預(yù)算管理包括年度/月度預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督以及預(yù)算評(píng)價(jià)這三大環(huán)節(jié)。但是，就目前來(lái)看，很多企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，由于缺乏足夠的信息技術(shù)支持使得其在預(yù)算綜合管理流程化、信息化方面存在一些短板。具體表現(xiàn)在以下幾大方面：

其一，對(duì)預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)、科學(xué)地分析，即大多企業(yè)編制年度預(yù)算采取的做法是在過(guò)去實(shí)際完成的基礎(chǔ)上根據(jù)經(jīng)驗(yàn)值設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，沒(méi)有科學(xué)的預(yù)算模型加以驗(yàn)證，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)分配不合理。

其二，財(cái)務(wù)預(yù)算作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果指標(biāo)，受到生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、以及其他預(yù)算假設(shè)的影響。如果其中一項(xiàng)預(yù)算假設(shè)發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)結(jié)果必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化，當(dāng)前很少企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件能夠完成以預(yù)算管理、成本管理、資金管理為目的的管理需要，導(dǎo)致在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，預(yù)算人員經(jīng)常需要手動(dòng)去更新，調(diào)數(shù)工作量非常大，工作效率有待提高。

其三，預(yù)算精細(xì)化管理相對(duì)較薄弱，由于沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，所以各部門(mén)在預(yù)算數(shù)據(jù)上報(bào)時(shí)以郵件Excel方式上報(bào)，有的部門(mén)報(bào)得粗，有的部門(mén)報(bào)得細(xì)，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的表格，預(yù)算管理精細(xì)化水平有待提高。

三、提高以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理一體化信息建設(shè)的具體對(duì)策

1.積極推進(jìn)以全面預(yù)算工作為切入點(diǎn)的業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合是全球企業(yè)管理發(fā)展的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)不僅要參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析，更要參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策。預(yù)算管理具有全面、全方位、全過(guò)程管理的特征。全面預(yù)算管理充分發(fā)揮效用的前提是必須做到全員參與。全面預(yù)算管理在落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)化資源配置、統(tǒng)籌資金運(yùn)用、強(qiáng)化過(guò)程控制等方面將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。因此，積極推進(jìn)以預(yù)算工作為切入點(diǎn)的業(yè)財(cái)融合，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理信息一體化建設(shè)，提高企業(yè)管理水平。

2.建立全面預(yù)算管理辦法長(zhǎng)效機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善全面預(yù)算管理機(jī)制，在預(yù)算管理工作中實(shí)事求是，密切跟蹤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)執(zhí)行情況，對(duì)于那些違反財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法的情況，應(yīng)給予及時(shí)堅(jiān)決制止。與此同時(shí)，還應(yīng)防止預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，應(yīng)對(duì)超預(yù)算項(xiàng)目提出必要性的質(zhì)疑，如經(jīng)可行性論證后，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的，應(yīng)補(bǔ)充預(yù)算審批流程，避免超預(yù)算對(duì)其他項(xiàng)目預(yù)算管理帶來(lái)消極影響。

3.組建高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

建立以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，對(duì)“財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍”的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求。這支隊(duì)伍即需要有戰(zhàn)略思考能力、良好溝通能力、對(duì)業(yè)務(wù)理解能力、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力、信息技術(shù)力和戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)技能，還有對(duì)業(yè)務(wù)的深入了解與熟悉等。為促使預(yù)算管理水平能夠得到切實(shí)提升，企業(yè)必須做好預(yù)算管理人員的遴選和培訓(xùn)工作，應(yīng)聘請(qǐng)有資質(zhì)且業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，同時(shí)還應(yīng)確保其具備相應(yīng)的信息技術(shù)操作能力。此外，在日常中還應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)算管理人員基于業(yè)務(wù)能力和信息專業(yè)知識(shí)進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)其的業(yè)務(wù)考核。只有組建高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，才能促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

4.優(yōu)化預(yù)算管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控

對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化建設(shè)，不僅可以提高企業(yè)預(yù)算管理的工作效率，同時(shí)也是預(yù)算管理精細(xì)化發(fā)展的關(guān)鍵。首先，需要將企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)以及全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算分析，并根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類型，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行與之相應(yīng)的預(yù)算管理模型，然后再根據(jù)所涉及的預(yù)算管理模型進(jìn)行參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支情況的預(yù)算，從而確保企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)科學(xué)性與有效性的進(jìn)一步提高。其次，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，并以此為基礎(chǔ)建立完善的企業(yè)預(yù)算審批系統(tǒng)。其次，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，并以此為基礎(chǔ)建立完善的企業(yè)預(yù)算審批系統(tǒng)。也就是說(shuō)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)提供的信息數(shù)據(jù)以及預(yù)算審批負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限，對(duì)企業(yè)預(yù)算金額進(jìn)行嚴(yán)格的審批，一旦發(fā)現(xiàn)不符合要求的預(yù)算申請(qǐng)，審批系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)退回要求其進(jìn)行相應(yīng)的修改，直至其符合要求才可以通過(guò)相應(yīng)的預(yù)算審批，才能確保企業(yè)預(yù)算審批始終保持權(quán)威性與嚴(yán)肅性，只有嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算審批系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能從根本上避免違反預(yù)算管理制度的現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算約束能力的進(jìn)一步提高。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，要想確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須順應(yīng)信息科學(xué)技術(shù)發(fā)展的步伐，采取有效的預(yù)算管理措施，以最大限度地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的精準(zhǔn)化。

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