白鵬

【摘 要】隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和企業(yè)管理水平的不斷提高，預算管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用日趨明顯，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。企業(yè)的管理者通過全盤考慮企業(yè)經(jīng)營情況，科學合理的制定出符合本企業(yè)自身特點的預算體系，使企業(yè)在瞬息變換的大環(huán)境下得以提升發(fā)展。本文就企業(yè)財務預算管理的編制與執(zhí)行進行了研究，對于預算管理中存在的問題及對策提出列自己的一些想法。

【關(guān)鍵詞】預算管理；全員參與；預警；考核

本文就當前企業(yè)財務預算管理中存在的這些問題，進行了相應的分析，并就如何解決這些問題提出了改進措施，以助于企業(yè)財務預算的良性發(fā)展和提高。

一、企業(yè)預算管理概念不理解、認識不足

目前，多數(shù)企業(yè)對預算管理的內(nèi)涵和目標缺乏認識，沒有將財務預算管理作為實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、強化內(nèi)部控制的具體手段，而是簡單的將預算管理作為管理制度的組成部分。很多企業(yè)在推行全面預算管理方面出現(xiàn)了為預算而預算的現(xiàn)象，只重形式而輕實質(zhì)，預算僅僅停留在預算數(shù)據(jù)的層面上，數(shù)據(jù)來源缺乏可靠依據(jù)，或者雖然編制了經(jīng)營預算等各項預算，但各項預算缺乏系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性的統(tǒng)一，導致預算指標缺乏可行性和有效性。

實際上，企業(yè)預算管理是指企業(yè)全面預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動和相應的財務結(jié)果進行全面預測和籌劃，科學、合理的配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)目標的管理活動。更主要的是企業(yè)實施全面預算管理可以提高企業(yè)整體管理水平，其涵蓋在預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列經(jīng)濟活動中，其核心在于對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進行提前安排和計劃，并且以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、預測及決策為建立基礎(chǔ)，以實現(xiàn)企業(yè)最大利潤為目標，通過優(yōu)化配置有限的資源和有效控制成本，對未來特定期間具體經(jīng)營活動進行指導，并對整個預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督和考核，為管理者實施企業(yè)戰(zhàn)略提供有效保障，這樣才能有效實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計劃，使企業(yè)順利、平穩(wěn)的按照既定目標持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)預算管理體系不健全，參與度偏低，缺乏科學性

企業(yè)預算編制本應該由相關(guān)部門負責人根據(jù)經(jīng)營管理的實際情況以及對未來年度的經(jīng)營活動的預測來合理編制預算指標，但是， 某些企業(yè)管理層認為預算管理是財務部門的責任，所以造成預算管理中重財務指標、輕非財務指標的現(xiàn)象。而其卻忽視了財務數(shù)據(jù)在提供時間的滯后性，預算管理往往成了“事后諸葛亮”的無奈局面，無法及時準確的提示預算在執(zhí)行過程的問題及原因，這樣的單一財務指標預算管理已經(jīng)不能適應當前的預算管理理念，很多非財務部門也認為預算是單純的財務行為，即使參與到預算中也不能提供合理科學的預算數(shù)據(jù)，而是簡單的在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上增加金額或提高比例的方式報送數(shù)據(jù)，并沒有結(jié)合自身情況與企業(yè)戰(zhàn)略決策保持協(xié)同性，這樣編制的預算缺乏合理性和科學性，最終也不會被企業(yè)的管理者認可，導致企業(yè)管理者根據(jù)整體戰(zhàn)略目標編制預算指標并分派下部門嚴格執(zhí)行。

實際上，預算管理是一項系統(tǒng)工程，既要有橫向指標又要有縱向指標，既要考慮財務指標又要考慮非財務指標。所以要加強預算管理人員的業(yè)務能力，加強預算管理知識的專項學習，以提高企業(yè)預算管理的水平，以確保預算結(jié)果的科學性。同時，預算工作是要對企業(yè)內(nèi)各個部門的情況進行預算， 并且每個部門都要認真實施，將預算指標分解組合，從而形成一個全面的預算執(zhí)行責任體系。所以還要切實加強其他部門人員的預算能力，并且要及時與各個部門保持信息的通暢，保證預算工作的有效開展，保證預算執(zhí)行人都能夠參與到預算工作中來，各部門制定符合自己實際情況的預算方案，然后由企業(yè)的預算管理機構(gòu)共同進行整合，通過反復的預算，最終得出一個科學、真實的結(jié)果，使各部門員工對預算的結(jié)果更加理解和認可，也減少預算工作的失誤，使預算管理在規(guī)范企業(yè)行為、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面發(fā)揮重要作用。

三、預算編制與預算執(zhí)行的不一致，未建立預算執(zhí)行預警機制

企業(yè)在編制預算時，一般采用“上下結(jié)合、各級編制、逐級匯總”的方式，但在實際工作中企業(yè)常常會因職責不同、預算時間的限定等因素出現(xiàn)預算的編制和執(zhí)行不一致的情況，預算管理執(zhí)行部門沒有協(xié)調(diào)解決好企業(yè)預算編制和執(zhí)行中出現(xiàn)的相關(guān)問題，企業(yè)執(zhí)行預算的生產(chǎn)、銷售及管理等部門無法理解各個預算指標的意義和方法，導致執(zhí)行者只是機械地執(zhí)行預算任務，大大降低了員工的工作熱情和參與度，非常不利企業(yè)的快速發(fā)展，失去預算管理真正的意義，導致企業(yè)執(zhí)行預算困難的局面。

實際上，要保證預算管理工作取得有效的結(jié)果，不僅要有企業(yè)管理者的重視和支持，還要求各部門必須相互配合，相互交流與協(xié)調(diào)來建立全面的預算體系，使預算管理工作能夠得到有效的落實。在企業(yè)中大部分人認為預算工作應該是由財務部門進行的，但是在實際的預算過程中，是要對各個部門的資金、人力等進行預算，僅靠財務管理部門是很難實現(xiàn)的，所以，制定完善的管理制度，使預算管理工作得到一定的政策支持。同時，還要加強對企業(yè)預算管理工作的監(jiān)督和管理，對預算過程進行監(jiān)控，保證結(jié)果的科學、真實，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時處理，確保預算工作的結(jié)果發(fā)揮積極的作用。建立預算管理工作的專門機構(gòu)，可以使企業(yè)的預算管理工作步入正軌，減少預算失誤的現(xiàn)象，使預算工作能夠及時反映企業(yè)未來的發(fā)展情況以及風險，促使決策者做出科學的企業(yè)規(guī)劃，

另外，企業(yè)在進行編制預算時不僅要與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致，還要按照市場的實際情況來對企業(yè)的預算進行編制，使預算指標適應市場經(jīng)濟發(fā)展。所以說企業(yè)在預算執(zhí)行過程中要建立完善的預算執(zhí)行預警機制。實際上，眾多企業(yè)已經(jīng)可以通過現(xiàn)代化的ERP系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)手段即時或定期更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并通過事先錄入預算管理數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動生成各項費用的預算指標并定期分析財務數(shù)據(jù)，提報財務預算執(zhí)行預警分析，并且結(jié)合編輯好的報告軟件隨時提供數(shù)據(jù)分析報告，這些預算執(zhí)行情況的分析報告可以從產(chǎn)品、客戶、區(qū)域等多個維度反應企業(yè)的預算執(zhí)行情況，使預算執(zhí)行人更加快捷的掌握預算執(zhí)行情況，使管理者更加準確的了解預算控制的問題，使執(zhí)行者和管理者在預算執(zhí)行過程中不斷地進行互動，從而盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，及時采取有效的糾偏措施，強化預算的過程控制，保證企業(yè)預算有效執(zhí)行。

四、企業(yè)預算考核制度不夠完善

預算考核是通過對各預算執(zhí)行單位的預算完成結(jié)果進行檢查、考核與評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，是整個企業(yè)預算管理中的重要環(huán)節(jié)，具有承上啟下的作用，是企業(yè)進行有效激勵與約束、促進企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。但是在實際的企業(yè)預算管理工作中經(jīng)常出現(xiàn)考核不到位的情況，很多人不知道考核的內(nèi)容、標準以及如何考核， 即使在考核時也會經(jīng)常因個人原因影響考核的結(jié)果，不能夠真實的反應實際情況，這些缺乏有效監(jiān)督的考核措施勢必會給預算工作帶來一定的困擾，使預算管理機制無法取得實際的效果。

實際上，建立健全預算管理工作的考核激勵機制要使企業(yè)的預算管理工作取得實效，加強對它的監(jiān)督、考核是十分重要的。預算管理工作是由全體企業(yè)員工共同進行的，加強對他們的監(jiān)督和考核是確保預算工作穩(wěn)步進行的有效措施。要建立預算管理工作的考核激勵機制，對全體員工的工作進行嚴格的考核，對于工作效果好，預算結(jié)果真實準確的工作人員要給予積極的鼓勵和肯定， 并以貨幣方式和非貨幣方式獎勵先進，增強員工的成就感，提高員工的工作積極性和主動性。對于忽視預算工作，違反預算管理制度的工作人員要嚴厲予以批評和處罰，通過嚴格的要求保證預算結(jié)果的真實準確，通過實行激勵的考核指標評分機制，使廣大員工的積極性得到極大的調(diào)動，共同參與到預算執(zhí)行工作中來，為使預算管理工作順利開展貢獻自己的力量。更重要的是通過對預算目標的完成情況定期考核，一般可以按照月度、季度實施考評，預算年度結(jié)束后再進行年度總考核，既可以檢驗現(xiàn)行各項預算指標的合理性和可行性，又能為修正后期預算目標、調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略提供依據(jù)，最終能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

綜上所述，企業(yè)財務預算管理有助于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展。找到企業(yè)預算管理中所存在的問題并且采取措施解決它，在科學化、規(guī)范化、精益化上不斷創(chuàng)新，指導企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，進而確保企業(yè)利潤目標實現(xiàn)。

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