胡江華 雷改林

（中國人民銀行張掖市中心支行，甘肅 張掖 734000）

一、稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)性分析

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收收入?yún)f(xié)調(diào)統(tǒng)一

經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展是構(gòu)成稅收增量和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的客觀基礎(chǔ)和必要條件，也是國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策效應(yīng)和稅收征管水平提高的具體體現(xiàn)。張掖市國內(nèi)生產(chǎn)總值由2015年的373.52億元增長到2017年的404.14億元,增長了8.19%，年均增長4.02%；稅收收入從2015年的31.26億元增長至2017年的32.80億元，增長了4.93%，年均增長2.43%，充分體現(xiàn)了稅收來源于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)增長是稅收增長的基礎(chǔ)，稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（二）GDP增長與稅收增長相關(guān)分析

宏觀稅負(fù)是一定時(shí)期內(nèi)一個(gè)國民經(jīng)濟(jì)核算單位的稅收總量與經(jīng)濟(jì)總量的比例關(guān)系，宏觀稅負(fù)能反映出一個(gè)地區(qū)整體的稅負(fù)水平。宏觀稅負(fù)的高低首先決定于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和速度，決定于地方稅源結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成。比如，以農(nóng)業(yè)為主的地區(qū)稅負(fù)普遍較低，以工業(yè)為主導(dǎo)的地區(qū)稅負(fù)普遍較高，因?yàn)橐划a(chǎn)（農(nóng)業(yè)）基本不產(chǎn)生稅收，所以張掖市(農(nóng)業(yè)大市)宏觀稅負(fù)處于較低水平。

2015-2017年張掖市宏觀稅負(fù)與稅收彈性情況表單位：億元

我國當(dāng)前宏觀稅負(fù)水平的合理區(qū)間為23%-30%，從上表可以看出，2015年-2017年，張掖市的宏觀稅負(fù)為8.37%、7.96%、8.12%，低于合理水平且差距較大。稅收收入環(huán)比增幅圍繞GDP上下波動(dòng)，年均增速低于GDP增速1.59個(gè)百分點(diǎn)。從稅收彈性看，2015-2017年，張掖市的稅收彈性系數(shù)為1.16、0.26、2.90，2015年和2017年稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長，表明稅收彈性較好，也反映出稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長協(xié)調(diào)一致，而2016年稅收增長速度低于經(jīng)濟(jì)增長速度，說明稅收缺乏彈性。

（三）稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整趨勢一致

實(shí)踐表明，一個(gè)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)層次越高，其產(chǎn)業(yè)增加值對稅收的貢獻(xiàn)率越大。張掖市一產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)極少，稅負(fù)接近于零，但其產(chǎn)值增加值占比較高，對宏觀稅負(fù)的反向拉動(dòng)作用較大。二產(chǎn)的稅收貢獻(xiàn)相對較多，但二產(chǎn)產(chǎn)值增加值占比低，相應(yīng)會影響一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)效益，從而制約流轉(zhuǎn)稅的增長速度。張掖市三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2015年的25.5：29.4：45.1調(diào)整到2017年的25:24.1:50.9，二產(chǎn)產(chǎn)值比重下降了5.3個(gè)百分點(diǎn)，三產(chǎn)產(chǎn)值比重提高了5.8個(gè)百分點(diǎn)。與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，第二、第三產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)由2015年的46.8：53.2調(diào)整到2017年的37.3：62.8，2017年第三產(chǎn)業(yè)稅收比重比2015年提高9.6個(gè)百分點(diǎn)，與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整趨勢一致。

（四）行業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收收入對比關(guān)系分析

按照現(xiàn)行稅制，服務(wù)、金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)最高（25%-30%）。2015-2017年，張掖市以上行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收34.7億元，占稅收總量的37.01%。而張掖市低稅負(fù)行業(yè)是支柱稅源，有色金屬、煤炭開采和洗選業(yè)的稅負(fù)為（4%-8%），電力生產(chǎn)、商業(yè)、農(nóng)副食品加工、冶金建材、化工等行業(yè)的稅負(fù)較低（1%-3%）。2015-2017年張掖市低稅負(fù)行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收為52.6億元，占稅收收入總量的56.1%。從以上分析看出，要進(jìn)一步提高稅負(fù)偏高行業(yè)的產(chǎn)值占GDP的比重，促進(jìn)稅收總量的增加。

二、稅收收入結(jié)構(gòu)特點(diǎn)分析

（一）從稅種結(jié)構(gòu)看

增值稅占據(jù)主體地位，三年累計(jì)入庫31.5億元，企業(yè)所得稅入庫16.1億元，營業(yè)稅入庫15.1億元，個(gè)人所得稅入庫6.1億元，土地增值稅入庫3.5億元，消費(fèi)稅入庫3.1億元。以上主體稅種收入占同期稅收總量的比重分別為34.98%、17.77%、16.67%、6.81%、3.94%和3.43%。

（二）從行業(yè)結(jié)構(gòu)看

主要來源于建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、電力業(yè)、制造業(yè)、采礦業(yè)，七大行業(yè)三年累計(jì)入庫稅收80.1億元，占同期稅收總量的83.53%。其中:建筑業(yè)入庫20.3億元，占比21.13%；房地產(chǎn)業(yè)17.5億萬，占比18.20%；金融業(yè)入庫13.3億元，占比13.83%；批發(fā)零售業(yè)入庫9.7億元，占比10.14%；電力業(yè)入庫9.2億元，占比9.62%；制造業(yè)入庫5.6億元，占比5.57%；采礦業(yè)入庫4.5億元，占比4.68%。

（三）從區(qū)域結(jié)構(gòu)看

主要集中在以建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融、電力和批發(fā)零售業(yè)為支撐的甘州區(qū)和以礦山、水電為主體稅源的肅南縣。三年間甘州區(qū)累計(jì)入庫稅收50.28億元，占同期稅收總量的52.44%；肅南縣累計(jì)入庫9.94億元,占同期稅收總量的13.70%,其它四縣入庫稅收占比在6.68%—11.86%之間。數(shù)據(jù)表明,甘州區(qū)支撐著全市稅收總量的半壁江山,稅收規(guī)模和增速相對穩(wěn)定，其它各縣工業(yè)基礎(chǔ)較弱、經(jīng)濟(jì)總量較小，稅源增長有限。

三、稅收收入結(jié)構(gòu)變化反映出的問題

（一）從經(jīng)濟(jì)稅源增長源動(dòng)力看，傳統(tǒng)行業(yè)低迷，增收乏力

受市場需求減弱、主要工業(yè)品價(jià)格下降、能源外送通道不暢等因素影響，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)銷售收入普遍下滑，企業(yè)利潤收窄，稅收增長乏力。如：2013年占到國稅收入25%的電力行業(yè)到2017年稅收收入規(guī)模急劇縮小，只占本年度國稅收入（剔除營改增收入同口徑對比）的14.3%；連續(xù)5年國稅收入排名第一的張掖煙草公司，2017年增速只有4.6%，低于前三年平均增速14.95個(gè)百分點(diǎn)；農(nóng)副食品加工、建材、化工等行業(yè)收入規(guī)模也在逐年縮小。

（二）稅源結(jié)構(gòu)單一，稅收收入過分依賴重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)

經(jīng)濟(jì)門類齊全的地區(qū)稅收抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、對資源性行業(yè)和傳統(tǒng)低效產(chǎn)業(yè)依賴較大的地區(qū)，稅收增長的穩(wěn)定性差，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。在張掖市稅收收入中，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)三行業(yè)稅收的占比高達(dá)56.7%，這也凸顯出以農(nóng)業(yè)為主的城市經(jīng)濟(jì)與稅收發(fā)展的獨(dú)特性和制約性，稅源結(jié)構(gòu)單一的特征比較明顯；而重點(diǎn)稅源企業(yè)又多集中在對市場變化敏感度較高，受環(huán)保、安全、節(jié)能減排等政策影響較大、消費(fèi)增長動(dòng)力強(qiáng)弱影響較大的行業(yè)中，從而導(dǎo)致整體稅收的穩(wěn)定性差，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。

（三）項(xiàng)目建設(shè)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收進(jìn)程較長，短期內(nèi)對地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)少

近年來張掖市工業(yè)投資規(guī)模與速度同步增長，一批風(fēng)電、光電、水電、采礦冶金等重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)，為工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有利支撐。但因新建項(xiàng)目中部分處于籌建階段，各式產(chǎn)銷未形成規(guī)模；已建成并投入生產(chǎn)的項(xiàng)目因購進(jìn)固定資產(chǎn)較多，形成大量的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，2-3年無法產(chǎn)生稅收收入。而以光伏、風(fēng)力發(fā)電等清潔能源的項(xiàng)目投入生產(chǎn)后，前期固定資產(chǎn)投資比重在項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收的進(jìn)程一般要在6-8年之后。

（四）工業(yè)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用亟待加強(qiáng)，工業(yè)稅源發(fā)展空間受限，稅收增長后勁不足

工業(yè)生產(chǎn)增速下滑、工業(yè)品價(jià)格下降、企業(yè)盈利下降，對投資、產(chǎn)值、利潤的增加和對稅收、物流、就業(yè)、消費(fèi)以及技術(shù)創(chuàng)新的支撐作用都明顯減弱。2017年，張掖市規(guī)模以上工業(yè)增加值已成負(fù)增長，工業(yè)經(jīng)濟(jì)對GDP增長的貢獻(xiàn)率由2014年的20%下降到目前的17%，工業(yè)稅收占整體稅收的比重由2014年的26.6%下降到目前的22.8%。受國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控以及經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，張掖市工業(yè)企業(yè)發(fā)展空間受限，稅收增長后勁不足。

四、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)稅收可持續(xù)發(fā)展的建議

（一）建立經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)調(diào)增長機(jī)制，推動(dòng)量與值的同步提升

一是要進(jìn)一步加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)與稅收關(guān)系研究，既要看到不利形勢，更要看到有利時(shí)機(jī)。在決勝全面建成小康社會的新機(jī)遇面前，要認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢和稅源變化情況，注重培植拓展稅源，堅(jiān)持依法治稅，做到應(yīng)收盡收、應(yīng)免盡免，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)與稅收同步協(xié)調(diào)發(fā)展。二是充分用好結(jié)構(gòu)性減稅等稅收宏觀調(diào)控手段，配合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，努力提高稅源監(jiān)控能力和稅收管理質(zhì)量，始終保持和不斷增強(qiáng)稅收的可持續(xù)增長能力，努力實(shí)現(xiàn)稅收收入增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度良性互動(dòng)。

（二）加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，積極培育經(jīng)濟(jì)稅收增長點(diǎn)

一是要充分利用張掖農(nóng)業(yè)大市的優(yōu)勢，加大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的科技含量，發(fā)揮比較優(yōu)勢，推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品深加工技術(shù)革新，提高農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的附加值，在促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，有效增加稅源。二是調(diào)整工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，把以能源型經(jīng)濟(jì)為特征的工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)放在能源轉(zhuǎn)化增值上，提高能源組合利用率和產(chǎn)業(yè)精深加工度，積極推動(dòng)有色、黑色、化工、煤炭等能源型產(chǎn)業(yè)延伸升級，加大能源產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)化率，在外部市場低迷的形勢下積極擴(kuò)大“內(nèi)需”，自主把握經(jīng)濟(jì)稅源的可持續(xù)增長。三是優(yōu)先發(fā)展高稅負(fù)行業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重，以營改增為契機(jī)，加快發(fā)展現(xiàn)代物流、商貿(mào)服務(wù)、特色旅游、金融保險(xiǎn)、醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)等新興服務(wù)行業(yè)，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)稅源潛能。

（三）協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展，做大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量

突破行政界限，通過產(chǎn)業(yè)分工搞協(xié)作，推動(dòng)高效生產(chǎn)力再布局、再集聚、再優(yōu)化，充分利用國家發(fā)展西部經(jīng)濟(jì)政策規(guī)定，立足本地實(shí)際，突出比較優(yōu)勢，推進(jìn)以非公經(jīng)濟(jì)為主體的縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，把培育特色經(jīng)濟(jì)與調(diào)整縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相結(jié)合，加強(qiáng)分工協(xié)作，促進(jìn)生產(chǎn)要素合理有序流動(dòng)，切實(shí)增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力、動(dòng)力和創(chuàng)稅能力。同時(shí)要推進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)改造和優(yōu)化升級，把有限的要素資源引導(dǎo)和配置到優(yōu)化存量、培育新的增長點(diǎn)上來，圍繞產(chǎn)業(yè)鏈上下延伸、產(chǎn)業(yè)集群配套協(xié)作，大力實(shí)施產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)功能強(qiáng)、集聚功能突出的工業(yè)項(xiàng)目，堅(jiān)持核心帶動(dòng)與集群發(fā)展相結(jié)合，形成持續(xù)的產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，做大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，盡快形成推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新的主導(dǎo)力量。

（四）正確引導(dǎo)招商引資，促使發(fā)展成果及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收

招商引資的重點(diǎn)是引進(jìn)和留住稅源，保證稅收增長。在招商引資上有必要進(jìn)行正確引導(dǎo)，在考慮發(fā)展經(jīng)濟(jì)、解決就業(yè)等方面的作用時(shí)，也要充分考慮對財(cái)源建設(shè)的貢獻(xiàn)，有效避免“招商引資不產(chǎn)稅”問題，力爭把規(guī)模較大、存續(xù)期長、資源能耗低、產(chǎn)品附加值高、稅收貢獻(xiàn)及時(shí)、對經(jīng)濟(jì)稅收帶動(dòng)力較強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目引進(jìn)來，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和稅源壯大，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和稅源穩(wěn)定。