石美蓉

【摘 要】近年來，隨著房地產(chǎn)進(jìn)入宏觀調(diào)控周期，混凝土企業(yè)作為高度關(guān)聯(lián)行業(yè)，其經(jīng)營環(huán)境惡化，反應(yīng)在供給關(guān)系失去平衡、市場反應(yīng)疲軟，普遍以賒銷的方式簽訂銷售合同，使企業(yè)應(yīng)收賬款比重居高不下。由于行業(yè)較特殊，不確定因素較多，企業(yè)面臨著賬面應(yīng)收賬款余額大、資金周轉(zhuǎn)效率低的局面，在競爭激烈的大環(huán)境下，混凝土企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理及內(nèi)部管控制度的建設(shè)，已成為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重點、難點。本文闡述應(yīng)收賬款對混凝土企業(yè)的影響，通過分析風(fēng)險控制機理，提出管理應(yīng)收賬款的合理化建議。

【關(guān)鍵詞】混凝土；應(yīng)收賬款；內(nèi)控

一、 應(yīng)收賬款管理對混凝土企業(yè)的重要性

隨著大眾對基礎(chǔ)設(shè)施的要求不斷提高。為滿足市場需求，開發(fā)商和建筑單位加大基建工程的建設(shè)，作為下游的混凝土行業(yè)，通常采用應(yīng)收賬款及商業(yè)信用等手法爭取客戶，這種做法與企業(yè)持續(xù)獲利的目標(biāo)相違背，如果企業(yè)面對風(fēng)險的抵抗能力不足，將會給企業(yè)的日常經(jīng)營帶來嚴(yán)重的后果。所以，采用有效的應(yīng)收賬款管理辦法，將直接決定混凝土企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)頻率。

在以買方為主的市場環(huán)境下，建筑商或開發(fā)商需要混凝土企業(yè)墊壓混凝土貨款，進(jìn)行銷售捆綁，已成為行業(yè)的潛規(guī)則，企業(yè)在內(nèi)部管理欠缺和市場環(huán)境的雙重影響下，衍生的收款難，直接影響了企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，間接削弱企業(yè)在市場中的核心競爭能力，當(dāng)較多的壞賬，死賬發(fā)生時，將導(dǎo)致企業(yè)無法經(jīng)營。

二、混凝土企業(yè)中應(yīng)收賬款管理存在問題剖析

1.混凝土企業(yè)中應(yīng)收賬款管理特點

混凝土企業(yè)的經(jīng)營過程中，生產(chǎn)混凝土的時間和銷售混凝土的時間存在一致，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時，需要以大量的現(xiàn)金購入生產(chǎn)所需的水泥及其他材料。產(chǎn)品銷售后，若無法依照合同約定收回貨款，會形成賬面應(yīng)收賬款。從而左右企業(yè)運營的資金鏈條，甚至危及企業(yè)的生存。以下是混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款的管理過程中存在的問題：

（1）合同簽訂前的對客戶的管理粗放。在當(dāng)前的市場環(huán)境下，客戶愿意選擇與能提供較長賬期的企業(yè)簽訂合同，來降低自身的經(jīng)營風(fēng)險。但在企業(yè)的實際工作中，相關(guān)部門在合同簽訂前對客戶的資信情況及償付能力未進(jìn)行充分的調(diào)查，大多數(shù)建筑單位屬于流動作業(yè)，而混凝土企業(yè)大多與建筑單位簽訂購銷合同，確認(rèn)合同關(guān)系，當(dāng)出現(xiàn)付款延誤時，混凝土企業(yè)無法直接向擁有房產(chǎn)的開發(fā)商追款。一旦企業(yè)對收款的時間點掌控不到位時，會直接加大企業(yè)的收款難度和收款成本。

（2）合同簽訂時結(jié)算方式約定不明確，違約條款形同虛設(shè)。合同簽訂時，通常會約定結(jié)算條款，但未詳細(xì)對結(jié)算方式在合同中明確，導(dǎo)致部分客戶常使用未到期商業(yè)承兌匯票付款，企業(yè)為了減少壞賬風(fēng)險，不得不接收客戶給付的各類商業(yè)票據(jù)，票據(jù)到期無力償還時，混凝土企業(yè)無法依照合同中列明的違約條款，計算滯納金，長此以往不僅會增加企業(yè)的資金占用成本，還會錯失對企業(yè)有利的收款時機，使混凝土生產(chǎn)企業(yè)的壞賬風(fēng)險增高。

正是由于混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理粗放的特征以及簽署合同的不嚴(yán)謹(jǐn)，給混凝土企業(yè)的正常運營帶來不利影響。

2.應(yīng)收賬款管理制度不健全對混凝土企業(yè)的影響

混凝土企業(yè)面對應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)實，必須建立內(nèi)部審核機構(gòu)、加強信息管理、提高內(nèi)部審核機構(gòu)權(quán)威、提高專業(yè)人才素養(yǎng)，才能使建立起來的應(yīng)收賬款管理制度得以實施。

日常的應(yīng)收賬款管理制度，主要包括客戶檔案的建立、信用期限的標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款余額的確認(rèn)和賬齡分析，對賒銷金額與期限的審核、定期對客戶的付款金額及信用情況進(jìn)行更新制度、落實收款責(zé)任人的負(fù)責(zé)機制、風(fēng)險內(nèi)控及風(fēng)險評估管理等制度。企業(yè)往往對收不回來的應(yīng)收賬款要依照《合同法》通過法律訴訟程序追索貨款，如果以上制度建立及內(nèi)控工作不規(guī)范，會給企業(yè)經(jīng)營活動帶來以下影響：

（1）資金成本增加，管理企業(yè)成本增加。應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款比例不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款資金失去了時間價值，增加了資金成本，同時企業(yè)為了管理和清理應(yīng)收賬款會加大管理成本。為湊集資金額外付出利息加大資金成本，導(dǎo)致成本增加。

（2）收款不及時導(dǎo)致壞賬風(fēng)險增加。資金是企業(yè)經(jīng)營活動的血液，一旦出現(xiàn)大額應(yīng)收賬款無法收回，企業(yè)將面臨破產(chǎn)，所以，當(dāng)企業(yè)在信用期限標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立時，要針對客戶具體情況對賒銷的額度是否可行進(jìn)行分析。首先，企業(yè)在確定賒銷額度時，是否能夠增強企業(yè)的競爭能力；其次，企業(yè)的獲利能力，是否具備穩(wěn)定性，客戶的經(jīng)營活動展開時，能否按照約定付款。

應(yīng)收賬款管理制度中存在的問題，是形成企業(yè)大量逾期未付的應(yīng)收賬款原因之一。只有進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，才能減少不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

三、完善混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理步驟及合理化建議

1.混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理步驟

賬面應(yīng)收賬款的存在對于混凝土企業(yè)是否合理，關(guān)鍵看是否能按合同約定收回。從實踐經(jīng)驗要看，要在事前、事中實施監(jiān)管。企業(yè)需要采取一系列必要措施來減少應(yīng)收賬款賬面金額，務(wù)必通過實施合理的收賬款管理步驟，實施有效監(jiān)管。

（1）合同簽訂前做好對客戶的風(fēng)險評估。隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，混凝土企業(yè)越來越多，為了提高企業(yè)的競爭力，用賒銷來保證自己的銷售量已經(jīng)很難做到大的轉(zhuǎn)變，在這種情況下，要求企業(yè)在簽訂賒銷合同前，對建筑企業(yè)或施工單位的經(jīng)濟(jì)實力，目前在建的工程項目，行業(yè)中的信譽程度等，來了解建筑企業(yè)或施工單位的信用狀況。在具體的工作過程中，首先，可以通過查詢政府部門公布的建筑企業(yè)或施工單位掛靠項目的財務(wù)報表，來評價客戶是否具備還款能力，查詢時一定要注意，財務(wù)報表的真實信及對應(yīng)的邏輯關(guān)系；其次，可以依賴于信用評估產(chǎn)業(yè)，必要時可委托第三方機構(gòu)對客戶的資信狀態(tài)展開資信調(diào)查，為內(nèi)控部門決策提供風(fēng)險評估報告。

綜上，大致可以判斷客戶的信譽情況，在了解其信譽情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的情況，給予信用好的客戶賬期，對于信用不好的客戶，要果斷的拒絕簽訂合同。

（2）供貨過程中需要控制不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。合同簽訂時，需要列清客戶支付貨款的結(jié)算方式，在收款過程中，嚴(yán)格按照結(jié)算方式執(zhí)行，客戶出現(xiàn)違約時，按照合同中違約的處理條款計算滯納金。由銷售人員根據(jù)實際的情況進(jìn)行溝通，不要讓違約條款形同虛設(shè)?？蛻艟芙^付款時，采用停止供貨等方法，控制不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，減少壞賬形成的潛伏風(fēng)險。

（3）企業(yè)在信息時代要充分利用信息手段，建立全面風(fēng)險管理及定期評價機制，全面、系統(tǒng)、及時地對單位業(yè)務(wù)環(huán)境、交易對方經(jīng)營管理活動中存在風(fēng)險進(jìn)行評估，客觀地確定可接受風(fēng)險的承受程度，及時分析、識別產(chǎn)生不良影響的風(fēng)險。風(fēng)險的披露和管理是混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要步驟。

2.完善混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款的管理合理化建議

混凝土企業(yè)會產(chǎn)生大量不能及時收回的賬面應(yīng)收賬款，企業(yè)要對不能及時收回的應(yīng)收賬款的形成因素進(jìn)行分析，屬于企業(yè)本身管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，積極的尋找問題的根源，尋找有效可行的解決辦法，屬于外部影響因素，需要進(jìn)行充分的市場調(diào)查找出原因，提出問題的解決措施，降低損失，企業(yè)應(yīng)該給每位業(yè)務(wù)人員建立不良應(yīng)收賬款形成的概念，對不良應(yīng)收賬款的成因給予足夠的重視。以下完善內(nèi)部控制制度提供的建議：

（1）按照合同列明的賬期，對發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)與客戶進(jìn)行紙質(zhì)確認(rèn)，定期將客戶的應(yīng)收賬款做好記錄，及時更新與客戶收款相關(guān)的信息，設(shè)立應(yīng)收賬款的日常動態(tài)管理機制，及時檢查客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)額度和拖欠賬期的情況。出現(xiàn)壞賬預(yù)期，在企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險管理中設(shè)立專門指標(biāo)，及時采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。

（2）做好應(yīng)收賬款的催收工作，確定合約化的催收程序，一般按照由業(yè)務(wù)人員電話溝通，公司出具紙制催款函，雙方相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人面對面談話，由律師提起訴訟這幾個步驟。在催收的工作中，一定要由專人負(fù)責(zé)對催款的情況進(jìn)行跟蹤，及時向領(lǐng)導(dǎo)對催款的進(jìn)行反應(yīng)，提高收款工作的效率。為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)保駕護(hù)航。

（3）針對墊資額度大且收款期限長的客戶引入應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓制度，要求企業(yè)在簽訂墊資銷售合同時，雙方在合同中明確采用《經(jīng)濟(jì)法》的債權(quán)轉(zhuǎn)讓相應(yīng)條款，以提高應(yīng)收賬款融資能力。當(dāng)客戶出現(xiàn)不能按時付款預(yù)警及構(gòu)成違約時，啟用債權(quán)轉(zhuǎn)讓條款，來保證企業(yè)資金的安全性。

（4）積極探討混凝土行業(yè)應(yīng)收賬款平臺化管理的新途徑，嘗試建立行業(yè)聯(lián)盟，共享行業(yè)內(nèi)關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)信息，建立資信共同監(jiān)督機制，嘗試將房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款以應(yīng)收賬款資產(chǎn)包或企業(yè)債務(wù)融資等方式在行業(yè)資金平臺上流通運行，實現(xiàn)盤活行業(yè)內(nèi)外資金使用效率，提高混凝土企業(yè)產(chǎn)出效益的目標(biāo)。

四、 結(jié)語

應(yīng)收賬款在是混凝土企業(yè)經(jīng)營活動中必不可少的部分，當(dāng)下企業(yè)利用應(yīng)收賬款賬期贏得市場已成為不可避免的常態(tài)，在這種情況下，企業(yè)更需要從自身的處境出發(fā)，密切關(guān)注付款動態(tài)和客戶的信譽狀況。及時處理到期不能按時收回的應(yīng)收賬款，提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)贏取有利的收款時機。

混凝土企業(yè)要實現(xiàn)應(yīng)收賬款有效管理，必須做好內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督，為此，要做好內(nèi)部風(fēng)險控制的規(guī)劃，為內(nèi)部控制建立好內(nèi)容監(jiān)管環(huán)境，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險的動態(tài)評估，這樣才能使內(nèi)控制度真正發(fā)揮其監(jiān)督作用。

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