朱學海

摘要：全面預算管理能夠為集團提供統(tǒng)籌規(guī)劃和價值引領作用，對強化集團控制管理至關重要，大數(shù)據(jù)、云計算技術的出現(xiàn)能夠有效的優(yōu)化企業(yè)全面預算管理平臺化、信息化應用的技術環(huán)境，有利于預算編制模式改革和優(yōu)化預算流程。下文將結合云會計的技術理念，就云會計對集團全面預算管理的影響進行分析，并對如何構建全面預算管理框架進行探討，為大數(shù)據(jù)時代下集團全面預算管理優(yōu)化提供可實施的建議。

關鍵詞：云計算；大數(shù)據(jù)；全面預算；體系構建

一、引言

全面預算管理是集團管理會計的重要組成部分，2014年財政部頒布《關于全面推進管理會計體系建設指導意見》促進集團管理會計進入一個全新的發(fā)展階段，提供了廣闊的發(fā)展空間，支撐集團全面預算管理的信息化推廣和應用。

在我國多數(shù)企業(yè)里，全面預算管理的作用得不到很好的發(fā)揮，而構建一個科學、高效的全面預算管理系統(tǒng)是解決這一現(xiàn)象的有效方法，它需要充分借助信息技術來簡化和優(yōu)化預算編制、下達、調(diào)整、考核等工作。會計控制方法與信息技術有效結合是理論與實踐結合得出的結論，例如ERP系統(tǒng)構建預算管理體系基于會計控制方法和信息技術結合，云會計是大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)會計信息化的產(chǎn)物，關注實時動態(tài)、按需定制有效實現(xiàn)企業(yè)的全面預算管理。

集團的可持續(xù)發(fā)展與會計信息化密切相關，云會計的發(fā)展將對企業(yè)的預算編制模式、預算編制流程、預算數(shù)據(jù)中心的建立有著重大影響，下文將在云會計對集團全面預算管理體系的影響，對構建集團全面預算體系框架進行分析，為實際運用提供基礎理論與建議。

二、大數(shù)據(jù)時代云會計對集團全面預算管理的影響分析

（一）大數(shù)據(jù)、云會計可以促進集團預算編制水平的全面提高

我國傳統(tǒng)企業(yè)的預算方案和預算審批都是通過人工進行傳遞的，這容易造成企業(yè)預算編制需要的時間過長，云平臺能夠將企業(yè)的信息進行集合和分享。企業(yè)在編制年度預算時，充分根據(jù)自身的經(jīng)營情況，通過財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)有機融合，制定年度各項經(jīng)營預算指標，實現(xiàn)線上統(tǒng)一上傳，縮短了預算編制的時間，提高企業(yè)預算編制的效率。通過對市場、生產(chǎn)、研發(fā)等數(shù)據(jù)進行合理預測，挖掘更為準確的預算信息，同時云會計實現(xiàn)對數(shù)據(jù)集合、共享，促進集團內(nèi)部經(jīng)營、生產(chǎn)業(yè)務多個環(huán)節(jié)有機融合，使預算編制更加準確，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支撐。

（二）大數(shù)據(jù)、云會計可以優(yōu)化集團預算流程

企業(yè)傳統(tǒng)的預算流程缺少數(shù)據(jù)共享，造成在預算審批的時候太過于繁瑣、審批速度慢或審批流程多的現(xiàn)象。大數(shù)據(jù)、云會計能夠充分運用企業(yè)各環(huán)節(jié)的業(yè)財數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)分析，從而優(yōu)化企業(yè)預算管理流程，云會計還能提供分層次的定制化服務，滿足各個業(yè)務部門的不同需求，同時通過信息平臺還可實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時更新，具有透明性，滿足企業(yè)信息節(jié)點的控制和數(shù)據(jù)的實時反映。

（三）大數(shù)據(jù)、云會計有利于集團預算數(shù)據(jù)中心的建立

企業(yè)傳統(tǒng)的預算管理主要集中于內(nèi)部財務數(shù)據(jù)的分析，分析內(nèi)容較為單一，且與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)存在數(shù)據(jù)脫節(jié)等問題。大數(shù)據(jù)、云會計可以幫助企業(yè)建立集團預算管理數(shù)據(jù)中心，可以對企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境、市場、生產(chǎn)、科研等數(shù)據(jù)進行分類處理和分析，通過實時動態(tài)數(shù)據(jù)不斷更新預算數(shù)據(jù)編制，利用云會計平臺，還可有效促進各個部門之間的合作，提高企業(yè)預算管理的精準度，同時提升預算駕馭引領能力。

三、大數(shù)據(jù)時代下云會計全面預算管理框架模型構建

（一）預算編制

1.預算目標

預算目標是預算管理的方向，具有價值引領和統(tǒng)籌管控作用。在制定預算目標時，必須要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為基礎，通過對市場的宏觀環(huán)境以及集團自身的發(fā)展情況和規(guī)劃分析，確定符合企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀的預算管理目標，引導企業(yè)的各環(huán)節(jié)有效運營。

2.預算流程

利用云會計構建企業(yè)全面預算管理模型，首先需要對預算組織結構通過信息化環(huán)境進行固化，并根據(jù)各部門特點，編制不同的預算表單，使用不同的預算科目和預算編制方案，從而達到簡化預算編制流程，提高預算編制效率。預算編制財務部門與各業(yè)務部門相互協(xié)同，進行預算目標分解，形成全年預算細化方案，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

3.按需定制

云會計要具有靈活性和個性化按需定制特點，滿足企業(yè)多元化、集團化的發(fā)展。各部門、分子公司在預算編制環(huán)節(jié)分工不同、業(yè)務差異大、關注重點不一，在預算編制中迫切需要構建個性化預算管理體系，以滿足各部門、分子公司的不同需求。在云會計的預算編制體系下，需不斷完善和改進預算編制方法，根據(jù)預算編制主體，按需制定。

（二）預算審批

云會計能夠促進企業(yè)預算審批流程的標準化，有利于預算審批過程中風險控制，明確責任，規(guī)避越權審批、重復審批的現(xiàn)象。云會計將預算審批進行透明化，有利于對預算編制過程進行監(jiān)督，并能對預算編制、審批進度進行實時跟蹤，確保預算編制的高效性。

（三）預算執(zhí)行

1.預算控制與分析

預算控制是預算執(zhí)行最重要部分，云會計的運用能夠實現(xiàn)企業(yè)全過程的預算控制。在預算執(zhí)行中，應對預算執(zhí)行存在的風險進行等級區(qū)分，對風險高的，預算目標難以達成的部分進行重點監(jiān)控分析，對于風險低的部分運用低成本監(jiān)控措施。預算控制人員要及時跟蹤和數(shù)據(jù)上傳工作，以便更好的實現(xiàn)風險預警。在預算控制過程中要確保數(shù)據(jù)資源的安全性，通過等級授權的方式保證數(shù)據(jù)安全，有利于企業(yè)的預算控制和業(yè)務內(nèi)容有效結合，有助于后續(xù)對預算數(shù)據(jù)開展分析。

2.預算調(diào)整

預算調(diào)整是修正預算執(zhí)行準確性的重要手段。在前期預算編制時考慮不充分、預算人員的主觀因素或者因市場環(huán)境，政策因素等影響造成預算與實際執(zhí)行不符，通過預算調(diào)整，客觀反映企業(yè)實際。對企業(yè)內(nèi)部建立預算執(zhí)行差異化分析和及時修正反饋通道，將有利于對預算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因進行分析，對企業(yè)整體經(jīng)營進行調(diào)整。

（四）預算評價

全面預算能夠促進企業(yè)業(yè)務與財務的有機結合，預算評價是對各級單位年度指標完成進行考核。預算評價體系搭建時可以仿照平衡計分法，從財務、客戶、內(nèi)部流程等環(huán)節(jié)進行考核，結合云會計平臺的數(shù)據(jù)更新和監(jiān)控，將有助于集團對各單位、單位對員工考核更為全面，同時有利于促進企業(yè)預算控制的有效實施，全面支撐企業(yè)快速發(fā)展。