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        對勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)認(rèn)識

        2018-10-17 04:41:34徐麗坤
        現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2018年12期
        關(guān)鍵詞:稅收制度

        徐麗坤

        摘要:稅收籌劃是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,只有科學(xué)、合理、合法的稅收方案次才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。在這里,本文以勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為研究對象,結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)分析了稅收制度對稅收籌劃的影響,并以此為基礎(chǔ)探討了勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施,以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

        關(guān)鍵詞:勘察設(shè)計(jì)企業(yè);稅收籌劃;稅收制度;籌劃措施

        中圖分類號:F810.45 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2018)012-0295-01

        近年來,我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制日益完善,與此同時(shí)市場競爭也日趨激烈,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。在這種形勢下,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)越來越重視稅收籌劃。對于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來說,稅收籌劃是日常經(jīng)營與開發(fā)管理不可缺少的重要內(nèi)容。科學(xué)合理的稅收籌劃可以有效的降低稅收成本,為企業(yè)贏得更多稅收方面的收益,擴(kuò)大利潤空間。

        一、稅收制度對勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的影響

        勘察設(shè)計(jì)企業(yè)主要從事地形測繪、工程測量、竣工測量、體育的利用規(guī)劃編制、地質(zhì)勘察及土地房屋測繪等方面工作,主營業(yè)務(wù)廣泛。如果不樹立稅收籌劃思想,可能增加納稅負(fù)擔(dān)。

        稅收制度主要包括征管體制、征管制度及相關(guān)的法律法規(guī)、政策等。隨著社會環(huán)境、政治環(huán)境、文化環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的變化,收稅制度也會適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整,以便適應(yīng)新形勢。2003年,我國在效益與公平思想引導(dǎo)下開展稅收制度改革工作,加強(qiáng)稅收監(jiān)管。此后,國內(nèi)開展“營改增”稅收政策改革,先試點(diǎn)后全國施行,取得的成績有目共睹。稅收制度改革進(jìn)一步完善稅收制度,利于拓展征收范圍,降低你也稅率,推出多種稅收優(yōu)惠政策。一系列稅收制度的變化對勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生了巨大影響,如單位稅收增加、單位收入減少、發(fā)票管理更嚴(yán)格等,這就要求勘察設(shè)計(jì)企業(yè)根據(jù)稅收制度變化去調(diào)整稅收籌劃,科學(xué)合理的利用現(xiàn)有的稅收制度,轉(zhuǎn)變以往的稅收籌劃觀念,否則不僅無法享受稅收制度改革帶來的優(yōu)惠,反而會增加稅收負(fù)擔(dān),壓榨企業(yè)利益。因此,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于稅收制度改革制定稅收籌劃措施,有效利用稅收優(yōu)惠政策,降低自身的稅負(fù)。

        二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收籌劃措施

        (一)合理利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)稅負(fù)

        合理利用稅收政策是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵。利用措施:第一,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)全面了解推出的稅收優(yōu)惠政策,并結(jié)合自身情況到稅務(wù)部門進(jìn)行稅收優(yōu)惠備案,以享受優(yōu)惠政策帶來的益處;第二,“營改增”沒有明確提出稅收優(yōu)惠政策,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要結(jié)合自身情況創(chuàng)造條件,盡所能的享受到稅收制度改革下的優(yōu)惠政策;第二,進(jìn)行稅收籌劃時(shí),除了利用“營改增”制度外,還要綜合考慮自身的各種實(shí)際情況,準(zhǔn)確計(jì)算稅收金額。如,“營改增”后,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅中的成本費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅等減少,需要繳納的增值稅、勞務(wù)費(fèi)等可以在稅前扣除。這些因稅收制度改革帶來的稅收優(yōu)惠都要深入了解,并能做到合法合理的應(yīng)用。根據(jù)《關(guān)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度若干問題的通知》中的相關(guān)規(guī)定,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)業(yè)余設(shè)計(jì)收入20%可提取業(yè)余設(shè)計(jì)酬金,計(jì)入經(jīng)營費(fèi)用,利用這一政策可減少應(yīng)納稅所得額。

        (二)加強(qiáng)稅金核算管理,確保稅金計(jì)算準(zhǔn)確

        在稅收籌劃上,無論是增值稅銷項(xiàng)還是稅額抵扣都要有明確的稅金核算體系,只有這樣才能準(zhǔn)確計(jì)算稅金。特別是對于兼有不同稅目應(yīng)稅行為的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來說,必須加強(qiáng)稅金核算管理。在稅收制度改革下,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅金核算體系發(fā)生了變化,應(yīng)重新認(rèn)識稅收制度及其變化,并按照稅收部門要求作出相應(yīng)的調(diào)整。第一,準(zhǔn)確認(rèn)識“營改增”制度改革及其變化,避免形成錯(cuò)誤認(rèn)識;第二,加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計(jì)、分析,作為稅務(wù)籌劃的基本數(shù)據(jù)支持;第三,注重增值稅發(fā)票管理,減少管理漏洞;第四,勘察與設(shè)計(jì)是兩種不同德的稅種,應(yīng)分別簽訂不同的稅率合同,繳納不同的稅率,這樣可以在法律框架下合理規(guī)避收稅。如,勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目合同標(biāo)的總額為500萬元,其中設(shè)計(jì)費(fèi)350萬元、稅率5.55%,勘察費(fèi)150萬元、稅率3.33%。設(shè)計(jì)費(fèi)與勘察費(fèi)的應(yīng)繳稅費(fèi)獨(dú)立核算,分別為19.425萬元和4.995萬元,較之以前節(jié)省3萬多元。

        (三)明確稅收籌劃目標(biāo),制定稅收籌劃方案

        勘察設(shè)計(jì)企業(yè)制定稅收籌劃方案時(shí),首先工作是全面掌握稅收制度、政策,對改革后的一系列變化也要有清楚的認(rèn)識,然后結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定稅收籌劃目標(biāo),制定稅收籌劃方案。稅收籌劃目標(biāo)確定時(shí),不能一味將稅負(fù)最低作為最終目標(biāo),應(yīng)考慮機(jī)會成本,以及稅收籌劃所花費(fèi)的物力成本、人力成本是否在稅收利益范圍內(nèi),如果不在就說明這樣的稅收籌劃方案不科學(xué)、不可行。另外,時(shí)間價(jià)值要素也不能忽略,應(yīng)考慮如何在法律允許范圍適當(dāng)延遲繳稅時(shí)間,這樣可能降低稅負(fù)。

        (四)合理安排繳稅時(shí)間點(diǎn),降低稅收壓力

        在“營改增”下,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票必須在下個(gè)月申報(bào)時(shí)繳納相應(yīng)的稅金。在這個(gè)過程中,可以有意識的規(guī)劃安排開票試點(diǎn),并控制回款時(shí)間,使兩者盡量處于相同的申報(bào)期,這樣能夠避免企業(yè)墊支更多的稅款,減少本身的稅收壓力。而且,不后占用過多的流動(dòng)資金,防止資金鏈斷裂。

        三、結(jié)語

        綜上所述,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃要以現(xiàn)行的稅收制度、政策及相關(guān)規(guī)定為基本依據(jù),在法律框架內(nèi)科學(xué)合理的利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策,明確稅收籌劃目標(biāo),并結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況制定稅收籌劃方案,加強(qiáng)稅金核算,確保計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確,以求在降低稅負(fù)的同時(shí)帶來的一定的收益。

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