張艷穎

摘要：隨著新醫(yī)療財務制度的出現(xiàn)，對醫(yī)院內部管理水平更加重視。醫(yī)院加強內部控制建設對推動醫(yī)療衛(wèi)生制度改革，實現(xiàn)醫(yī)院運營管理目標等有著現(xiàn)實意義。但實際上醫(yī)院建設內部控制困難重重，主要體現(xiàn)在內部控制環(huán)境建設、內部控制信息與溝通、內部控制制度與內審方面。問題得不到解決直接影響醫(yī)患關系、醫(yī)療服務水平與醫(yī)院管理水平，對此采取針對性措施規(guī)避醫(yī)院內部控制建設問題，促使醫(yī)院管理穩(wěn)中求進尤為關鍵。

關鍵詞：醫(yī)院；內部控制建設；問題；對策

中圖分類號：R197 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0093-01

一、醫(yī)院加強內部控制建設的意義

內部控制是指圍繞預算目標、會計準則與政策等，通過多措并舉強化對醫(yī)院財務活動控制與監(jiān)審的過程。作為優(yōu)化治理進程、實現(xiàn)內部資源高效配置、提高資源使用效率的關鍵，深入分析內部控制建設問題，早發(fā)現(xiàn)早治理對醫(yī)院內部風氣創(chuàng)建與規(guī)范工作人員行為，確保內部管理水平有著積極促進作用。

市場經(jīng)濟改革帶動了醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的步伐，醫(yī)院系統(tǒng)也隨之出現(xiàn)變化。市場經(jīng)濟變化，對醫(yī)院財務管理提出了更多標準，傳統(tǒng)醫(yī)院財務制度，儼然不符合現(xiàn)代信息化時代發(fā)展要求。對此財政部出臺了新的會計制度，對會計工作重新進行了約束。醫(yī)院加強內部控制建設，可促使運營管理目標實現(xiàn)，對醫(yī)院管理與時俱進有著重要意義。

二、醫(yī)院內部控制建設存在問題

1.缺乏良好的內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境主要指醫(yī)院內部氛圍，側重于對醫(yī)院文化、價值的建設。內部控制環(huán)境涵蓋了醫(yī)院價值觀、人力資源政策與權責制度、產權性質、治理結構、組織架構等。新常態(tài)下的醫(yī)院內部控制環(huán)境建設嚴重不足，首先醫(yī)院內部價值觀偏倚，管理人員知識、技能、素養(yǎng)嚴重不足。其次醫(yī)院組織結構、權責劃分、相關政策等方面有很大的完善空間。

2.內部控制制度未完善

首先內控制度不科學，部門職責、權限界定模糊且常出現(xiàn)重疊情況，責任互相推諉直接影響力醫(yī)院管理水平與效率。其次醫(yī)院財務管理效果不理想，收支不平衡、預算管理約束力不足等問題普及。同時醫(yī)院資產管理嚴重滯后，制度、管理方式不科學，致使醫(yī)院資產得不到合理使用，資金閑置浪費、資金占用等現(xiàn)象普及。最后醫(yī)院考核機制不健全，致使職工崗位晉升、職稱評定不透明缺乏民主性。

3.內控信息與溝通未優(yōu)化

信息技術推動了會計技術的發(fā)展，其工作質量、效率顯著提升。

同時給醫(yī)院內控建設帶來了新的挑戰(zhàn)。尤其是基層、社區(qū)醫(yī)院，會計電算化建設不到位，傳統(tǒng)工作模式致使信息脫節(jié)。究其原因與領導層缺乏重視、財務人員專業(yè)素養(yǎng)低有直接關系，新技術、工作方法無法普及，是醫(yī)院轉型與升級急需解決的問題。

4.內部審計未落實

內部審計制度直接關乎醫(yī)院內部管理成效，作為財務監(jiān)督管理的有效環(huán)節(jié)，大部分的醫(yī)院并不是內審工作，內部審計制度有待完善，致使醫(yī)院審計職能落實形式化、主觀化。部分醫(yī)院雖設立了內部審計制度，但鑒于審計部門缺乏獨立性，致使審計工作效率與質量不理想。

三、醫(yī)院加強內部控制建設的對策

1.創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境

醫(yī)院內部控制建設需要各個部門配合及全員參與。內部控制建設是復雜且繁瑣的過程，是多層次的體系構建，醫(yī)院領導與層、管理層等工作人員應充分認識與理解。作為醫(yī)院管理層，應了解現(xiàn)行相關政策、法律法規(guī)等，提高內控建設意識。內部控制建設不僅由財務、審計部門負責，是需要其他部門積極配合的，管理者應身體力行、以身作則，充分發(fā)揮內控作用。

醫(yī)院內控軟環(huán)境建設，對內部控制制度的有效執(zhí)行，內部管理的正常運行，以及內控建設有直接影響。注重醫(yī)院內控軟環(huán)境建設，單位領導積極部署推動內控工作有效落實。內控牽頭部門積極承擔責任、履行職責，做好內控組織工作，明確分工劃分責任，不斷完善內部控制領導體系。單位負責人做好財務人員培訓、再教育工作，使其輕松應對崗位工作。組織工作人員學習財經(jīng)法律法規(guī)，提高財務人員專業(yè)技能與素養(yǎng)，培養(yǎng)高素質、綜合型的財務人員隊伍。注重財務等工作人員的道德素質教育，提高其自主性、自律性。

2.強化內控制度建設

首先優(yōu)化內部責任制度，圍繞醫(yī)院實際情況，做好各部門的職能、權利、責任的明劃分，做到無閑崗、無閑人。優(yōu)化監(jiān)督機制，要求各部門、各職工嚴格履行責任，避免出現(xiàn)責任推諉現(xiàn)象。明確崗位分工制定制衡機制，減少管理不足與風險。其次強化控制、管理資金流動情況，設立并不斷調整資金管理制度，嚴格控制資金收支、流動方向，規(guī)避貪污腐敗等違法行為出現(xiàn)。設立并優(yōu)化醫(yī)療用品管理制度，加強對醫(yī)療藥品、設備的管理，確保醫(yī)療資源的高效配置與使用。最后完善醫(yī)院內部考核，根據(jù)業(yè)務特征等實際情況，設立獎懲機制、考核指標，全方位考核管理、業(yè)務人員，獎勵先進懲罰落后，帶動職工工作能動性。

3.落實醫(yī)院內控信息與溝通保障

醫(yī)院內部各部門間的信息溝通，對醫(yī)院內部控制建設有著重要意義。醫(yī)院需完善落實計算機、網(wǎng)絡技術配置工作，實現(xiàn)各部門間的信息共享與有效溝通，加大信息處理效率、精準度，施以信息化管理，為內部控制建設夯實基礎。醫(yī)院內控應充分利用計算機技術與時代接軌，實現(xiàn)會計內控信息化。施以ERP模式進行財務管理，確保財務管理工作，減少工作成本。

4.優(yōu)化內部審計制度

內部審計制度的完善可推動醫(yī)院內部控制的建設。首先提高內審部門地位，確保其獨立性，內審人員不能身兼多職，尤其是擔任其他部門職務，影響審計工作成效，以及監(jiān)督管理職能的有效落實。其次審計人員需具備一定的責任意識、業(yè)務素質等，確保審計工作效率與質量。最后加強對現(xiàn)金收支、門診住院收費，以及采購環(huán)節(jié)與固定資產的管理，嚴格落實與執(zhí)行審計決定與意見，提高醫(yī)院內部管理水平。

四、結語

面對醫(yī)院內控制控制建設的各種問題，設立內部控制環(huán)境、強化內控制度建設、落實醫(yī)院內控信息與溝通保障、優(yōu)化內部審計制度是主要處理措施。維護醫(yī)院資產安全，提高管理效率的同時，確保了醫(yī)療服務質量，繼而提高醫(yī)院市場占有率。