許小輝

摘要：在經(jīng)濟全球化的影響下，我國經(jīng)濟得到了迅速發(fā)展，與此同時經(jīng)濟全球化還給我國經(jīng)紀市場帶來了更加激烈的競爭，要想讓一家企業(yè)在這個競爭激烈的時代生存下去，國家各部委、外部監(jiān)管機構要不斷加強對企業(yè)的控制，將企業(yè)的信息逐漸透明化，同時進一步加強企業(yè)企業(yè)內部控制和全民風險管理是保證企業(yè)未來發(fā)展的重要手段。

關鍵詞：內部控制；風險管理；央企

前言

近年來，根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展需要，我們逐漸認識到到風險管理和內部控制的重要性，并逐漸將內部管控和風險管理相結合，以更好的保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。與西方發(fā)達國家相比，我國在風險管理和內部控制方面仍有一定差距，下面本文從中央企業(yè)內部控制與全面風險管理的重要性和主要問題方面進行了一定分析，并著重探討了如何不斷加強中央企業(yè)內部控制與全面風險管理體系建設。

一、內部控制與全面風險管理的概念

1.內部控制的概念

內部控制是一個較為復雜的過程，它涵蓋多個發(fā)面，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控五個方面，相互之間都有較為緊密的聯(lián)系。內部控制是企業(yè)領導開展實施的，企業(yè)領導在這個過程中起著至關重要的作用，對企業(yè)員工進行監(jiān)督和管理，對企業(yè)的發(fā)展進行合理疏導，不斷對企業(yè)管理體系進行修正，在企業(yè)遇到難題時進行，提供各種解決措施，確保企業(yè)正常的運作。

2.全面風險管理概念

全面風險管理就是根據(jù)實際的市場環(huán)境進行合理分析，進行一定的風險評估，并對可以出現(xiàn)的風險提前擬定好解決方案，最大化實現(xiàn)風險控制，這是企業(yè)在發(fā)展過程中最大化減少損失的重要手段之一。全面風險管理要緊密結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并需要企業(yè)全體人員共同參與，像央企這樣的大型企業(yè)內部管理與全面風險控制就顯得更加重要。

二、中央企業(yè)內部控制與全面風險管理的重要性

1.內部控制與全面風險管理是內外部監(jiān)管環(huán)境的要求

根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展需要，逐漸出臺了關于企業(yè)內部控制與全面風險管理的相關規(guī)定，對我國企業(yè)進行一定的內部控制與風向管理指導，并讓我國企業(yè)對于內部控制的全面風險管理足夠重視，使企業(yè)內部的管理體系不斷趨于完善。2012年，國資委下發(fā)《關于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關事項通知》，明確要求我國央企在兩年以內建立完善的內部控制體系。在這樣的情況下，我國央企已經(jīng)不僅僅是為了企業(yè)未來的發(fā)展而建立完善的內部控制體系，更是為了響應國家的號召，在內外部環(huán)境雙重影響下，不斷加強內部控制與全面風險管理是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展必要措施。

2.內部控制與風險管理有利于央企持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展

下面從幾個方面對內部控制與風險管理有利于央企持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展進行簡要分析：（1）在經(jīng)濟全球化的影響下，我國企業(yè)的競爭對象已經(jīng)不僅僅是國內企業(yè)，而是世界各國的企業(yè)，市場變大意味著更大的風險，而加強內部控制與風險管理可以使中央企業(yè)更好地與全球化市場相接軌，可以極大地提高央企的企業(yè)管理水平，高超的管理水平可以在極大程度上提高企業(yè)的國際競爭力，這對我國企業(yè)面向國際市場提供了有利條件；（2）不斷加強企業(yè)內部控制與全面風險管理，可以更好地發(fā)現(xiàn)中央企業(yè)內部存在的控制問題，加強企業(yè)控制。對于上市公司來說，則可以在一定程度上降低企業(yè)上市風險，提高上市公司應對風險的能力；（3）不斷加強企業(yè)內部控制與全面風險管理，對我國上市公司信息披露有一定的作用，可以不斷地增強企業(yè)工作人員的內部控制意識的風險管理意識，明確每個員工在企業(yè)中的角色，這對整個企業(yè)的工作效率都有著巨大的促進作用。

三、中央企業(yè)內部控制與全面風險管理存在的問題

隨著經(jīng)濟的多元化發(fā)展，中央企業(yè)不斷加強企業(yè)內部與全面風險管理已是必然趨勢，不斷重視企業(yè)內部風險識別和評估工作，不斷總結風險管理經(jīng)驗，確定企業(yè)風險控制重點，將內部控制與風險管理落實到企業(yè)運作的每一個環(huán)節(jié)。下面從幾個方面對央企內部控制與全面風險管理存在的問題進行了分析：

1.內部監(jiān)督不到位

內部監(jiān)督機制是規(guī)范員工行為的重要措施，是企業(yè)管理制度實施的重要保障，建立一個獨立而又強大的內控監(jiān)督機制，可以有力的保證內部控制體系長期有效的執(zhí)行。在企業(yè)內部從事監(jiān)督工作的一般是審計部門，對企進行廣泛、嚴格、制度化的減出去啊、稽核、審計和調查，經(jīng)過這一番工作者后，可以對企業(yè)內部運作有一個詳細的了解，確保內部控制已經(jīng)實際執(zhí)行，對于起步人員的不合理調動進行及時的修改，最大化的提高企業(yè)工作效率。然而內部監(jiān)督不到位，就會導致不能及時正確了解企業(yè)的風險狀況，在企業(yè)發(fā)生問題時無法及時的提出解決方案，因此，形成完善的內部監(jiān)督機制對我國央企的發(fā)展有著重要作用。

2.內部控制評價在基層落實困難

內部控制評價主要是對央企現(xiàn)有的內部控制體系進行調查、評價和測試，看是否能夠做出較為完善的風險分析。內部控制系統(tǒng)是一個是循環(huán)，不斷地改進和提高其完整性和可執(zhí)行性，對風險進行識別和分析、在分析之后制定控制政策和方法，除此之外還對企業(yè)內部員工的工作進行監(jiān)督和評價。由此可以看出內部控制體系在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，是企業(yè)內部管理的重要組成部分，可以極大地加強了企業(yè)發(fā)展的可吃持續(xù)性。但是在央企的實際情況中，內部控制評價一直都是企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，雖然在企業(yè)高層具有一定效果，但是在企業(yè)基層幾乎沒有任何作用，尤其是在我國的重要性企業(yè)中，這種現(xiàn)象更加嚴重。

3.全面風險管理不到位

在2008年經(jīng)濟危機時，雖然我國受經(jīng)濟危機影響較小，但是依舊有許多企業(yè)倒閉，在之后的數(shù)據(jù)顯示，在倒閉的企業(yè)中有極大部門的企業(yè)不重視風險管理，甚至是完全沒有風險管理意識，企業(yè)領導人把大部分精力都放到了海外市場的開發(fā)上，在這樣的情況下，可能會在一定程度上極大地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是一旦市場環(huán)境發(fā)生巨大變化，沒有風險管理意識的企業(yè)很難應對來自經(jīng)濟市場的考驗。就目前而言，全面風險管理還沒有完全的融入到央企管理中去，依舊是一種被動的執(zhí)行，這樣非常不利于企業(yè)員工風險管理意識的提高，在這樣的情況下，在企業(yè)進行重大決斷時，就無法正確的分析出執(zhí)行風險，一旦決斷出現(xiàn)重大失誤，不僅會影響到央企的企業(yè)形象，還會在很大程度上降低到企業(yè)發(fā)展的速度。

四、中央企業(yè)內部控制與全面風險管理體系建設分析

1.建立完善的內部控制治理機制

一個完善的內部控制機制，是企業(yè)進行內部控制最重要依據(jù)。要構建一個完善的內部控制治理機制，可以設立一個風險管理委員會作為企業(yè)一個重要的風險決策機構，明確審計部分的監(jiān)督和評價職能，健全企業(yè)的監(jiān)督和評價機制，提高其合理性。對于企業(yè)內部村造的控制問題，要得到足夠的重視，嚴格按照程序進行處理，風險委員會進行擬定和執(zhí)行，審計部門負責監(jiān)督和評價，對好的建議選擇性采取，不斷完善內部控制治理機制。

2.改善央企內部環(huán)境

一個好的企業(yè)內部環(huán)境是一個企業(yè)優(yōu)秀企業(yè)文化的重要體現(xiàn)，企業(yè)的價值觀、經(jīng)營觀念等等都會一一得到體現(xiàn)。同時一個好的央企內部環(huán)境，是培養(yǎng)員工風險管理意識的重要手段，只是對員工的一種潛移默化的改變，使每一個員工都明確自己對內部控制的責任。

3.完善內部控制缺陷信息披露，加強內部控制缺陷整改的監(jiān)管

內部控制缺陷會嚴重影響上市企業(yè)內部控制有效性，使得企業(yè)集資困難，影響投資人的判斷，這是非常不利于上市企業(yè)發(fā)展的，這樣的企業(yè)很有可能因為資金不到位而導致倒閉。因此，上市企業(yè)必須要做好企業(yè)內部控制工作，在進行信息披露時，充分真實地披露信息，使投資者得到更多的內控信息，因此，為了不斷提高披露信息的正面影響，加強內部控制卻顯得整改和監(jiān)管勢在必行。

4.落實內部控制評價

想要落實內部控制評價，就要為企業(yè)整體制定一個統(tǒng)一的內部控制評價方法，從基層開始，逐漸反映企業(yè)整體水平；構建內部風險檢測系統(tǒng)，實現(xiàn)資源共享，正確及時的信息采集和分析，是風險檢測系統(tǒng)的主要工作，不斷完善風險監(jiān)測系統(tǒng)，是提高企業(yè)風險分析效率的重要手段；選好評價切入點。風險是內部控制的重點內容，在進行信息采集時，信息溝通和內部監(jiān)督要貫徹始終，制定最有效的對策來應對風險，在進行信息獲取時，采取適當?shù)谋O(jiān)督措施保證信息的質量。

5.提高風險意識，健全風險識別評估應對機制

良好的風險意識可以在很大程度上提高內部控制的效果，體改企業(yè)的整體形象。企業(yè)領導應該大力提倡培養(yǎng)風險意識；對企業(yè)員工進行定期的風險意識培訓工作；健全企業(yè)風險評估機制。

五、結語

綜上所述，央企無法加強企業(yè)的內部控制與全面風險管理工作，企業(yè)就會在未來發(fā)展中面臨更大的風險，企業(yè)領導也無法實際了解企業(yè)的發(fā)展情況，這對央企未來的發(fā)展十分不利。因此，不斷加強央企內部控制，提高員工風險管理意識是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重點內容之一。