張紅波

摘要：隨著我國社會(huì)主義現(xiàn)代化進(jìn)程的加快以及國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，帶動(dòng)了一大批中小企業(yè)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展，對(duì)我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)增長，解決就業(yè)人口、維護(hù)社會(huì)公共秩序的穩(wěn)定發(fā)揮著越來越重要的作用。但是中小企業(yè)在發(fā)展過程中，只注重量的發(fā)展，往往忽視了質(zhì)的提高。所以中小企業(yè)在追求量的過程中，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的建立。

關(guān)鍵詞：量；質(zhì)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0050-02

怎樣加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施有效管理，提高企業(yè)的效益，從而使企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)固的發(fā)展，是我國中小企業(yè)所面臨的一個(gè)重要的課題。本文主要針對(duì)內(nèi)部控制的含義及意義、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及如何加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制作如下探討。

一、內(nèi)部控制的含義及意義

1.內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度，既包括企業(yè)治理層授權(quán)以及指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，還包括單位內(nèi)部各部門之間的相互協(xié)調(diào)、核算、調(diào)撥以及分析各部門之間的數(shù)據(jù)信息等程序。

2.內(nèi)部控制的意義

建立健全完善的內(nèi)部控制制度，能夠發(fā)揮如下作用：

（1）保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資

完善的內(nèi)部控制制度，能夠最大程度的使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資得到嚴(yán)格的保管和合理的使用，可以有效的防止和減少財(cái)產(chǎn)物資的毀損、浪費(fèi)、被盜、流失、挪作他用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性

準(zhǔn)確而及時(shí)的會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)治理層通過分析已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、查缺補(bǔ)漏、來達(dá)到控制目前的經(jīng)營狀況、并對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出預(yù)測(cè)和判斷。所以，通過制定行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，科學(xué)的進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

（3）使企業(yè)高效率的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，可以合理的對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門以及各個(gè)崗位的人員進(jìn)行明確而有序的分工、使各職能部門之間能夠相互協(xié)作，并進(jìn)行有效的考核，使各個(gè)部門以及人員能夠目標(biāo)明確的履行職責(zé)，保證企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營狀況能夠合理、有序、并高效地進(jìn)行。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國的中小企業(yè)如雨后春筍般得到了快速發(fā)展。由于中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)比較單一、經(jīng)營策略靈活，所以相對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)而言，中小企業(yè)經(jīng)營效率較高，調(diào)整方向較快，具有靈活多變的優(yōu)點(diǎn)。同時(shí)，由于中小企業(yè)數(shù)量多，競(jìng)爭激烈，所以企業(yè)的生存意識(shí)較強(qiáng)，經(jīng)營過程中大多探尋尚未開發(fā)的領(lǐng)域，集中一點(diǎn)、重點(diǎn)突破、突出經(jīng)營特色等策略，經(jīng)營的彈性比較大，往往取得不錯(cuò)的效果。

但是，中小企業(yè)的上述優(yōu)勢(shì)，也很容易變成它們的劣勢(shì)：由于企業(yè)品種單一、內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單、內(nèi)部控制不規(guī)范或者根本沒有內(nèi)部控制、加之無力引進(jìn)高水平的人才、所以企業(yè)管理水平低下。而且好多中小企業(yè)的經(jīng)營者法律意識(shí)不強(qiáng)，有法不學(xué)、有法不依，想方設(shè)法打擦邊球。通過偷逃國家稅款來獲取高額的利潤、通過賴賬等手段躲避債務(wù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；不注重提高產(chǎn)品質(zhì)量，而是想方設(shè)法投機(jī)取巧，造成客戶的信譽(yù)度比較低，從而使客戶流失現(xiàn)象嚴(yán)重；管理上無章可循、隨意性比較大、朝令夕改、沒有建立起一套行之有效的制度化、規(guī)范化的流程；不注重企業(yè)文化建設(shè)，不重視精神激勵(lì)，獎(jiǎng)懲沒有制度，員工的不公平感強(qiáng)烈；管理觀念陳舊。

另外，我國大多數(shù)中小企業(yè)為“家族式”企業(yè)，管理上任人唯親，真正有能力的“外人”得不到重用，無法留住優(yōu)秀的人才；企業(yè)財(cái)務(wù)透明度不高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，需要做合理的規(guī)劃，并且要循序漸進(jìn)，不能一蹴而就，應(yīng)從如下幾方面著手：

1.建立不相容職務(wù)相分離制度

企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離主要體現(xiàn)在如下方面：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與具體執(zhí)行業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的職務(wù)與從事審核的職務(wù)相分離；具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的職務(wù)與從事會(huì)計(jì)記錄的職務(wù)相分離；支付款項(xiàng)的職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄的職務(wù)相分離；實(shí)物保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。

2.建立授權(quán)批準(zhǔn)制度

所謂授權(quán)批準(zhǔn)，是指企業(yè)在日常經(jīng)營中處理具體的業(yè)務(wù)時(shí)，必須取得相關(guān)部門或人員的批準(zhǔn)才能進(jìn)行的內(nèi)部控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)性質(zhì)，進(jìn)行一般授權(quán)和特殊授權(quán)，一般授權(quán)指企業(yè)的日常業(yè)務(wù)，按正常程序辦理；特殊授權(quán)指的是特殊業(yè)務(wù)，可以靈活的采用特事特辦。

不管采用哪種授權(quán)形式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，主要應(yīng)該從如下幾方面著手建立：第一，授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，即企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)都應(yīng)該納入授權(quán)批準(zhǔn)；第二，授權(quán)批準(zhǔn)的層次，即根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、金額大小等不同，授權(quán)批準(zhǔn)的層次也應(yīng)不同，從而保證授權(quán)的效率；第三，授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，授權(quán)批準(zhǔn)必須責(zé)任明確，以免出現(xiàn)問題時(shí)相互推諉；第四，授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)根據(jù)不同部門以及不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，制定相應(yīng)的審批程序，以免越級(jí)審批或者越部門審批。

3.建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，記錄了企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，所以企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須遵守《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)，制度適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，應(yīng)主要包括如下方面：

第一，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置。由于中小企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一，所以會(huì)計(jì)核算應(yīng)該采用集中核算的模式。一般會(huì)計(jì)崗位可設(shè)置總賬主管、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位即可。

第二，會(huì)計(jì)憑證制度。首先，制定會(huì)計(jì)憑證的編制程序以及憑證的責(zé)任人，保證企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要編制憑證，并按規(guī)定的流程傳遞；其次，會(huì)計(jì)憑證要按日期依次編號(hào)，不能出現(xiàn)中間斷號(hào)現(xiàn)象；再次、所有會(huì)計(jì)憑證必須標(biāo)明編制人、審核人等，以明確責(zé)任，保證會(huì)計(jì)憑證的正確。

第三，賬簿登記制度。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定合理的賬簿登記制度，保證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都明確的記錄到賬簿中。在滿足所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下，盡可能地簡化手續(xù)，以增強(qiáng)可操作性。

第四，報(bào)表編制制度。賬簿登記完成后，應(yīng)明確相關(guān)責(zé)任人編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行納稅申報(bào)以及向向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)表。

第五，日常核對(duì)制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核對(duì)制度包括賬證核對(duì)、證證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等，保證會(huì)計(jì)記錄的真是完整。

4.建立實(shí)物控制制度

企業(yè)的實(shí)物，包括固定資產(chǎn)、存貨、物資及會(huì)計(jì)資料等。包括如下方面：

一是限制無關(guān)人員接觸實(shí)物。企業(yè)的實(shí)物應(yīng)該由專人保管，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能直接接觸。

二是建立實(shí)物定期盤點(diǎn)制度。企業(yè)應(yīng)該建立固定資產(chǎn)、存貨的定期盤存制度，對(duì)于盤盈及盤虧的實(shí)物，應(yīng)該分析原因、查明責(zé)任人，根據(jù)實(shí)物盤點(diǎn)中出現(xiàn)的問題，應(yīng)該建立實(shí)物完善制度。

三是建立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度。對(duì)于貴重的資產(chǎn)，應(yīng)該通過投保，來增加實(shí)物受損補(bǔ)償，把企業(yè)的損失減少到最小程度，從而保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。

四是資產(chǎn)物資的記錄監(jiān)控制度。對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)等應(yīng)做詳細(xì)的記錄，以保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。

5.提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)知

中小企業(yè)單位負(fù)責(zé)人具有至高無上的權(quán)利，所以在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，如何使單位負(fù)責(zé)人能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性只管重要。只有單位負(fù)責(zé)人能夠認(rèn)識(shí)并自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，才能保證單位內(nèi)部控制制度合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

6.建立內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要一環(huán)。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、或者聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分的權(quán)利，對(duì)企業(yè)各層級(jí)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)項(xiàng)監(jiān)督檢查，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善，并能夠有效的運(yùn)行。

四、結(jié)語

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善并趨于成熟，企業(yè)的競(jìng)爭日趨激烈，中小企業(yè)要想快速而健康的發(fā)展，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量，健全而完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)立足的關(guān)鍵，只有建立適合企業(yè)自身需要的內(nèi)部控制制度，并得到有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，才能使企業(yè)在競(jìng)爭中立于不敗之地，才能使企業(yè)更加健康的發(fā)展壯大。