楊雪梅

【摘 要】稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)降低自身稅收負擔，幫助企業(yè)在國家經(jīng)濟政策內(nèi)，利用合法財務管理手段提高自身經(jīng)濟效益。本文將對稅務策劃相關(guān)理論進行簡單闡述，并針對當前我國市場經(jīng)濟發(fā)展情況，簡單分析新時期稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，希望能為我國企業(yè)財務管理提供更多工作思路。

【關(guān)鍵詞】新時期；稅務籌劃；企業(yè)財務管理

企業(yè)財務管理工作就是利用專業(yè)財務管理手段，對企業(yè)內(nèi)部各部門因資金使用、生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生資金流動情況進行監(jiān)督與管理，讓企業(yè)能及時了解自身資金流動情況，并將這些情況變成財務報表，讓企業(yè)管理者可以有針對性進行企業(yè)資金配置，提高自身資金利用效率與經(jīng)營管理能力。而國家為了得到財政資金，會根據(jù)企業(yè)發(fā)展及經(jīng)濟效益，按照相關(guān)法律規(guī)定向企業(yè)收取稅款。

一、新時期下企業(yè)財務管理稅務籌劃相關(guān)理論

（一）稅務籌劃理論的內(nèi)涵

稅務籌劃顧名思義，即企業(yè)針對國家相關(guān)經(jīng)濟政策及相關(guān)稅務法律、法規(guī)等，對自身應繳納稅款進行事先策劃，并根據(jù)企業(yè)自身資金流動情況及資金持有情況制定科學納稅方案，避免企業(yè)因繳納稅款造成企業(yè)資金鏈斷裂等情況發(fā)生。

稅務籌劃工作是從合法角度對企業(yè)應繳納稅務進行繳納時間與繳納金額上的籌劃，因此其與偷稅、漏稅等行為有本質(zhì)上區(qū)別，企業(yè)應認識到稅務籌劃工作對企業(yè)財務管理工作的推進及管理作用，合理運用稅務籌劃手段，提高自身財務管理水平。

（二）企業(yè)在財務管理中進行稅務籌劃原則

首先企業(yè)在財務管理中進行稅務籌劃應堅守合法性原則。財務管理部門在進行稅務籌劃工作時，應事先對國家相關(guān)稅務法律進行事前了解，并關(guān)注我國稅務政策發(fā)展動向，根據(jù)國家書稅務相關(guān)規(guī)定，在合法范疇內(nèi)進行稅務籌劃工作。這樣不僅可以提高企業(yè)財務管理能力，還可以在企業(yè)能力范疇內(nèi)為市場經(jīng)濟創(chuàng)造更大經(jīng)濟效益。

其次企業(yè)在財務管理中進行稅務籌劃應堅持經(jīng)濟性原則，從企業(yè)自身經(jīng)濟效益出發(fā)。在進行稅務籌劃過程中，企業(yè)應從整體經(jīng)濟效益角度，對企業(yè)要繳納各項稅款進行綜合性籌劃，制定相關(guān)稅務繳納方案，以此提高企業(yè)經(jīng)濟效益，讓企業(yè)在創(chuàng)造良好社會效益的同時，能獲得良好經(jīng)濟效益。

最后企業(yè)在財務管理中進行稅務籌劃應堅持風險防范原則。一般企業(yè)稅務籌劃工作都會有一定邊緣性操作，以此提高企業(yè)經(jīng)濟效益，但是這種操作也會為企業(yè)實際經(jīng)營帶來一定風險。例如很多企業(yè)為了利用繳稅款二次獲利，通常會在合法范疇內(nèi)延緩繳稅時間，利用繳稅款進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是一旦企業(yè)不能在法律規(guī)定時間內(nèi)完成繳稅工作，就會面臨大金額滯納金，不僅會對企業(yè)經(jīng)濟效益有所影響，嚴重還會影響企業(yè)后續(xù)生產(chǎn)及經(jīng)營活動。

二、新時期稅務籌劃工作對企業(yè)財務管理的重要性

首先使用稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)進行有效節(jié)稅，降低企業(yè)在稅務方面資金支出，提高企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟效益。因此企業(yè)財務管理部門應實時關(guān)注國家經(jīng)濟政策及稅務政策，加強自身對國家稅務體系里程度，從而提高企業(yè)稅務籌劃工作科學性。

其次實行稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)提高對自身管理水平。財務管理工作作為企業(yè)對自身資金進行把控主要手段，加強其中稅務籌劃工作，可以從根本上提高企業(yè)財務管理能力，并根據(jù)稅務籌劃工作，完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、

再來實行稅務籌劃工作可以增強企業(yè)納稅意識，防治企業(yè)因自身財務管理弊端產(chǎn)生漏稅等不良情況，這項工作不僅可以讓企業(yè)在合法范疇內(nèi)繳納稅款，還為企業(yè)提供一個良好節(jié)稅手段，版主企業(yè)提高自身經(jīng)濟效益。

最后，稅務籌劃工作不僅幫助企業(yè)減輕自身納稅負擔，還讓我國相關(guān)稅務制度變得更加完善，提高我國稅務制度實際應用水平。

三、新時期稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

（一）稅務籌劃在企業(yè)籌資活動中的應用

當前我國企業(yè)常用兩種籌資活動分別為負債籌資與權(quán)益籌資，其中負債籌資會讓企業(yè)面臨較大財務風險，而權(quán)益籌資沒有固定利息負擔，因此企業(yè)所承擔財務風險較小，但是權(quán)益籌資要從稅后利息中支付一定股息，并從股息收入中支付一定個人所得稅。因此雖然權(quán)益籌資對帶來財務風險較小，但是對企業(yè)經(jīng)濟效益有一定影響，企業(yè)應根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況選擇籌資方式，利用這兩種籌資活動，幫助企業(yè)減輕自身稅務負擔。

（二）稅務籌劃在企業(yè)投資活動中的應用

隨著經(jīng)濟全球化趨勢，企業(yè)在進行投資活動時，也不在局限企業(yè)所在地與我國內(nèi)部，而是向國際市場發(fā)展自身生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，因此企業(yè)可以應用稅務籌劃工作對政府財務政策進行解讀，選擇有良好稅務優(yōu)惠政策地域開展企業(yè)投資活動，幫助企業(yè)減少因投資活動所產(chǎn)生稅務之處，讓企業(yè)能獲得更好經(jīng)濟效益。

企業(yè)還可以利用稅務籌劃工作，幫助企業(yè)對其他行業(yè)進行投資，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變得更加全面化。例如近年來，我國政府為了扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，降低高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率，其稅率僅為百分之十五，同時政府為了激勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，從企業(yè)真正盈利其兩年內(nèi)不必繳納稅款并在三年內(nèi)降低其稅款征收數(shù)額。因此企業(yè)在進行跨行業(yè)投資時，可以利用稅務籌劃工作對政府經(jīng)濟政策進行細致分析，提高企業(yè)經(jīng)濟政策收益。

根據(jù)我國當前稅務相關(guān)法律，我們可以發(fā)現(xiàn)我國不允許企業(yè)將所得稅合并在一起進行繳納，因此當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，企業(yè)可以根據(jù)自身結(jié)構(gòu)開設一定分支結(jié)構(gòu)，通過這種行為減低企業(yè)總體納稅負擔。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，也應對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行稅務籌劃工作，減低生產(chǎn)經(jīng)營活動所帶來稅務負擔。例如針對我國機械制造行業(yè)企業(yè)而言，除了要根據(jù)國家稅務規(guī)定繳納一定企業(yè)經(jīng)營稅款之外，還要對其生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，繳納一定環(huán)境稅款，特別是針對出口型制造業(yè)來說，還要在前兩項稅務基礎(chǔ)上，向我國繳納出口稅并向出口國家繳納進口稅等。因此企業(yè)應利用稅務籌劃工作對自身生產(chǎn)經(jīng)營過程所產(chǎn)生稅款進行籌劃，以提高自身經(jīng)濟效益。

（三）稅務籌劃在企業(yè)利潤活動中的應用

根據(jù)我國稅務規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)如果企業(yè)采用現(xiàn)金股利形式向股東進行股利分配工作，那股東就要根據(jù)其自身現(xiàn)金股利獲得情況繳納百分之二十個人所得稅，而使用股票股利形式則免征個人所得稅，因此企業(yè)應根據(jù)自身實際經(jīng)營情況，通過稅務籌劃工作合理選擇利潤分配形式，幫助提高企業(yè)資本積累速度與自身資金周轉(zhuǎn)效率，并提高企業(yè)股東經(jīng)濟收益，減少股東納稅負擔，讓企業(yè)財務管理工作更具科學性。

四、總結(jié)

在我國當前全新發(fā)展形勢之下，我國市場經(jīng)濟形勢變得愈發(fā)復雜，企業(yè)所面臨財務風險也逐漸增多，因此企業(yè)應在自身財務管理體系中合理應用稅務籌劃手段，根據(jù)企業(yè)資金運行情況科學策劃繳稅方案，幫助企業(yè)提高自身經(jīng)濟效益，降低其納稅負擔，讓企業(yè)財務管理工作體系變得更加完善，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動保駕護航，使企業(yè)能在市場中更具競爭能力，為我國經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造更好社會效益與經(jīng)濟效益。

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